Решение по делу № 2А-3141/2024 от 05.08.2025 | Обнинский городской суд (Калужская область)

УИД 40RS0026-01-2024-003608-23 дело № 2а-378/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 июля 2025 года город Обнинск Калужской области

Обнинский городской суд Калужской области

в составе председательствующего судьи Филатовой С.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Цукановой Е.С., с участием представителя административного истца ФИО1, представляющей также интересы Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по центральному федеральному округу, действующей на основании доверенностей и диплома о высшем юридическом образовании, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ в Обнинский городской суд <адрес> поступило административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее УФНС России по <адрес>) к ФИО2 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС в размере 110585,75руб., в том числе по транспортному налогу за 2021г.-2022г. в размере 60 000,06руб., по земельному налогу за 2022г. в размере 334руб., пени в размере 50 251,69руб.

В обоснование административного иска представитель административного истца сослался на то, что на налоговом учете в УФНС России п <адрес> состоит ФИО2 В 2021г.-2022г. ФИО2 принадлежало на праве собственности транспортное средство ЛЕНД РОВЕР RANGE ROVER, в связи с чем налоговым органом ему был начислен транспортный налог за 2021г. в размере 59364руб., за 2022г. в размере 59 364руб. В связи с уплатой ЕНП: 14.03.2023г. в размере 820,67руб., 16.12.2023г. в размере 57566руб., 31.07.2024г. в размере 341,27руб., текущая задолженность ФИО2 по транспортному налогу за 2021г. составляет 636,06руб., за 2022г. 59364руб.

На основании Гл. 31 НК РФ ФИО2 был начислен земельный налог за 2022г. в размере 334руб. Земельный налог был начислен на объект: земельный участок с кадастровым номером 40:07:141501:37, расположенный по адресу: <адрес>, д. Фатеево, ОКТМО 29613448.

По состоянию на 04.01.2023г. отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 составляло 142 586,48руб., в том числе пени 42215,07руб. Задолженность по пени принята из ОКНО при переходе в ЕНС.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.01.2024г.: общее сальдо в сумме 111329,08руб., в том числе пени 50653,75руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.01.2024г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 402,06руб.

Налоговым органом принимались меры принудительного взыскания в порядке ст. 48 НК РФ.

Расчет пени для включения в заявлении о вынесении судебного приказа № от 10.01.2024г.: 50653,75руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2024г.) – 402,06руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 50251,69руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в адрес ФИО2 налоговым органом направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 12.07.2023г., которое в установленный срок в полном объеме исполнено не было.

В связи с неисполнением требования № налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 13.12.2023г. в пределах сумм отрицательного сальдо ЕНС. Решение было направлено в адрес налогоплательщика, а также размещено в реестре решений о взыскании задолженности.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № Обнинского судебного района <адрес> 23.04.2024г. судебный приказ по делу №а-1795/2024 был отменен на основании возражений административного ответчика 17.04.2024г.

ДД.ММ.ГГГГг. к производству суда было принято уточненное административное исковое заявление, в котором административный истец просил взыскать с ФИО2 отрицательное сальдо ЕНС в размер 50 854,75руб., в том числе по транспортному налогу за 2022г. в размере 603,06руб., пени в размере 50 251,69руб., поскольку ФИО2 был оплачен транспортный налог за 2021г., земельный налог за 2022г., а также частично оплачен транспортный налог за 2022г. в размере 58 760,94руб.

В связи с уплатой ЕНП ДД.ММ.ГГГГг. в размере 341,27руб., распределенного в порядке ст. 45 НК РФ в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2022г., ДД.ММ.ГГГГг. к производству суда было принято уточненное административное исковое заявление, в котором административный истец просил взыскать с ФИО2 отрицательнее сальдо ЕНС в размере 50 513,48руб., в том числе по транспортному налогу за 2022г. в размере 261,79руб., пени в размере 50 251,69руб.

ДД.ММ.ГГГГг. к производству суда было принято уточненное исковое заявление, в котором административный истец просил взыскать с ФИО2, отрицательное сальдо ЕНС в размере 50 251,69руб., в том числе по пени в размере 50 251,69руб., в связи с оплатой ЕНП 266,69руб., распределенного в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2022г.

Судом к участию в дел в качестве заинтересованного лица была привлечена Межрегиональная ИФНС по Центральному федеральному округу.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, представляющая также интересы Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по центральному федеральному округу уточненный административный иск поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании против удовлетворения иска возражал, поскольку административным истцом пропущен срок направления требований о оплате задолженности, а также пропущен срок обращения в суд. Налоговый орган не вправе взыскивать с него пени по недоимке по налогам за 2014г.в последней редакции стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Рассмотрев административное исковое заявление, исследовав доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьи 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьи 356-358 НК РФ устанавливают, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно абзацу 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, что предусмотрено п. п. 1-2 ст. 362 НК РФ.

На основании п. п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ "О транспортном налоге на территории <адрес>" установлены следующие налоговые ставки: на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) 150 рублей.

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, что предусмотрено ст. 389 НК РФ).

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ст. ст. 390-391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Налоговым периодом признается календарный год, что определено ст. 393 НК РФ.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами (ст. 396 НК РФ).

На основании п. п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В судебном заседании установлено следующее:

В 2021г.-2022г. ФИО2 принадлежало на праве собственности транспортное средство ЛЕНД РОВЕР RANGE ROVER, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 396 л.с., что подтверждается карточкой учета транспортного средства.

Налоговым органом ФИО2 был начислен транспортный налог за 2021г. в размере 59364руб., за 2022г. в размере 59364руб.

По сведениям налогового органа в 2022г. ФИО2 принадлежал земельный участок земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, д. Фатеево, ОКТМО 29613448, что не оспаривалось административным ответчиком в судебном заседании.

Налоговым органом в адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления № от 01.09.2022г. со сроком оплаты до 01.12.2022г., № от 29.07.2023г. со сроком оплаты до 01.12.2023г. (т. 1 л.д. 12-13, 15-16).

Факт направления налоговых уведомлений подтверждается копиями Списка № заказных писем от ДД.ММ.ГГГГг., № от 15.09.2023г. (т. 1 л.д. 14, 17)

В установленный срок ФИО2 транспортный налог за 2021г. – 2022г., земельный налог за 2022г. в полном объеме уплачены не были. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 (далее - закон N 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ в части первую и вторую НК РФ внесены изменения, в частности, введены институты «Единый налоговый счет» (далее - ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (далее - ЕНП).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При этом положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной задолженности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной задолженности.

Денежные средства, учтенные на ЕНС, распределяются в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением строго определенной последовательности.

Если на момент определения принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно пункта 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ, сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ следует, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие ранее выставленных требований об уплате задолженности, по которой еще не приняты меры принудительного взыскания.

Из материалов дела следует, что налоговым органом до введения ЕНС ФИО2 были выставлены требования: № об уплате задолженности по земельному налогу ОКТМО 2960643ДД.ММ.ГГГГг., транспортному налогу за 2015г. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГг.; № об уплате пени по земельному налогу ОКТМО 29606436 и по транспортному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГг.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. об уплате задолженности по транспортному налогу за 2016г., по земельному налогу ОКТМО 2960643ДД.ММ.ГГГГг. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГг.; № об уплате задолженности по транспортному налогу за 2017г. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГг.; № об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019г. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГг.; № об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019г. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГг.; № об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020г. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГг. (т. 1 л.д. 142-174)

МИФНС России № по <адрес> обращалось к мировому судье судебного участка № Обнинского судебного района <адрес> с заявлением № от 14.02.2018г. о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2016г. в размере 59364руб. и пени за его несвоевременную уплату в размере 6259,54руб., по земельному налогу за 2016г. в размере 966руб. и пени за его несвоевременную уплату в размере 32,85руб. 06 июля мировым судьей был вынесен судебный приказ по делу №а-738/2018 о взыскании с ФИО2 указанной задолженности. Данный судебный приказ должником отменен не был.

ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка № Обнинского судебного района <адрес> на основании заявления МИФНС России № по <адрес> № от 04.04.2019г. был вынесен судебный приказ по делу №а-925/2019 о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2017г. в размере 59364руб., пени в размере 852,37руб. Судебный приказ ФИО2 отменен не был.

Согласно ответу Обнинского ГОСП УФССП России по <адрес> на запрос суда на исполнении в Обнинском ГОСП УФССП России по <адрес> находились следующие исполнительные производства в отношении ФИО2 о взыскании задолженности в пользу МИФНС России № по <адрес>: исполнительное производство №-ИП о взыскании задолженности в размере 60 216,37руб., которое было окончено 18.02.2020г. в связи с фактическим исполнением; №-ИП о взыскании задолженности в размере 66 622,39руб., которое было окончено фактическим исполнением 27.03.2020г.

ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка № Обнинского судебного района <адрес> на основании заявления МИФНС России № по <адрес> № от 26.03.2020г. был вынесен судебный приказ по делу №а-2398/2020 о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2018г. в размере 59364руб., пени в размере 83,11руб. Судебный приказ ФИО2 отменен не был.

ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка № Обнинского судебного района <адрес> на основании заявления МИФНС России № по <адрес> № от 05.02.2021г. был вынесен судебный приказ по делу №а-1872/2021 о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2019г. в размере 59364руб., пени в размере 117,74руб. Судебный приказ ФИО2 отменен не был.

ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка № Обнинского судебного района <адрес> на основании заявления МИФНС России № по <адрес> № от 10.02.2022г. был вынесен судебный приказ по делу №а-2292/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2020г. в размере 59364руб., пени в размере 207,77руб. Судебный приказ ФИО2 отменен не был.

Административным истцом представлены в суд сведения о принятых в отношении ФИО2 мерах принудительного взыскания, согласно которым судебный приказ по делу №а-738/2018 был предъявлен на исполнение в Обнинское ГОСП УФССП России по <адрес> и 10.09.2018г. было возбуждено исполнительное производство, а 27.03.2020г. исполнительное производство было окончено; судебный приказ по делу №а-925/2019 был предъявлен на исполнение в Обнинское ГОСП УФССП России по <адрес> и 10.07.2019г. было возбуждено исполнительное производство, а 18.02.2020г. исполнительное производство было окончено; судебный приказ по делу №а-2398/2020 был предъявлен на исполнение ПАО Сбербанк; судебный приказ по делу №а-1872/2021 был предъявлен на исполнение банк; судебный приказ по делу №а-2292/2022 был предъявлен на исполнение ПАО Сбербанк. В подтверждение данных обстоятельств налоговым органом представлены в суд заверенные копии заявлений в Обнинское ГОСП УФССП России по <адрес> (с отметкой о принятии) о возбуждении исполнительных производств, копия заявления в ПАО Сбербанк.

Согласно статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С ДД.ММ.ГГГГ предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев (п. п. 1 - 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ; п. п.1, 3 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие ранее выставленных требований об уплате задолженности, по которой еще не приняты меры принудительного взыскания.

Требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС и его неисполнение в указанный в нем срок в полном объеме является основанием для применения мер взыскания, предусмотренных, в том числе ст. 48 НК РФ.

Обязанность выставления уточненного требования в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась, в Налоговом кодексе РФ отсутствует. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обращался в судебный участок № Обнинского судебного района <адрес> с заявлением № от 10.01.2024г. о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 отрицательного сальдо ЕНС в размере 60 675,33руб., включающего в себя земельный налог за 2022г. в размере 334руб., транспортный налог за 2021г.-2022г. в размере 60341,33руб., пени в размере 50251,69руб.

Вынесенный и.о. мирового судьи судебного участка № Обнинского судебного района <адрес> 23.04.2024г. судебный приказ по делу №а-1795/2024 был отменен на основании возражений должника ДД.ММ.ГГГГг.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился с настоящим иском в Обнинский городской суд, т.е. в течение установленного срока.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

П.п. 8-10 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГг. ФИО2 уплачен единый налоговый платеж в размере 59 698руб. Данный платеж налоговым органом был распределен в следующем порядке: 194руб. – в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2014г.; 346руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2015г.; 346руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2016г.; 346руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2017г.; 346руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2018г.; 251руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2019г.; 303руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2021г.; 57566руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021г.; ДД.ММ.ГГГГг. со счета ФИО2 были списаны денежные средства в размере 341,27руб. Данный ЕНП был распределен налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2022г.; 04.06.2025г. со счета ФИО2 были списаны денежные средства в размере 266,69руб. Данный ЕНП был распределен налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2022г.

Таким образом, по состоянию на день рассмотрения дела задолженность ФИО2 по транспортному налогу за 2021г. и 2022г., а также по земельному налогу за 2022г. погашена.

Расчет транспортного налога за 2021г. и за 2022г., а также земельного налога за 2022г. судом проверен и признан верным, административным ответчиком не оспорен.

При рассмотрении требования административного истца о взыскании с ФИО2 пени в сумме 50251,69руб., судом произведена проверка расчета пени и обоснованности начисления сумм пени.

Согласно статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Днем исполнения совокупной обязанности считается, в частности, день перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная по ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой они рассчитаны (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

В связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" пени учитывается на едином КБК 18№ без разделения по видам налога.

Как следует из представленного расчета пеней, ФИО2 за период до ДД.ММ.ГГГГ начислены пени за неуплату (несвоевременную уплату) транспортного налога за 2015г. в размере 12 666,96руб., транспортного налога за 2016г. в размере 11 742,54руб., транспортного налога за 2017г. в размере 5451,51руб., транспортного налога за 2018г. в размере 2900руб., транспортного налога за 2019г. в размере 4189,8770руб., транспортного налог аза 2020г. в размере 3943,40руб., транспортного налога за 2021г. в размере 445,23руб.; земельного налога ОКТМО 29613448: за 2015г. в размере 116,26руб., по земельному налогу за 2015г. в размере 170,60руб., по земельному налогу за 2016г. в размере 131,43руб., по земельному налогу за 2017г. в размере 99,92руб., по земельному налогу за 2018г. в размере 63,16руб., по земельному налогу за 2019г. в размере 33,90руб., по земельному налогу за 2021г. в размере 2,27руб.; земельного налога ОКТМО 29606436: за 2015г. в размере 62руб., за 2016г. в размере 195,14руб.

Суд полагает, что с ФИО2 не подлежат взысканию пени, начисленные на транспортный налог за 2015г. в размере 12666,96руб., транспортный налог за 2016г. в размере 11742,54руб., на земельный налог за 2015г. в размере 62руб., на земельный налог за 2016г. в размере 195,14руб. по следующим основаниям.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГг. № признаны безнадежными ко взысканию недоимка по транспортному налогу за 2015г. и за 2016г., по земельному налогу ОКТМО 2960643ДД.ММ.ГГГГг. и за 2016г.

Таким образом, с ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не могут быть взысканы пени по транспортному налогу за период 2015г.-2016г. в размере 24666,64руб. (12666,96+11742,54), а также пени по земельному налогу за 2015г.-2016г. в размере 257,14руб. (62+195,14).

Кроме того, суд полагает, что с ФИО2 не подлежат взысканию пени, начисленные за неуплату земельного налога ОКТМО 2961344ДД.ММ.ГГГГг. в размере 116,26руб., за 2015г. в размере 170,60руб., за 2016г. в размере 131,46руб., за 2017г. в размере 99,92руб. за период до 31.12.2022г., поскольку налоговый орган не обращался в установленном НК РФ порядке за взысканием задолженности по земельному налогу ОКТМО 2961344ДД.ММ.ГГГГг.-2017г. и, соответственно, право на их взыскание в настоящее время утрачено.

Таким образом, сумма пеней за несвоевременную уплату транспортного и земельного налога, подлежащих взысканию с ФИО2, за периоды до 31.12.2022г. составит 17027,92руб. исходя из следующего расчета; (5451,51 (пени на транспортный налог за 2017г.)+ 2900,92руб. (пени на транспортный налог за 2018г.)+ 4189,80 (пени на транспортный налог за 2019г.) +3943,40 (пени на транспортный налог за 2020г.)+ 445,23 (пени на транспортный налог за 2021г.) + 63,16 (пени на земельный налог ОКТМО 2961344ДД.ММ.ГГГГг.)+ 33,90 (пени на земельный налог ОКТМО 2961344ДД.ММ.ГГГГг.).

Проверяя расчет пени на совокупную обязанность по уплате ФИО2 налогов за период с 01.01.2023г. по 10.01.2024г. суд приходит к выводу об исключении из расчета пеней суммы пеней, начисленных на недоимку по земельному налогу ОКТМО 2961344ДД.ММ.ГГГГг.- 2017г. ( в составе отрицательного сальдо) за период с 01.01.2023г. по 16.12.2023г. (день внесения ФИО2 ЕНП в размере 59698руб., которые были распределены налоговым органом в порядке ст. 45 НК РФ) в размере 212,60руб. исходя из следующего расчета: (1881 (земельный налог ОКТМО 2961344ДД.ММ.ГГГГг.-2017г.)х204дня х 7,5% (ставка) /300 + (1881 (земельный налог ОКТМО 2961344ДД.ММ.ГГГГг.-2017г.) х 22дня х 8,5% (ставка) / 300) + (1881 (земельный налог ОКТМО 2961344ДД.ММ.ГГГГг.-2017г.) х 22дня х 8,5% (ставка) / 300)+ (1881(земельный налог ОКТМО 2961344ДД.ММ.ГГГГг.-2017г.) х 34дня х 12% (ставка) / 300) + (1881 (земельный налог ОКТМО 2961344ДД.ММ.ГГГГг.-2017г.) х 42дня х 13% (ставка) / 300) + (1881 х 48дней х 15% (ставка) / 300)=212,60руб.).

Таким образом, на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.01.2024г. сумма задолженности ФИО2 по пеням составляет 24854,21руб. исходя из следующего расчета: 50251,69 (сальдо по пени по расчетам налогового органа на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.01.2024г.)-24666,64 (пени на недоимку по транспортному налогу за 2015г.-2016г., а также по земельному налогу ОКТМО 2960643ДД.ММ.ГГГГг.-2016г., которые решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГг. № признаны безнадежными ко взысканию) -518,24 (пени до введения ЕНС по земельному налогу ОКТМО 2961344ДД.ММ.ГГГГг.-2017г., возможность взыскания которых в настоящее время утрачена) - 212,60 (пени по земельному налогу ОКТМО 2961344ДД.ММ.ГГГГг.-2017г., возможность взыскания которых в настоящее время утрачена за период с 01.01.2023г. по 16.12.2023г.)=24854,21.

Положения ст. 196 ГК, на которые в отзыве на иск ссылается административный ответчик, к правоотношениям, возникшим между сторонами, не применимы и основаны на неправильном применении норм действующего законодательства.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленного УФНС России по <адрес> к ФИО2 административного иска и взыскании с него отрицательного сальдо ЕНС в размере 24854,21руб., в том числе пени в размере 24854,21руб. по состоянию на 09.01.2024г. включительно (50251,69-24666,64-518,24-212,60=24854,21).

В связи с удовлетворением исковых требований, на основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со статьей 333.19 НК РФ в размере 4000руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Иск Управления ФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <***>, в пользу УФНС России по <адрес>, ИНН <***>, отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 25 585 рублей 05 копеек, в том числе по пени в размере 24 854 рубля 21 копейку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включительно.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <***> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Обнинский городской суд <адрес>.

Судья С.В. Филатова

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГг.