Решение по делу № 2А-116/2023 от 27.02.2023

Дело № 2а-116/2023

74RS0021-01-2022-001525-29

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 февраля 2023 года г. Карталы

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Конновой О.С.

при секретере ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области (далее МРИ ФНС №19) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 год в размере 379 рублей 11 копеек, налог за 2018 год в размере 899 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 рублей 45 копеек, на общую сумму 1286 рублей 56 копеек.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО2 по данным Инспекции является собственником земельного участка по адресу: <адрес> с кадастровым номером № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В установленные законом сроки налоги за 2017, 2018 годы не уплачены, за нарушение сроков уплаты налогов начислены пени. В добровольном порядке обязанность по уплате налога и пени ФИО2 не исполнена, в связи с чем, административный истец вынужден обратиться в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещен, просил о рассмотрении дела в его отсутствии, настаивал на удовлетворении исковых требованиях.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном Главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ).

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В порядке ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (в редакции, действовавшей в спорный период).

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания платежей и санкций возлагается на административного истца.

Материалами дела установлено, что ФИО2 являлся собственником земельного участка по адресу: <адрес> с кадастровым номером № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено выпиской из ЕГРН по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38).

Положениями пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрены, в том числе, и способы передачи физическому лицу налогового уведомления и требования об уплате налога, пени лично под расписку, направлением по почте заказным письмом, передачей через личный кабинет налогоплательщика. Доказательств направления уведомления по почте либо вручение лично в материалах дела отсутствуют.

Налоговым органом налогоплательщику был исчислен земельный налог с физических лиц на земельный участок с кадастровым номером № за 2017 год в размере 658 рублей 93 копеек, исходя из налоговой базы, доли в праве, количества месяцев владения в соответствующем налоговом периоде, а также налоговой ставки (с учетом имеющейся переплаты), и через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ и скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика (л.д. 13-14).

Указанное налоговое уведомление в связи с наличием у налогоплательщика личного кабинета почтой в адрес налогоплательщика не направлялось.

Также налоговым органом в материалы дела было представлено требование № об уплате недоимки в том числе по земельному налогу с физических лиц, обладающими земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 658 рублей 93 копеек, пени в размере 2 рубля 48 копеек, которым предлагалось ФИО2 в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность, указанную в требовании (л.д. 9).

Указанное требование было составлено и выгружено на отправку, но в связи с техническими неполадками не были выгружены в личный кабинет налогоплательщика. Сведения о получении требований налогоплательщиком в материалах дела отсутствует.

Налоговым органом налогоплательщику был исчислен земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере 899 рублей, исходя из налоговой базы, доли в праве, количества месяцев владения в соответствующем налоговом периоде, а также налоговой ставки, и через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ и скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика (л.д. 15-16).

Также налоговым органом в материалы дела было представлено требование № об уплате недоимки земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 599 рублей, пени в размере 8 рублей 45 копеек, транспортного налога с физических лиц в размере 105 рублей, пени в размере 1 рубль 22 копейки, которым предлагалось ФИО2 в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность, указанную в требовании (л.д. 10).

Указанное требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждено скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика (л.д. 12).

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам налоговый орган обратился своевременно. Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Карталы и Карталинского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 недоимки по указанным выше налогам (л.д. 8).

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в Карталинский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением процессуального срока.

Суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогам и пени за 2017 год по следующим основаниям.

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены способы передачи физическому лицу требования об уплате налога лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика.

На основании ч. 1 ст. 63 КАС РФ, в целях правильного рассмотрения дела, судом было предложено административному истцу МРИ ФНС №19 по Челябинской области представить доказательства направления и (или) вручения административному ответчику требование об уплате налогов за 2017 год.

Напротив, из предоставленной налоговым органом информации следует, что налоговое требование № по техническим причинам не загружено в личный кабинет налогоплательщика.

Из буквального толкования положений ч. 1 ст. 48 НК РФ, ч. 1 ст. 286 КАС РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога только после направления требования об уплате налога.

Таким образом, поскольку административный истец не представил доказательства соблюдения процедуры взыскания задолженности по налогу, не соблюдение процедуры взыскания, в данном случае не направление требования № препятствует МИФНС №19 по Челябинской области обратиться в суд с иском о взыскании указанной в требовании недоимки, следовательно, оснований для удовлетворения исковых требований в этой части у суда не имеется.

Поскольку доказательств погашения недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 899 рублей и пени в размере в размере 8 рублей 45 копеек стороной ответчика не предоставлено, указанные суммы недоимки подлежат взысканию в пользу налогового органа.

Расчет налога и пени судом проверен и принимается.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК Российской Федерации, сумма государственной пошлины в размере 400 рублей, рассчитанной на основании ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика ФИО2

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ суд,-

РЕШИЛ:

Иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Челябинской области недоимку:

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 899 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 рублей 45 копеек.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 379 рублей 11 копеек отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.С. Коннова

Мотивированное решение изготовлено 03 марта 2023 года

Председательствующий О.С. Коннова