Решение по делу № 2А-2079/2024 от 30.01.2025

УИД 66RS0015-01-2024-002672-48 Дело № 2а-214/2025 (2а-2079/2024)

Мотивированное решение составлено 30 января 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2025 года г. Асбест

Асбестовский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Юровой А.А., при секретаре Жернаковой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области (далее Межрайонная ИФНС России №29 по Свердловской области) *Дата* обратился в Асбестовский городской суд Свердловской области с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням, указав в обоснование административного иска, что определением мирового судьи судебного участка № 2 Асбестовского судебного района Свердловской области от *Дата* судебный приказ № 2а-1617/2024 от 20.03.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, взносов, штрафа и пени отменен, разъяснено право предъявления требования в порядке искового производства.

ФИО1 *Дата* г.р. зарегистрирована в качестве адвоката с 02.10.2014 по настоящее время не исполнила обязанность по уплате задолженности: налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 212,00 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в сумме 45 842,00 руб.; пени за неуплату налогов и взносов в сумме 4 097,21 руб.

16.05.2023 административному ответчику направлено требование об уплате задолженности, однако, требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 50 151,21 руб., а именно:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 212,00 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в сумме 45 842,00 руб.

- пени за неуплату налогов и взносов в сумме 4097,21 руб.;

- взыскать с административного ответчика государственную пошлину.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, при подаче административного иска просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, мнения по иску не предоставила.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды административные иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ порядок и сроки уплаты налога.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц на основании ст. 404 НК РФ определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы. В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент -дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику.

В соответствии со ст. 85 НК РФ Роснедвижимость и отдел управления Федеральной регистрационной службы обязаны представлять сведения ФНС России № 29 по Свердловской области о владельцах и пользователях недвижимого имущества, кадастровый номер, кадастровую стоимость.

Административный ответчик ФИО1 согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной регистрационной службы по Свердловской области, имеет на праве собственности налогооблагаемое имущество: квартиру, расположенную по адресу: *Адрес*, кадастровый *Номер*, дата регистрации права *Дата*, дата прекращения права 20.10.2023.

В соответствии с Решением думы Асбестовского городского округа Свердловской области от 27.11.2014 г. № 54/1 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Асбестовского городского округа», установившим ставку налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентарной стоимости.

Налог на имущество за 2022 год начислен в размере 212,0 руб., расчет налога за 2022 год указан в налоговом уведомлении *Номер* от 01.08.2023 (за 2022 год). Налоговое уведомление направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 15-16).

Вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Плательщики страховых взносов, у которых нет работников, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя лично в фиксированном размере. При этом размер взноса на пенсионное страхование зависит от суммы полученного предпринимателем дохода. При определении размера взноса на обязательное медицинское страхование полученный доход не учитывается.

В соответствии со ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать в фиксированных размерах страховые взносы за себя:

- на обязательное пенсионное страхование;

- обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как следует из материалов дела, ФИО1 *Дата* г.р. зарегистрирована в качестве адвоката с *Дата* по настоящее время.

При уплате страховых взносов за себя за 2022 год индивидуальные предприниматели применяют следующие тарифы:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей 430 НК РФ:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного разу страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксирован размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчет период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

Соответственно, фиксированный размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год, подлежащий уплате равен 45 842,00 руб.

В соответствии со статьями 69, 70 НК Российской Федерации административным истцом выявлено наличие недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842,00 руб.

Административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по страховым взносам.

В связи с выявленной задолженностью, административному ответчику направлено требование об уплате задолженности *Номер* от 16.05.2023 через «Личный кабинет налогоплательщика», в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент выставления требования, а также обязанность уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок уплаты, указанный в требовании: до 15.06.2023 (л.д. 17-18).

В требование была включена задолженность, которая обеспечена ранее мерами взыскания, а также недоимка по страховым взносам за 2023 год в совокупном фиксированном размере 45 842,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2024.

Доказательств уплаты спорных платежей административным ответчиком суду не предоставлено.

Проверяя соблюдение административным истцом срока на обращение в суд, суд приходит к следующему.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263- ФЗ) в ст. 48 НК РФ внесены изменения.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона № 263-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, в рамках ЕНС налогоплательщикам направляется одно требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа один раз на отрицательное сальдо ЕНС. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме. В требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется.

Как установлено ранее, административным истцом выявлено наличие недоимки у административного ответчика по страховым взносам за 2023 год в совокупном фиксированном размере 45 842,0 руб. по сроку уплаты 09.01.2024,

Сумма долга, не обеспеченная мерами взыскания, превысила 10 000 руб. - 10.01.2024.

Положения абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ применяются в том случае, если административный истец ранее обращался с заявлением о взыскании задолженности на основании требования, выставленного в период действия новой редакции ст. 69 НК РФ, данное требование не исполнено, и по данному требованию задолженность вновь превысила 10 000 руб.

Из материалов дела следует, что МИФНС России № 29 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Асбестовского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 о взыскании задолженности по требованию *Номер* по состоянию на 16.05.2023, следовательно, в данном случае подлежат применению положения абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Так как сумма долга по требованию *Номер*, не обеспеченная мерами взыскания, превысила 10 000 руб. в январе 2024 года, при определении срока обращения административного истца в суд с данным административным исковым заявлением необходимо руководствоваться положениями абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Соответственно, административный истец имел право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа до 01.07.2024.

13.03.2024 Межрайонная ИФНС России №29 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка №3 Асбестовского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 (л.д. 11)

20.03.2024 мировым судьей судебного участка №2 Асбестовского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ №2а-1617/2024 о взыскании задолженности с должника Суровой ГВ, которым с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области взыскана задолженность в сумме 50 151,21 руб.

17.04.2024 мировым судьей судебного участка №2 Асбестовского судебного района Свердловской области вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д. 10).

23.09.2024 административный истец обратился в Асбестовский городской суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть в установленный НК РФ срок.

Таким образом, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1, указанный в ст. 48 НК РФ, не истек ни при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, ни в Асбестовский городской суд с административным исковым заявлением.

Относительно требования административного истца о взыскании с ответчика пени за нарушение срока уплаты налогов и взносов в размере 4 097,21 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 175 900, 07 коп., в том числе пени 19 047,79 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 19 047,79 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа *Номер* от 05.02.2024: общее сальдо в сумме 163 530,06 руб., в том числе пени 38 932,70 руб.

Как указывает административный истец в исковом заявлении, остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа *Номер* от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 34 835,49 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа *Номер* от 05.02.2024: 38 932,70 руб. (сальдо по пени на 05.02.2024) – 34835,49 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4097 руб. 21 коп.

Административным истцом предоставлен расчет сумм пени, контррасчет, доказательств об уплате пени административным ответчиком не представлено.

На основании изложенного, суд считает возможным исковые требования удовлетворить, взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области задолженность в общей сумме 50 151,21 руб., а именно: налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 212,00 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в сумме 45 842,00 руб.; пени за неуплату налогов и взносов в сумме 4097,21 руб.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ, п.п. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России №29 по Свердловской области при подаче в суд административных исковых заявлений освобождена от уплаты государственной пошлины.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, разъяснений, данный в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 4 000,00 руб., так как, истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.п.19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *Дата* года рождения (ИНН *Номер*) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области (ИНН <***>) задолженность в общей сумме 50 151 (пятьдесят тысяч сто пятьдесят один) рубль 21 копейка, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 212,00 руб.;

- пени за неуплату налогов и взносов в сумме 4 097,21 руб.

Взыскать с ФИО1, *Дата* года рождения (ИНН *Номер*) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Асбестовский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Асбестовского городского суда А.А. Юрова