Решение по делу № 2А-564/2023 от 29.03.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 марта 2023 г. г. Жигулевск

Жигулевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего - судьи Тришкина Е.Л.,

при секретаре – Гольник Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-564/2023 по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самаркой области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – МИ ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН №), требуя взыскать с ответчика недоимку:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 26 000 рублей, штраф в размере 5 200 руб.,

- штрафы за налоговые правонарушения (за непредставление налоговой декларации, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 3 900 руб.

В обоснование заявленных требований в иске указано, что ФИО1 являлся налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п.4 ст. 85 НК РФ.

По сведениям, представленным регистрирующими органами, ФИО1 не предоставила налоговую декларацию, расчет финансового результата инвестиционного товарищества, расчет по страховым взносам, чем совершила налоговое правонарушение. В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в сроки, установленные действующим законодательством.

В связи с неуплатой ФИО1, вышеуказанного налога, МИ ФНС № 23 по Самарской области в адрес должника направлено требование № об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование получено ответчиком. Поскольку, в установленный срок ответчиком требования были оставлены без исполнения, налоговый орган обратился к мировой судье судебного участка № судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, недоимки по налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ МИ ФНС № 23 по Самарской области о взыскании с ФИО1, недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Представитель административного истца – МИ ФНС № 23 по Самарской области о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении без их участия.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, по адресу: <адрес>, являющемуся местом регистрации, а также по адресу, указанному в исковом заявлении: <адрес>, и по адресу (регистрация по месту пребывания с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): <адрес>, в судебное заседание не явилась о причинах неявки суду не сообщила, об отложении не просила.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о дате и месте рассмотрения дела.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд находит заявленные административным истцом требования подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из положений статьи 287 КАС РФ, обращение в суд с административным исковым заявлением по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций предполагает первоначальное рассмотрение данных требований в порядке главы 11.1 КАС РФ.

Согласно п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса;

9) физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с пунктом 7.4 статьи 83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

10) физические лица, представившие в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли, - в части исчисления и уплаты соответствующей суммы налога.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п.2 ст.228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Положением п. 3 ст. 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.Согласно п. 6. ст. 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий:

сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса;

общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, удержанной налоговыми агентами, и суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В соответствии с п. 7 ст. 228 НК РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Положением ст. 229 предусмотрено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

В соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Судом установлено, что согласно акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1, не представлена в <данные изъяты> налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3 НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. Соответственно не исполнена обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3 НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, ФИО1, снято с регистрации в связи с продажей недвижимое имущество – квартира, с КН №, по адресу: <адрес>, площадью 33,5 кв.м. Стоимость реализованного имущества согласно договора купли-продажи составила 1 200 000 руб. Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 г., по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных под.1 п.2 ст. 220 НК РФ в размере 200 000 руб., составляет 26 000 руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом суду предъявлены:

акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.,

решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

налоговое требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому недоимка составляет 26 000 руб., штраф 5 200 руб., а также штраф в размере 3 900 руб., за налоговые правонарушения (за непредставление налоговой декларации). Согласно данному требованию установлен срок его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Данное требование было направлено должнику по адресу регистрации.

Однако данная обязанность ответчиком в указанный срок исполнена не была. Данные обстоятельства образуют состав налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ. Доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, ФИО1 совершила налоговое правонарушение, выразившееся в неуплате суммы налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ

Представленный административным истцом расчет судом проверен и признан правильным, составленным в соответствии с требованиями действующего законодательства, ответчиком не оспорен.

Таким образом, судом установлено, что административным истцом в соответствии с требованиями закона ФИО1. был начислен налог на доходы с физических лиц в размере 26 000 руб., штраф в размере 5 200 руб., а также штраф в размере 3 900 руб., за налоговые правонарушения (за непредставление налоговой декларации), в установленные законом сроки административным ответчиком обязанность по уплате не была исполнена, в том числе и после направления требования об их уплате.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1, в пользу <данные изъяты> была взыскана сумма недоимки: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 26 000 руб., штраф в размере 5 200 руб., а также штраф за налоговое правонарушения, установленные Главной 16 НК РФ в размере 3 900 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен по заявлению должника ФИО1

Срок для обращения административного истца в суд не пропущен, расчет заявленных ко взысканию налога и штрафа судом признается правильным, ответчиком не оспаривался, доказательств в его опровержение суду не представлено.

Учитывая изложенное, суд находит заявленные требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, в соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден истец, подлежит взысканию с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу государства:

- штрафы за налоговые правонарушения (за непредставление налоговой декларации) в размере 3 900 руб.,

а всего 35 100 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № государственную пошлину в доход бюджета городского округа Жигулевск в размере 1 253 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы в Жигулевский городской суд.

Судья Жигулевского городского суда

Самарской области Е.Л. Тришкин

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Жигулевского городского суда

Самарской области Е.Л. Тришкин