Решение по делу № 2А-342/2025 от 09.06.2025 | Боготольский районный суд (Красноярский край)

Дело № 2а-342/2025

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 мая 2025 года г. Боготол

Боготольский районный суд Красноярского края

в составе председательствующего судьи Ермолаевой Ю.Г.,

при секретаре Матюшкиной Т.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2, просит суд взыскать с административного ответчика пени - 25 004,03 руб., состоящей из: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год с 24.09.2019 по 08.06.2023 в сумме 1 674,05 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год с 29.04.2019 по 22.07.2024 в сумме 2 883,78 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному с 1 января 2017 года) за 2018 год с 29.04.2019 по 21.09.2023 в сумме 7 964,28 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному с 1 января 2017 года) за 2019 год с 01.01.2020 по 22.07.2024 в сумме 12 306,39 руб.; пени по единому сельскохозяйственному налогу за 2017 год с 01.01.2023 по 14.02.2023 в сумме 23,63 руб.; пени по единому сельскохозяйственному налогу за 2018 год с 01.01.2023 по 21.09.2023 в сумме 61,40 руб.

В обоснование требований административный истец также указывает, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю по месту жительства. В период с 01.03.2016 по 24.07.2024 был зарегистрирован в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства. В соответствии со ст. 346.9 НК РФ ФИО3 является плательщиком единого сельскохозяйственного налога. Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода. Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом, либо не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган в соответствии с п. 9 ст. 346,3 настоящего Кодекса, им прекращена предпринимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного производителя, признанного таковым в соответствии с настоящей главой. По стечении налогового периода предоставляется декларация. ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация за 2017 год, по которой сумма, исчисленная к уплате налога, составляет 2 100 рублей, за 2018 год - 2 400 рублей. Являясь главой КФХ, административный ответчик обязан платить страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере. С 01.01.2023 пени начисляются на общее отрицательно сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно. В связи с наличием задолженности ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 на сумму 73595,28 руб., срок уплаты по требованию 11.09.2023. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности 17.10.2023 принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика. Сумма задолженности исходя из величины отрицательного сальдо составила 64583,82 руб.

Однако, в сроки, установленные для исполнения требований задолженность погашена не была. На основании п. 1ст. 48 НК РФ налоговым органом мировому судье судебного участка №12 в г. Боготоле и Боготольском районе Красноярского края было направлено заявление о выдаче судебного приказа № от 05.08.2024. В связи с неуплатой налога по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию было начислено пени за период с 01.01.2023 по 22.07.2024 в размере 9962,94 руб. 11.09.2024 вынесен судебный приказ №, который был отменен 07.10.2024 в связи с поступившими возражениями.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю для участия в судебном заседании не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не просил, письменных возражений по делу не представил, не просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, исходит из следующего.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ст. 44 НК РФ).

Данную обязанность налогоплательщик обязан исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.9 НК РФ единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода.

В силу ст. 346.10 НК РФ налогоплательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговые декларации.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства.

Как следует из абзаца второго и третьего размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется как произведение фиксированного размера страховых взносов.

Согласно пункту 7 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), в том числе являющиеся налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших, представляют по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, административный ответчик ФИО1 в период с 01.03.2016 по 24.07.2024 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 20-24), а значит, в силу закона обязан был за указанный период платить страховые взносы.

Данную обязанность по уплате налога налогоплательщик обязан исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов осуществляют налоговые органы (п. 1 ст. 30 НК РФ), которые в силу пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ в порядке ч. 1 ст. 286 КАС РФ полномочны взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы.

Исполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов обеспечивается пенями (ст. 75 НК РФ), которые в силу положений п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ являются как способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, так и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налогов, пени.

Согласно п. 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

26.06.2019 ФИО1 в налоговый орган была предоставлена декларация за период 2018 год, сумма дохода составила 40000 руб., сумма налога – 2400 руб. (л.д. 33-34).

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование составила за период: с 01.01.2018 по 31.12.2018 - 32382 руб.; с 01.01.2019 по 31.12.2019 - 36238 руб. дата уплаты не позднее 31 декабря текущего календарного периода (л.д. 35, 36).

17.07.2019 налоговым органом был составлен акт проверки № ФИО4 за период с 01.01.2018 по 31.12.2018 – по внесению страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (л.д. 38-41).

17.07.2019 в адрес ФИО1 было направлено налоговое извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № (л.д. 37).

10.09.2019 налоговым органом было принято решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершенное налоговое правонарушение (л.д. 42-46), которое почтой России было направлено в адрес должника (лд. 47-48).

Кроме того, в период с 01.07.2019 по 06.09.2019 налоговым органом в отношении ФИО1 проведена проверка уплаты единого сельскохозяйственного налога за период с 01.01.2018 по 31.12.2018. По результатам проверки 20.09.2019 составлен акт проверки № (л.д. 50-53).

20.09.2019 в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено извещение№ о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки (л.д. 49).

14.11.2019 в отношении ФИО1 вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершенное налоговое правонарушение (л.д. 54-58), которое почтой России было направлено в адрес ФИО1 (л.д. 59-60).

В связи с неуплатой страховых взносов в адрес ФИО1 было направлено налоговое требование № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 в сумме 73595,28 руб., состоящую из: недоимки в размере 46433, 65 руб., пени в размере 20823,63 руб. и штрафа – 6338 руб. по единому сельскохозяйственному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, срок уплаты до 11.09.2023 (л.д. 61-62).

17.10.2023 МИФНС № 1 было принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика указанной в требовании № от 23.07.2023 в размере 64583,82 руб. Решение было направлено почтой России (л.д. 73, 74-77).

Постановлениями судебного пристава-исполнителя ОСП по Боготольскому району 18.09.2018, 08.08.2019, 20.12.2019, 03.09.2020 в отношении должника ФИО1 были возбуждены исполнительные производства № №-ИП, №-ИП, №-ИП, №-ИП, предметом взыскания которых является налоговая задолженность. Исполнительные производства №-ИП, №-ИП, №-ИП были объединены в сводное производство №-СД. Постановлением ОСП по Боготольскому району от 24.01.2024 указанному исполнительному производству было присоединено исполнительное производство №-ИП (л.д. 78-89, 90-95).

25.07.2024 исполнительное производство №-ИП было окончено фактическим исполнением.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

На основании пп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного впункте 4настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога;

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

При наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого единого налогового платежа (далее ЕНП) распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями Налогового кодекса РФ не предусмотрен.

В связи с тем, что задолженность по страховым взносам административным ответчиком в установленные законом сроки не была уплачена, налоговым органом начислена пеня.

Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась к мировой судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 25004,03 руб., в том числе пени – 25004,03 руб. Определением от 07.10.2024, в связи с поступившими возражениями, приказ № от 11.09.2024 был отменен. был отменен.

07.03.2025 Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в Боготольский районный суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

С учетом приведенных выше обстоятельств, порядок принудительного взыскания с ФИО1 налоговым органом соблюден, основания его взыскания с административного ответчика подтверждены документально, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд с административным иском административным истцом не пропущен.

Суд, проверив представленный расчет задолженности по пени, находит его верным.

Данных о том, что административным ответчиком погашена указанная задолженность или о том, что размер задолженности является завышенным, произведен без учета внесенных административным ответчиком платежей, в материалах дела не содержится. Расчет задолженности по пени административным ответчиком не оспаривался.

При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, по единому сельскохозяйственному налогу подлежат удовлетворению.

В силу положений п. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с учетом разъяснений, изложенных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в местный бюджет.

Поскольку при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, которая согласно ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, исходя из требований имущественного характера, составит 4000 рублей, то с учетом удовлетворения исковых требований в полном объеме, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить

Взыскать с ФИО1, ИНН №, денежные средства в сумме 25 004,03 руб., состоящей из: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год с 24.09.2019 по 08.06.2023 в сумме 1 674,05 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год с 29.04.2019 по 22.07.2024 в сумме 2 883,78 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному с 1 января 2017 года) за 2018 год с 29.04.2019 по 21.09.2023 в сумме 7 964,28 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному с 1 января 2017 года) за 2019 год с 01.01.2020 по 22.07.2024 в сумме 12 306,39 руб.; пени по единому сельскохозяйственному налогу за 2017 год с 01.01.2023 по 14.02.2023 в сумме 23,63 руб.; пени по единому сельскохозяйственному налогу за 2018 год с 01.01.2023 по 21.09.2023 в сумме 61,40 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход местного бюджета судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Боготольский районный суд Красноярского края в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Ю.Г. Ермолаева

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.