Решение по делу № 2А-2372/2022 от 28.02.2023

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Шадринск Курганской области 28 февраля 2023 года

Шадринский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьиБузаева С.В.,

при секретаре судебного заседанияСоколовой Е.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени. В обоснование административного иска, с учетом уточнений, указано, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества:

комната по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., пом...., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 03.06.2013, дата утраты права – нет;

квартира по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д....,кв.... с кадастровым номером №, дата регистрации права – 07.10.2013, дата утраты права – 04.02.2021;

комната по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., пом...., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 03.06.2013, дата утраты права – 14.07.2016;

комната по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., пом...., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 31.05.2013, дата утраты права – нет;

жилой дом по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 27.12.2007, дата утраты права – нет;

комната по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., пом...., с кадастровым номером №911, дата регистрации права – 31.05.2013, дата утраты права – нет;

комната по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., пом...., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 20.08.2013, дата утраты права – 04.03.2014;

комната по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., пом...., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 05.09.2013, дата утраты права – нет;

иные строения по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 03.06.2013, дата утраты права – нет;

иные строения по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 23.08.2013, дата утраты права – нет;

иные строения по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д..., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 23.08.2013, дата утраты права – нет;

комната по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., пом...., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 23.08.2013, дата утраты права – нет;

комната по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., пом...., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 23.08.2013, дата утраты права – 24.09.2021;

комната по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., пом...., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 05.09.2013, дата утраты права – 22.09.2017;

комната по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., пом...., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 05.09.2013, дата утраты права – нет.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ он обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 14291 руб. по сроку 01.12.2021, на основании налогового уведомления № от 01.09.2021

Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ ему были начислены пени, а также направлены требования:

№ от 07.12.2021 об уплате задолженности по налогу за 2020 год и пени, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 14291,00 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 06.12.2021 в размере 17,86 руб., срок уплаты по требованию – до 23.12.2021;

№ от 31.08.2021 об уплате задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5431,31 руб. за период с 30.01.2020 по 30.08.2021, срок уплаты по требованию – до 04.10.2021;

Пени по требованию № от 31.08.2021 начислены:

- в размере 468,69 руб. на задолженность по налогу за 2017 год (срок уплаты 13.12.2018) в размере 9385,00 руб. взыскание задолженности по налогу обеспечено решением Шадринского районного суда от 26.12.2019 по делу №а-1007/2019, задолженность уплачена в полном объеме 25.11.2022;

- в размере 440,13 руб. на задолженность по налогу за 2016 год (срок уплаты 13.12.2018) в размере 8753,00 руб. взыскание задолженности по налогу обеспечено решением Шадринского районного суда от 26.12.2019 по делу №а-1007/2019, задолженность уплачена в полном объеме 25.11.2022;

- в размере 379,79 руб. на задолженность по налогу за 2015 год (срок уплаты 13.12.2018) в размере 7553,00 руб. взыскание задолженности по налогу обеспечено решением Шадринского районного суда от 26.12.2019 по делу №а-1007/2019, задолженность уплачена в полном объеме 25.11.2022;

- в размере 2392,11 руб. на задолженность по налогу за 2018 год (срок уплаты 02.12.2019) в размере 33877,00 руб. взыскание задолженности по налогу обеспечено решением Шадринского районного суда 2а-351/2021 от 29.03.2021. задолженность уплачена частично в размере 1184,23 руб., остаток задолженности составляет 1207,88 руб.;

- в размере 1206,64 руб. на задолженность по налогу за 2019 год (срок уплаты 01.12.2020) в размере 34725,00 руб. взыскание задолженности по налогу обеспечено решением Шадринского районного суда № от 29.03.2021, по состоянию на 07.02.2023 задолженность не погашена.

По состоянию на 07.02.2023 налогоплательщиком частично уплачена задолженность: по требованию № налог в размере 5483,03 руб.(1221,00 руб. уплачено 06.12.2021 и 4262,03 уплачено 18.01.2022), по требованию № – пени в размере 543,95 руб.

Для взыскания задолженности по налогам и пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 09.06.2022 мировым судьёй был выдан судебный приказ №а-2652/2022, который был отменён 17.06.2022 на основании возражений, поступивших от административного ответчика.

В связи с этим УФНС России по Курганской области просило взыскать с ФИО1, с учетом частичного погашения задолженности, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 8807 руб. 97 коп. и пени в размере 2432 руб. 38 коп., всего на общую сумму 11240 руб. 35 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области ФИО2 в судебном заседании заявленные исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, ссылаясь на то, что налоговая задолженность им оплачена, налоговым органом пропущен срок исковой давности.

Заслушав явившихся лиц, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в связи со следующим.

Нормами Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» определено, что с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

Приказом УФНС России по Курганской области от 16.12.2021 № 01-04/01-187@ Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области реорганизована путём присоединения к УФНС России по Курганской области.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

На основании п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 402 НК РФ (здесь и далее в редакции закона по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса (п. 1). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (п. 3).

Согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень); направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации; размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Законом Курганской области от 26.09.2019 № 131 единой датой начала применения на территории Курганской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлено 1 января 2020 года.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно решению Шадринской городской Думы Курганской области от 19.11.2019 № 493 на территории муниципального образования – город Шадринск с 01.01.2020 налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц составляет 0,2 процента в отношении квартир и жилых домов с кадастровой стоимостью до 1000000 руб., в отношении прочих объектов налогообложения – 0,5 процента.

Пункт 2 статьи 408 НК РФ предусматривает, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 настоящего Кодекса.

В силу ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 являлся владельцем имущества: комната по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., пом...., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 03.06.2013, дата утраты права – нет; комната по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., пом...., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 03.06.2013, дата утраты права – нет; квартира по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д....,кв...., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 07.10.2013, дата утраты права – 04.02.2021; комната по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., пом...., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 03.06.2013, дата утраты права – 14.07.2016; комната по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., пом...., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 03.06.2013, дата утраты права – нет; комната по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., пом...., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 31.05.2013, дата утраты права – нет; комната по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., пом..., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 31.05.2013, дата утраты права – нет; жилой дом по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 27.12.2007, дата утраты права – нет; комната по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., пом...., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 03.06.2013, дата утраты права – нет; комната по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., пом...., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 31.05.2013, дата утраты права – нет; комната по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., пом...., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 31.05.2013, дата утраты права – нет; комната по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., пом...., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 03.06.2013, дата утраты права – нет; комната по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., пом...., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 31.05.2013, дата утраты права – нет; комната по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., пом...., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 20.08.2013, дата утраты права – 04.03.2014; комната по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д..., пом...., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 31.05.2013, дата утраты права – нет; комната по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., пом...., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 03.06.2013, дата утраты права – нет; комната по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., пом...., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 31.05.2013, дата утраты права – нет; комната по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., пом...., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 03.06.2013, дата утраты права – нет; комната по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., пом...., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 03.06.2013, дата утраты права – нет; комната по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., пом...., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 05.09.2013, дата утраты права – нет; иные строения по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 03.06.2013, дата утраты права – нет; иные строения по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 23.08.2013, дата утраты права – нет; иные строения по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 23.08.2013, дата утраты права – нет; иные строения по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 23.08.2013, дата утраты права – нет; комната по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., пом...., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 23.08.2013, дата утраты права – нет; комната по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., пом...., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 23.08.2013, дата утраты права – 24.09.2021; комната по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., пом...., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 23.08.2013, дата утраты права – нет; комната по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., пом...., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 05.09.2013, дата утраты права – нет; комната по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., пом...., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 03.06.2013, дата утраты права – нет; комната по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., пом...., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 05.09.2013, дата утраты права – нет; комната по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., пом...., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 05.09.2013, дата утраты права – 22.09.2017; комната по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., пом...., с кадастровым номером №, дата регистрации права – 05.09.2013, дата утраты права – нет. Изложенное подтверждается выписками из ЕГРН от 15.12.2022, 09.01.2023 и 10.01.2023.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 14291 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021. Налоговое уведомление было направлено административному ответчику 22.09.2021 через личный кабинет налогоплательщика, который открыт административным ответчиком 04.12.2014.

В установленный в уведомлении срок налогоплательщик не оплатил указанный в нём налог за 2020 год, в связи с чем, в его адрес направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 07.12.2021 со сроком исполнения до 23.12.2021, из которого следует, что у административного ответчика числится задолженность, включающая налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, в размере 14291 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 06.12.2021 в размере 17,86 руб. Указанное требование направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика 10.12.2021.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налога, в его адрес было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 31.08.2021 со сроком исполнения до 04.10.2021, из которого следует, что у административного ответчика числится задолженность, включающая пени по налогу на имущество физических лиц взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за период с 30.01.2020 по 30.08.2021 в размере 5431,31 руб.

Пени по требованию № от 31.08.2021 начислены:

- в размере 468,69 руб. на задолженность по налогу за 2017 год (срок уплаты 13.12.2018) в размере 9385,00 руб. взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом, который отменен и задолженность взыскана по решению Шадринского районного суда от 26.12.2019 по делу №, задолженность уплачена в полном объеме 25.11.2022;

- в размере 440,13 руб. на задолженность по налогу за 2016 год (срок уплаты 13.12.2018) в размере 8753,00 руб. взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом, который отменен и задолженность взыскана по решению Шадринского районного суда от 26.12.2019 по делу №, задолженность уплачена в полном объеме 25.11.2022;

- в размере 379,79 руб. на задолженность по налогу за 2015 год (срок уплаты 13.12.2018) в размере 7553,00 руб. взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом, который отменен и задолженность взыскана по решению Шадринского районного суда от 26.12.2019 по делу №, задолженность уплачена в полном объеме 25.11.2022;

- в размере 2392,11 руб. на задолженность по налогу за 2018 год (срок уплаты 02.12.2019) в размере 33877,00 руб. взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом, который отменен и задолженность взыскана по решению Шадринского районного суда № от 29.03.2021. задолженность уплачена частично в размере 1184,23 руб., остаток задолженности составляет 1207,88 руб.;

- в размере 1206,64 руб. на задолженность по налогу за 2019 год (срок уплаты 01.12.2020) в размере 34725,00 руб. взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом, который отменен и задолженность взыскана по решению Шадринского районного суда № от 29.03.2021, по состоянию на 07.02.2023 задолженность не погашена.

Указанное требование направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика 01.09.2021.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 1). При этом процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4).

По мнению суда, расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, представленный административным истцом, является правильным, недоимка по налогу не погашена, доказательства обратного в материалах административного дела отсутствуют. Начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена, поэтому пени правомерно начислялись налоговым органом до момента погашения задолженности по налогу. Взыскание задолженности по налогу в судебном порядке не приостанавливает начисление пеней по нему. Как следует из представленных расчётов пени заявленный период их взыскания ранее не являлся предметом рассмотрения в порядке искового производства.

Доводы административного ответчика о том, что в административном иске указаны несоответствующие действительности сведения, которые опровергаются представленными им расчетами, суд находит несостоятельными, так как налоговым органом представлены сверка начислений и оплат по налогу на имущество физических лиц ФИО1, а также расчёты пени по каждому требованию, которые не вызывают сомнения в достоверности. Анализируя сверку, представленную административным истцом, суд приходит к выводу, что в ней отражены платежи, указанные в таблице сверки, подготовленной административным ответчиком. При этом вопреки утверждению ФИО1 по состоянию на 2018 год у него уже имелась налоговая задолженность, что прослеживается в карточке расчётов с бюджетом по налогу на имущество за 2011-2021 г.г., поэтому внесённые им в последующем платежи не обеспечили полного погашения налоговой задолженности.

В силу ч. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Согласно пункту 7 приложения №2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 №107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» в графе «основание платежа» используются значения: «ТП» платежи текущего года; «ЗД» добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов; «АР» - погашение задолженности по исполнительному документу.

В ст. 78 НК РФ закреплено право налогоплательщика на своевременный возврат излишне уплаченной суммы налога или ее зачет в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, за исключением случаев, когда у налогоплательщика имеется недоимка по налогу или иная задолженность перед бюджетом; налоговый орган в таких ситуациях самостоятельно направляет сумму излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и иной задолженности в целях обеспечения конституционной обязанности налогоплательщика по уплате законно установленного, но вовремя не уплаченного налога.

Давая оценку действиям налогового органа по самостоятельному зачету сумм уплаченных налогов в счет погашения имеющейся недоимки, суд исходит из того, что поскольку не во всех платежных документах ФИО1 помимо УИН были указаны налоговые периоды, за которые уплачен налог, поступившие платежи налоговым органом правомерно были зачтены в счет уплаты задолженности за предшествующие налоговые периоды.

При таких обстоятельствах, суд считает необоснованными доводы административного ответчика об отсутствии у него задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за спорный период и образовавшейся пени, поскольку из представленных ФИО1 доказательств невозможно сделать вывод о том, что денежные средства были им внесены именно в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за текущие периоды, а не в счет погашения задолженности за предыдущие налоговые периоды.

Оценивая доводы административного ответчика о пропуске налоговом органом срока исковой давности для взыскания пеней суд принимает во внимание следующее.

В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2). Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Последний абзац введён Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ с 23 декабря 2020 года (п. 12 ст. 1, п. 2 ст. 9 названного Федерального закона).

В силу приведённых норм налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Между тем, направления налоговым органом требования об уплате страховых взносов, налогов и пени с нарушением установленного срока не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания обязательных платежей с налогоплательщика.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа установленного п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. Проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст. 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 17.06.2022 отменён судебный приказ № от 09.06.2022 о взыскании с должника ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области задолженности, включая пени по налогу на имущество физических лиц, предъявленные к взысканию в рамках настоящего административного дела, в связи с поступившими возражениями должника, указавшего, что с доводами заявителя не согласен, считает их ошибочными. Указанные в судебном приказе суммы взыскания начислены за периоды, находящиеся за пределами возможных сроков исковой давности.

Административный иск после отмены судебного приказа предъявлен УФНС России по Курганской области в Шадринский районный суд Курганской области 12.12.2022.

Таким образом, в настоящем случае мировой судья не усмотрел оснований для отказа в принятии заявления налогового органа о выдаче судебного приказа ввиду пропуска срока для обращения с данным заявлением. В связи с этим, при рассмотрении вопроса о взыскании налоговый задолженности в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным иском имеет только дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Кроме того, правовая природа взимания пеней как правовосстановительной меры, применяется в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения сумм обязательных платежей в срок в случае задержки уплаты последних.

Таким образом, начисление и взыскание пени на недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени, при условии взыскания недоимки по налогу или ее уплаты в более поздние сроки, чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании.

Поскольку в настоящем случае задолженность по налогам, на которую начислены пени, была взыскана ранее на основании судебных актов, поэтому нарушения порядка предъявления требований о взыскании пени на указанную задолженность суд не усматривает. При этом в исковом порядке налоговый орган обратился в суд до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьёй вышеуказанного определения, следовательно, срок предъявления административного иска в суд УФНС России по Курганской области соблюдён.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени по налогу на имущество физически лиц за нарушение срока их уплаты, предъявлен правомерно и подлежит удовлетворению.

На момент рассмотрения административного иска задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц составляет 8807 руб.97 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2432 руб. 38 коп.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени предъявлен правомерно и подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области 11 240 рублей 35 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 8 807 рублей 97 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 432 рубля 38 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Шадринский муниципальный округ в сумме 449 рублей 61 коп.

Мотивированное решение изготовлено 2 марта 2023 года.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Судья С.В. Бузаев