Решение по делу № 2А-1263/2025 от 08.08.2025 | Бузулукский районный суд (Оренбургская область)

Дело №2а-1263/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июля 2025г. г.Бузулук

Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Дегтяревой И.В.

при секретаре Жирновой Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России №15 по Оренбургской области обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. <данные изъяты>

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 3 181,94 рублей, в том числе:

- земельный налог за 2022г. в сумме 310,64 рублей;

- налог на имущество за 2022г. в сумме 802,60 рубля;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 1 104,09 рубля;

- суммы пеней в сумме 964,61 рубля.

Представитель административного истца МИ ФНС России №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом.

Надлежаще извещенный административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, предоставила письменные дополнение к отзыву на административное исковое заявление, просит рассмотреть дело в ее отсутствие.

В порядке ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие надлежаще извещенных сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования здание, строение, сооружение.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Согласно абз.3 п.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

По материалам дела судом установлено, согласно Выписке из ЕГРН от ** ** ****. №№ административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты недвижимости:

<данные изъяты>

Также, за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство «<данные изъяты>» гос.рег.знак №, право собственности с ** ** ****. по ** ** ****, за которое она должна была уплатить транспортный налог за отчетный налоговый период 2022г.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислены налоги:

- земельный налог за 2022 год в размере 442,00 руб.;

- имущественный налог за 2022 год в размере 1 142,00 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в размере 1 571 руб.;

С учетом частичной уплаты налоговой задолженности, сумма задолженности по налогам составила:

- земельный налог за 2022г. в сумме 310,64 рублей;

- налог на имущество за 2022г. в сумме 802,60 рубля;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 1 104,09 рубля.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи с неисполнением обязанности по уплате:

- имущественного налога за 2022г. в сумме 802,60 руб., начислены пени за период с 02.12.2023г. по 11.12.2023г. в сумме 4,01 руб.;

- транспортного налога за 2022г. в сумме 1 104,09 руб., начислены пени за период с 02.12.2023г. по 11.12.2023г. в сумме 5,52 руб.;

- земельного налога за 2022г. в сумме 310,64 руб., начислены пени за период с 02.12.2023г. по 11.12.2023г. в сумме 1,55 руб.

Относительно взыскание имущественного налога, земельного налога, транспортного налога за 2022г., судом установлено:

Налоговым уведомлением № от ** ** **** ФИО1 ставилась в известность о необходимости уплатить транспортный налог за 2022г. в сумме 1 571,00 руб., земельного налога за 2022г. в сумме 442,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022г. в сумме 1 142,00 руб., не позднее ** ** ****., направлено в адрес налогоплательщика посредством почтового направления (ШПИ №).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022г. №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности продлены на 6 месяцев.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Согласно абзацу первому подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 также утратила силу.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности налоговым органом эта информация указана в абз. 2 листа 2) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

В установленный срок административный ответчик ФИО1 не уплатила транспортный налог за 2022г. в сумме 1 571,00 руб., земельный налог за 2022г. в сумме 442,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022г. в сумме 1 142,00 руб. в связи с чем, в её адрес направлено требование № об уплате задолженности от ** ** ****., со сроком исполнения требования до ** ** **** требование получено через личный кабинет налогоплательщика и получено ** ** ****

Решением № МИ ФНС № от ** ** ****. административный ответчик ФИО1 ставилась в известность, что требование № об уплате задолженности от ** ** **** не исполнено, в связи с чем, принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 11 859,82 рублей. В адрес налогоплательщика ФИО1 направлено почтовым сообщением (ШПИ <данные изъяты>).

В установленные сроки административный ответчик задолженность по налогам не уплатила, налоговый орган обратился к мировому судье ** ** ****., с заявлением о вынесении судебного приказа.

** ** **** мировым судьей суд вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в сумме 10 925,00 руб.

Определением мирового судьи от ** ** ****. судебный приказ № отменен, в связи с поступившими возражениями.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Бузулукский районный суд ** ** ****., т.е. в установленный шестимесячный срок.

Проверяя право налогового органа на взыскание пени по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2019г., суд исходит из следующего:

<адрес> от ** ** ****г. (дело №) в удовлетворении требований МИ ФНС № к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год и пени, отказано в связи с пропуском процессуального срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа. Решение вступило в законную силу ** ** ****

Таким образом, начислении пени по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2019г. на сумму 316,72 руб., и 78,96 руб. произведены налоговой инспекцией неправомерно.

Относительно начисление пени по страховым взносам ОПС и ОМС за 2021г., судом установлено:

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ (действующей на момент вынесения требования №204 от 13.01.2022г.) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № об уплате задолженности от ** ** **** со сроком исполнения требования до ** ** ****., требование получено через личный кабинет налогоплательщика и получено ** ** ****

Решением № МИ ФНС № от ** ** ****. административный ответчик ФИО1 ставилась в известность, что требование № об уплате задолженности от ** ** ****. не исполнено.

** ** **** мировым судьей суд вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в сумме <данные изъяты>.

Определением мирового судьи от ** ** ****. судебный приказ № отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1

В период для обращения с административным исковым заявлением, ** ** ****. на Единый налоговый счет ФИО1 поступил налоговый платеж, который в соответствии со ст.45 НК РФ зачислен налоговым органом в счет погашения страховых взносов ОПС и ОМС за 2021г.

Таким образом, начисление пени по страховым взносам по ОПС за 2021г., за период с 01.01.2023г. по 11.12.2023г. в сумме 438,25 руб., по страховым взносам по ОМС за 2021г., за период с 01.01.2023г. по 11.12.2023г. в сумме 119,60 руб. произведены правомерно.

Относительно доводов административного ответчика ФИО1 об отсутствии налоговой задолженности за 2022г. в связи с оплатой, суд приходит к следующему:

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 г. глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной его обязанности, а также денежные средства, взысканные с него в соответствии с Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Названная норма, таким образом, предполагает, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности, при этом должна соблюдаться предусмотренная вышеуказанным пунктом последовательность определения принадлежности соответствующих денежных средств, которая начинается с недоимки, имеющей наиболее ранний момент возникновения (с учетом особенностей, установленных в отношении налога на доходы физических лиц и недоимки по нему). При этом определение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически, и информация направляется в федеральное казначейство в день платежа на основании сведений о платежах, поступающих из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах.

Как усматривается из материалов дела, ** ** ****. по чеку-ордеру от плательщика ФИО3 поступил ЕНП в сумме 3 155,00 рублей.

По сообщению налогового органа на запрос суда, платеж от ** ** **** в общей сумме 3 155,00 руб. распределен в счет уплаты задолженности по страховым взносам ОПС и ОМС за 2019г.

Поскольку, решением <адрес> от ** ** ****г. (дело №) в удовлетворении требований МИ ФНС № к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование за 2019 год и пени было отказано, налоговым органом данная задолженность признана безнадежной ко взысканию и произведено ее списание, восстановленная переплата в общей сумме 4 188,80 руб. была распределена в счет уплаты следующей задолженности:

- по земельному налогу за 2022г. на сумму 131,36 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022г. на сумму 339,40 руб.;

- по транспортному налогу за 2022г. на сумму 466,91 руб.;

- НПД за август 2022г. по сроку уплаты 26.09.2022г. на сумму 150,00 руб.;

- по страховым взносам ОПС за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2021г. на сумму 2 461,84 руб.;

- по страховым взносам ОМС за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2021г. на сумму 639,29 руб.

Таким образом, указанные суммы направлены на погашение задолженности, числящейся ЕНС по налогам за более ранние периоды, что по мнению суда, соответствует положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Довод ФИО1 о пропуске процессуального срока на подачу административного искового заявления МИ ФНС № были предметом проверки срока обращения налогового органа с требованиями, и признается судом не пропущенным.

Довод ФИО1 о том, что на основании судебного приказа от ** ** ****. с заработной платы ФИО1 были незаконно удержаны денежные средства в размере 11 925,00 руб., судом проверялся и своего подтверждения не нашел.

Так, согласно ответа БГОСП на исполнении в Бузулукском ГОСП находилось исполнительное производство №-ИП, возбужденное ** ** ****. на основании судебного приказа № от ** ** ****. Определением мирового судьи от ** ** ****. судебный приказ отменен. Исполнительное производство прекращено ** ** ****.

Согласно платежным поручениям № от ** ** ****. на сумму 8 370,00 руб., № от ** ** ****. на сумму 1 000,00 руб., № от ** ** ****. на сумму 2 555,00 руб., взысканные суммы в рамках исполнительного производства №, возвращены ФИО1

Относительно довода административного ответчика о ее не уведомлении об уплате страховых взносов ОПС и ОМС за 2021г., суд исходит из следующего:

ФИО1 в установленный срок не уплатила страховые взносы по ОПС и ОМС за 2021г. в связи с чем, в её адрес направлено требование № об уплате задолженности от ** ** ****ШПИ <данные изъяты>)

На основании ст.69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № об уплате задолженности от 23.07.2023г., требование получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 10.08.2023г.

Таким образом, ФИО1 была надлежащим образом уведомлена о наличии задолженности по страховым взносам ОПС и ОМС за 2021г.

При подаче административного искового заявления административный истец пп. 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в общей сумме 2 786,26 рублей, в том числе: - земельный налог за 2022г. в сумме 310,64 рублей;

- налог на имущество за 2022г. в сумме 802,60 рубля;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 1 104,09 рубля;

- суммы пеней в сумме 568,93 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области о взыскании обязательных платежей и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд.

Судья Дегтярева И.В.

Мотивированное решение составлено 08.08.2025г.