Дело № 2а-2132/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 декабря 2022 года г. Елизово, Камчатский край

Елизовский районный суд Камчатского края в составе:

председательствующего судьи Килиенко Л.Г.,

при секретаре судебного заседания Захаровой О.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу и пени,

установил:

Административный истец, Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее Управление) обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, в котором просил взыскать задолженность:

- по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 32 448 рублей и пени в размере 137 рублей 90 копеек;

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 667 рублей 42 копейки и пени в размере 20 рублей 66 копеек.

В обоснование иска административный истец указал, что, осуществляя контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, Управление установило факт неуплаты административным ответчиком страховых взносов, транспортного налога и пени. 21.03.2003 административному ответчику был присвоен статус адвоката. Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п..п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в размере 32 448 рублей. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику Управлением выставлено требование об уплате взносов, налога и пени которое ответчиком в добровольном порядке не исполнено. Судебный приказ вынесенный мировым судьей 08.06.2022 отменен на основании письменных возражений административного ответчика, задолженность ФИО1 не оплачена.

Представитель административного истца участия в судебном заседании не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просила дело рассмотреть в ее отсутствие, направила в суд письменные возражения, в которых указала, что не согласна с административным иском в полном объеме, задолженности по налогам и взносам не имеет, что подтверждается представленными в суд копиями квитанций.

Суд признаёт необязательным личное участие административного истца и ответчика в судебном заседании, поскольку они заблаговременно были извещены о дате и времени рассмотрения административного дела, при этом административный истец просил о рассмотрении дела в своё отсутствие.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При этом налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога (ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете как адвокат с 21.03.2003 и по настоящее время, соответственно, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, кроме того в 2020 году являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>

Кроме того, административный ответчик является пенсионером прокуратуры Камчатского края, получает пенсию за выслугу лет, назначенную в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-1.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составляет 32 448 рублей.

Поскольку в установленный законом срок страховые взносы уплачены не были, Управлением на сумму задолженности в порядке статьи 75 НК РФ были начислены пени в размере 137 рублей 90 копеек.

С 1 января 2017 г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, поскольку расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится их плательщиком самостоятельно, формирование и направление плательщику уведомления об уплате страховых взносов действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

На основании п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Пунктом п.1 ч. 1 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В соответствии с представленными сведениями о зарегистрированных объектах имущества на праве собственности за административным ответчиком, Управлением был исчислен транспортный налог и в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021.

27.12.2021 в адрес административного ответчика было направлено требование № 117280 по состоянию на 21.12.2021 об уплате налога и пени, с установленным сроком добровольного исполнения до 15.02.2022.

02.02.2022 направлено требование № 4160 по состоянию на 26.01.2022 об уплате страховых взносов и пени в срок до 22.03.2022. Как указывает административный истец в своих пояснениях, в требование № 4160 от 26.01.2022 на сумму 32 585,90 включены в том числе страховые взносы на ОПС по виду платежа «налог» в размере 32 448 рублей ( расчет за 2021 год), пеня по страховым взносам в сумме 137,90 рублей.

На основании заявления Управления мировым судьей судебного участка № 19 Елизовского судебного района Камчатского края вынесен судебный приказ от 08.06.2022 по делу № 2а-6836/2022 в отношении ФИО1.

Налогоплательщиком представлены возражения, на основании которых 30 июня 2022 года мировой судья вынес определение об отмене данного судебного приказа.

В обосновании административного иска, Управление указывает на то, что административный ответчик не оплатила задолженность в полном объеме, а оплаченная 29.12.2021 сумма в размере 4 320 рублей частично зачтена в счет ранее образовавшейся задолженности по налогу за 2019 год в размере 2 667 рублей 42 копейки.

Частью 1 статьи 356 НК РФ определено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Нормами статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Таким образом, адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом РФ № 4468-1, не являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Законом РФ № 4468-1 установлено, что пенсионное обеспечение лиц, осуществляется: Министерством обороны Российской Федерации, Министерством внутренних дел Российской Федерации, Федеральной службой безопасности Российской Федерации, Федеральной службой исполнения наказаний, Генеральной прокуратурой Российской Федерации, Следственным комитетом Российской Федерации, Федеральной службой судебных приставов.

Для отнесения физического лица к пенсионеру, получающему пенсию за выслугу лет или I инвалидности, в соответствии с Законом РФ № 4468-1 и в целях прекращения у адвоката обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ему обходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства с Заявлением о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по рекомендуемой форме (КНД 1150118) с представлением копии пенсионного удостоверения.

Кроме того, в связи с вступлением Федерального закона № 502-ФЗ в силу с 10.01.2021, у адвокатов, получающих пенсию за выслугу лет или по инвалидности, в соответствии с Законом РФ № 4468-1, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование прекращается с 10.01.2021.

Данная позиция изложена в Апелляционном определении Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 28.09.2021 № АПЛ21-341 «О частичном изменении решения Верховного Суда РФ от 01.07.2021 № АКПИ21 - 319 о признании частично недействующим абзаца восьмого письма ФНС России от 02.02.2021 N БС-1/1183@», в котором указано, что Законом N 502-ФЗ, принятым во исполнение Постановления N 5-П, указанная категория адвокатов освобождена от обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 10 января 2021 г., при этом каких-либо положений, придающих ему обратную силу, названный закон не содержит, и, следовательно, вопрос о сохранении данной обязанности на 2020 год разрешен непосредственно законодателем.

В связи с представлением 14.12.2021 ФИО1 заявления о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и утверждающих документов, обязанность по уплате страховых взносов в отношении налогоплательщика должна быть прекращена с 10.01.2021. При этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год подлежат уплате.

Административным ответчиком в суд представлены копии квитанций, из которых видно, что задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 320 рублей и пени оплачены 29.12.2021, страховые взносы на ОПС в размере 32 448 рублей и пени оплачены 27.04.2021.

Доводы административного истца в той части, что оплаченная ФИО1 29.12.2021 сумма в размере 4 320 рублей была частично зачтена в счет ранее образовавшейся задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 667 рублей 42 копейки, не состоятельны.

Административный истец, произведя указанный зачет, в счет ранее образовавшейся задолженности за 2019 год, не являвшейся предметом спора по настоящему делу, не представил доказательств наличия у административного ответчика задолженности по налогу за 2019 год.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога, в счет образовавшейся ранее задолженности, в материалы дела не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что на момент рассмотрения настоящего административного дела в суде задолженность у административного ответчика перед административным истцом отсутствует.

При таком положении, оснований для удовлетворения административного иска, не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу и пени, - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Елизовский районный суд Камчатского края в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 15 декабря 2022 года.

Судья Л.Г. Килиенко