Решение по делу № 2А-579/2025 от 19.05.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени.

Дело № 2а-579/2025

УИД 75RS0025-01-2025-000244-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 апреля 2025 года г. Чита

Читинский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Шокол Е.В.,

при секретаре Губкиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением, указывая, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги. По результатам анализа сведений, представленных от органов регистрации, налоговым органом установлено, что ФИО1 на праве собственности владеет имуществом, отраженном в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 5822399, направленном налогоплательщику. УФНС России по Забайкальскому краю был исчислен транспортный налог за 2021 год.

ФИО1 в период с 19.10.2015 по 14.12.2020 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя. С учетом п. 3 ст. 430 НК РФ за период с 01.01.2020 по 14.12.2020 общая сумма страховых взносов по ОПС и ОМС составила 39 006,10 руб. Задолженность по пени при переходе в ЕНС составила 33 410,86 руб. В связи с нарушением сроков оплаты обязательных платежей начислены пени. Поскольку вынесенный 25 августа 2023 года мировым судьей судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен по возражениям должника, УФНС России по Забайкальскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 14 556,23 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 1 798 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12 758,23 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Забайкальскому краю не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, сообщил, что сумма задолженности не погашена.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Ранее представила заявление, в котором указала, что автомобиль Тойота Лэнд Краузер с сентября 2020 года находится во владении другого человека, автомобиль обманным путем несколько раз был переписан без ее ведома и с подделкой ее подписей.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно требованиям Налогового кодекса РФ указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Основания и порядок начисления пени регламентирован ст.75 Налогового кодекса РФ. Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, главами 25 и 26.1 этого же Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

С 01 января 2023 года в Налоговый кодекс РФ введен институт Единого налогового счета (ЕНС). Сальдо Единого налогового счета по состоянию на 01 января 2023 года представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно. В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что ФИО1 в налоговый период 2021 года владела имуществом, в частности, транспортным средством марки Тойота Лэнд Краузер, 1990 г. выпуска, регистрационный знак № и Мицубиси Паджеро Мини, 2000 г. выпуска, регистрационный знак №

В адресованном ответчику налоговому уведомлению № 5822399 от 01.09.2022 УФНС России по Забайкальскому краю был исчислен транспортный налог за 2021г. в сумме 1 798 руб., который необходимо было оплатить не позднее 01.12.2022 г. (л.д. 19).

Налоговое уведомление направлялось ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

ФИО1 в период с 19.10.2015 по 14.12.2020 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно выписки из ЕГРПИ основной вид деятельности - торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия в неспециализированных магазинах.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пи. 2 п. 1 ст. 419 НК уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика га расчетный период не превышает 300 000 рублей. - в фиксированном размере: 23 400 рублей за расчетный период 2017 год,

26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 20 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

случае, если неличина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере: 23 400 рублей за расчетный период 2017 год, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей so расчетный период 2019 года, 32 448 рублен за расчетный период 2020 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4 590 рублей зa расчетный период 2017 год, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 1 ст. 432 ПК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

С учетом п. 3 ст. 430 НК РФ за период с 01.01.2020 по 14.12.2020 общая сумма страховых взносов на ОПС и ОМС составила 39 006,10 руб.:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 30 965.16 руб. (32 448 руб. 12 мес. х 1 1 мес.) +(32 448 руб. / 12 мес. 31 дн. х 14 дн.);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование 8 040.94 руб. (8 426 руб. / 12 мес. х 11 мес.) + (8 426 руб. / 12 мес. / 31 дн. х 14 дн.);

В соответствии с п.15 ст. 431 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода указанные в абзацах втором и третьем подпункта I пункта I статьи 419 НК РФ. обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

Срок уплаты страховых взносов за 2017 до 09.01.2018 г., за 2018 до 09.01.2019 г., за 2019 до 31.12.20019 г., за 2020 до 29.12.2020 г.

Отрицательное сальдо ЕНС на момент выставления требования от 16.05.2023 № 985 составляло 117 411,22 руб., и том числе:

- 7 192 руб. транспортный налог за 2018-2021, в том числе за 2018 - 1 798 руб., за 2019 - 1798 руб., за 2020 - 1 798 руб., 2021- 1 798 руб.

- 60 319,16 руб. страховые взносы на ОПС за 2019-2020 г.г., в том числе за 2019 - 29 354 руб., за 2020 - 30 965,16 руб.

- 14 924,94 руб. страховые взносы на ОМС за 2019-2020 г.г., в том числе за 2019- 6 884 руб., за 2020 - 8 040,94 руб.

- 34 975,12 руб. пени за просрочку уплаты налогов.

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от 12.08.2023 № 586, в период действия сальдо по ЕНС ФИО1 с 01.01.2023 по 12.08.2023 были начислены пени в размере 12 758,23 руб.

В силу очередности распределения ЕНП, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ. пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

В связи с наличием у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом в порядке статей 69. 70 НК РФ сформировано требование № 985 об уплате задолженности по состоянию 16.05.2023 на общую сумму 117 411.22 руб., в том числе: транспортный налог за 2018-2021 в сумме 7 192 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019-2020 в сумме 60 319,16 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 14 924,94 руб., со сроком исполнения до 15.06.2023. Указанное требование вручено налогоплательщику лично 25.05.2023.

В связи с неисполнением в установленный срок требования от 16.05.2023 Управлением в порядке пункта 1 статьи 48 НК РФ и пункта 3 статьи 46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности от 08.09.2023 № 571 на сумму 119 186,42 руб. Указанное решение направлено налогоплательщику по почте заказным письмом 17.08.2023.

Задолженность по пени на 01.01.2023 составляла 33 410,86 руб., в том числе:

- пени в размере 1 939,52 руб., насчитанные на недоимку по транспортному налогу за 2016-2021, в том числе за 2016 - 1 798 руб., 2017 - 1 798 руб., 2018 - 1 798 руб., 2019-1 798 руб.. 2020 - 1 798 руб., 2021 - 1798 руб. за период просрочки с 02.12.2017 по 31.12.2022.

- пени в размере 5 693,38 руб., насчитанные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017-2020, в том числе за 2017 - 4 590 руб., за 2018- 5 840 руб.. 2019- 6 884 руб., за 2020 - 8 040,94 руб. за период просрочки с 28.01.2019 по 31.12.2022.

пени в размере 25 777.96 руб., насчитанные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017-2020. в том числе за 2017 -23 400 руб., за 2018 - 26 545 руб. за 2019 - 29 354 руб., за 2020 - 30 965,16 руб. за период просрочки с 28.01.2019 по 31.12.2022.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в расчете пени с 01.01.2023 по 10.04.2023 составило 146 361,56 руб. и содержало задолженность по:

транспортному налогу в сумме 10 782.46 руб., в том числе за 2016 - 1 792,46 руб., за 2017 - 1 798 руб., за 2018 -1 798 руб., за 2019 - 1 798 руб., за 2020 - 1 798 руб., за 2021 -1 798 руб.

страховым взносам на ОПС в сумме 110 264,16 руб., в том числе за 2017 -23 400 руб., за 2018 - 26 545 руб., за 2019 - 29 354 руб., за 2020 - 30965,16 руб.

страховым взносам на ОМС в сумме 25 314.94 руб., в том числе за 2017 - 4 550 руб., за 2018-5 840 руб., за 2019 - 6 884 руб., за 2020 - 8 040,94 руб.

За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам налоговым органом начислены пени за период просрочки с 01.01.2023 по 10 04.2023 в размере 3 659,04 руб.

Отрицательное сальдо El 1C налогоплательщика в расчете пени с 11.04.2023 по 12.08.2023 составило 82 436,10 руб. и содержало задолженность по:

транспортному налогу в сумме 7 192 руб., в том числе за 2018 - 1 798 руб., за 2019 - 1 798 руб., за 2020 - 1 798 руб., за 2021 - 1 798 руб.

страховым взносам на ОПС в сумме 60 319,16 руб., за 2019 - 29 354 руб., за 2020 - 30 965,16 руб.

страховым взносам на ОМС в сумме 14 924,94 руб., в том числе за 2019- 6 884 руб., за 2020 - 8 040,94 руб.

За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам налоговым органом начислены пени за период просрочки с 11.04.2023 по 12.08.2023 в размере 2 610,48 руб.

За период просрочки с 01.01.2023 по 12.08.2023 налоговым органом начислены пени в размере 6 269,52 руб.

Всего начислено пени в размере 39 680,38 руб., из них пени, начисленные до 01.01.2023 составляют 33 410, 86 руб., пени, начисленные после 01.01.2023 составляют 6 269,52 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный раннее мерами взыскания составляет 24 085,42 руб., пени, списанные на основании решения от 10.04.2023 № 470 составляют 2 836,73 руб., сумма пени, подлежащая взысканию по настоящему административному исковому составляет 12 758,23 руб. (39 680,38 руб.-24 085,42 руб.-2 836,73 руб.).

В соответствии со ст. 59 НК РФ оснований для принятия решения о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности по данному административному исковому заявлению, не установлено. Данная задолженность числится за налогоплательщиком.

05.11.2024 Мировым судьей судебного участка № 33 Читинского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3110/2023 от 25.08.2023, от должника поступили возражения, согласно которым судебный приказ не получала.

Проверяя соблюдение административным истцом срока обращения в суд за взысканием задолженности, суд исходит из следующего.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пункт 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления. В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска. Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюден, судебный приказ отменен 05.11.2024, с настоящим иском взыскатель обратился в суд 05.02.2025.

По данным налогового органа задолженность, которая являлась предметом взыскания по судебному приказу, административным ответчиком в настоящее время не погашена, в том числе частично. На административного ответчика законом возложена обязанность по уплате налогов, и на день вынесения решения указанная обязанность не выполнена, в связи с чем исковые требования признаются судом обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

Доводы ответчика о том, что автомобиль Тойота Лэнд Краузер, 1990 г. выпуска, регистрационный знак № незаконно выбыл из ее владения судом отклоняются, поскольку ответчик является собственником имущества и в силу закона несет бремя его содержания.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, а также положения ст. 333.19 Налогового кодека РФ, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 111, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю (ИНН <***>) задолженность в размере 14 556,23 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2021 год в размере 1 798 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 12 758,23 руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.

Решение суда может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Забайкальский краевой суд путем подачи жалобы через Читинский районный суд Забайкальского края.

Судья Е.В. Шокол

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 19 мая 2025 года.