Решение по делу № 2А-325/2022 от 11.10.2022 | Шарыповский районный суд (Красноярский край)

Дело № 2а-325/2022 УИД 24RS0058-01-2022-000380-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 октября 2022 года г. Шарыпово

Шарыповский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Давыденко Д.В.,

при секретаре судебного заседания Малыгиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю) обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя заявленные требования тем, что последний является плательщиком транспортного налога, земельного налога, в связи с чем, в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления посредством выгрузки в личном кабинете налогоплательщика. В связи с неуплатой налогов в адрес административного ответчика налоговым органом направлены требования № от 05 июня 2018 года на общую сумму 590 рублей 24 копейки (земельный налог), № от 25 июня 2019 года на общую сумму 466 рублей 16 копеек (земельный налог), № от 27 июня 2019 года на сумму 211 рублей 49 копеек (земельный налог), № от 21 декабря 2019 года на сумму 545 рублей 02 копейки (земельный и транспортный налог), требования направлены посредством выгрузки в личном кабинете налогоплательщика. Задолженность по налогам и пени административным ответчиком не оплачена.

При таких обстоятельствах, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общем размере 1376 рублей 78 копеек, в том числе:

- земельный налог за 2016 год в размере 242 рубля (КБК 18210606043101000110), пени в размере 26 рублей 24 копейки (период образования со 02 декабря 2017 года по 04 июня 2018 года) (КБК 18210606043102100110);

- земельный налог за 2017 год в размере 443 рубля (КБК 18210606043101000110), пени в размере 23 рубля 16 копеек (период образования с 04 декабря 2018 года по 24 июня 2019 года) (КБК 18210606043102100110);

- пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в размере 197 рублей 11 копеек (период образования с 18 декабря 2016 года по 26 июня 2019 года, с 05 июня 2018 года по 26 июня 2019 года, с 25 июня 2019 года по 26 июня 2019 года) (КБК 18210606043102100110);

- земельный налог за 2018 год в размере 443 рубля (КБК 18210606043101000110), пени в размере 2 рубля 27 копеек (период образования с 03 декабря 2019 года по 26 декабря 2019 года) (КБК 18210606043102100110).

В силу ч. 5 ст. 54 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административные дела организации могут вести в суде единоличный орган управления этой организацией или уполномоченные ею лица, действующие в пределах полномочий, предоставленных им федеральными законами, иными нормативными правовыми актами или учредительными документами организации, либо представители организации.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела административный истец извещен надлежащим образом, в том числе, путем размещения информации на официальном сайте Шарыповского районного суда Красноярского края в сети «Интернет», в порядке, предусмотренном ст.ст. 14, 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 года № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации», ч. 8 ст. 96 КАС РФ (л.д.56, 59), представитель инспекции ФИО2 (по доверенности л.д. 31-32) при подаче иска ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца (л.д. 7).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела административный ответчик извещен надлежащим образом (л.д. 57).

При таких обстоятельствах, суд, руководствуясь ст.ст. 100, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Главой 32 КАС РФ регламентирован порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (п. 9 ст. 45 НК РФ).

По правилам ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляется пеня. В силу п.7 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Главой 31 НК РФ установлены положения о земельном налоге.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно ст.ст. 390-391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 394 НК РФ)

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу требований ч.ч. 1, 2, 3 ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Как установлено судом и следует из материалов дела, за ФИО1 на праве собственности числится земельный участок с кадастровым № по <адрес> (дата регистрации права 01 января 1996 года (л.д. 28).

12 июля 2017 года в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 налоговым органом выгружено налоговое уведомление № от 12 июля 2017 года, согласно которому административный ответчик обязан был уплатить задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 564 рубля (л.д. 9-10).

11 сентября 2018 года в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 налоговым органом выгружено налоговое уведомление № от 24 августа 2018 года, согласно которому административный ответчик обязан был уплатить задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 443 рубля (л.д. 11-12).

12 августа 2019 года в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 налоговым органом выгружено налоговое уведомление № от 27 июня 2019 года, согласно которому административный ответчик обязан был уплатить задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 99 рублей 24 копейки, по земельному налогу за 2018 год в размере 443 рубля (л.д.13-14).

В связи с неуплатой налогоплательщиком ФИО1 суммы налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня по земельному налогу (л.д. 23-27).

05 июня 2018 года налоговым органом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика в адрес ФИО1 направлено требование № от 05 июня 2018 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, согласно которому он должен был уплатить сумму задолженности по земельному налогу в размере 564 рубля, пени в сумме 26 рублей 24 копейки, в срок до 24 июля 2018 года (л.д. 15-16), по состоянию на 05 июня 2018 года числилась общая задолженность в сумме 3589 рублей 17 копеек, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 2819 рублей 95 копеек.

28 июня 2019 года налоговым органом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика в адрес ФИО1 направлено требование № от 25 июня 2019 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, согласно которому он должен был уплатить сумму задолженности по земельному налогу в размере 443 рубля, пени в сумме 23 рубля 16 копеек, в срок до 07 октября 2019 года (л.д. 17-18), по состоянию на 25 июня 2019 года числилась общая задолженность в сумме 2672 рубля 43 копейки, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 2135 рублей.

02 июля 2019 года налоговым органом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика в адрес ФИО1 направлено требование № от 27 июня 2019 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, согласно которому он должен был уплатить сумму пени, начисленной на задолженность по земельному налогу, в размере 211 рублей 49 копеек, в срок до 08 октября 2019 года (л.д. 19-20), по состоянию на 27 июня 2019 года числилась общая задолженность в сумме 2673 рубля 49 копеек, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 2135 рублей.

28 декабря 2019 года налоговым органом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика в адрес ФИО1 направлено требование № от 27 декабря 2019 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, согласно которому он должен был уплатить сумму задолженности по транспортному налогу в размере 99 рублей 24 копейки, по земельному налогу в размере 443 рубля, пени в сумме 2 рубля 78 копеек (0 рублей 51 копейка пени по транспортному налогу), в срок до 28 января 2020 года (л.д. 21-22), по состоянию на 27 декабря 2019 года числилась общая задолженность в сумме 3246 рублей 51 копейка, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 2677 рублей 24 копейки.

Однако, ФИО1 свою обязанность по уплате транспортного налога исполнил не в полном объеме, в связи с чем, задолженность по налогу (пени) в общей сумме составила 1376 рублей 78 копеек.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений)).

Таким образом, исходя из буквального толкования приведенных выше положений действующего налогового законодательства в их совокупности и взаимосвязи, заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Если задолженность не превышает 3000 рублей, данное заявление подается в суд в течение шести месяцев со дня, когда сумма задолженности превысила 3000 рублей, но не позднее трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате задолженности. При последующей отмене судебного приказа требование о взыскании задолженности может быть предъявлено в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно сведениям, представленным по запросу суда, с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 131 в Шарыповском районе Красноярского края 19 ноября 2021 года (л.д. 44-48).

30 ноября 2021 года мировым судьей судебного участка № 131 в Шарыповском районе Красноярского края вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 12 по Красноярскому краю задолженности по транспортному налогу за 2015-2018 годы в сумме 99 рублей 84 копейки, пени в размере 0 рублей 51 копейка, по земельному налогу в размере 1450 рублей, пени в размере 258 рублей 09 копеек, который определением мирового судьи от 25 февраля 2022 года отменен по заявлению ФИО1 в связи с несогласием начисления транспортного налога (л.д. 50, 51).

Таким образом, судом установлено, что порядок и сроки обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере 1376 рублей 78 копеек налоговым органом соблюдены (срок исполнения самого раннего требования № по состоянию на 05 июня 2018 года (когда недоимка не превысила 3000 рублей) - 24 июля 2018 года, с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговый орган обратился 19 ноября 2021 года, с исковым заявлением после отмены судебного приказа (25 февраля 2022 года) налоговый орган обратился 12 августа 2022 года), в связи с чем, указанная задолженность подлежит взысканию с ФИО1 в полном объеме.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, в соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика. Размер подлежащей взысканию государственной пошлины суд определяет в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), зарегистрированного по <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 1376 (Одна тысяча триста семьдесят шесть) рублей 78 копеек, из которых:

- земельный налог за 2018 год в размере 443 рубля (КБК 18210606043101000110), пени в размере 02 рубля 27 копеек (период образования с 03 декабря 2019 года по 26 декабря 2019 года) (КБК 18210606043102100110).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход Шарыповского муниципального округа Красноярского края в размере 400 (Четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Шарыповский районный суд Красноярского края в течение месяца со дня, следующего за днем составления мотивированного решения, то есть с 16 октября 2022 года.

Председательствующий Д.В. Давыденко

Мотивированное решение составлено 15 октября 2022 года.