УИД 55RS0№-95

2а-526/2023 (М-4367/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 февраля 2023 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., при секретаре судебного заседания ФИО2, помощник судьи ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и пени в общей сумме 357,33 руб., в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2015-2016 г.г. – 356,00 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 г.г. – 1,33 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен судом надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала, извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (почтовое отправление с повесткой возвращено по истечении срока хранения), о причинах неявки суду не сообщила, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала.

Суд определил возможным рассматривать административное дело при имеющейся явке. Не признано обязательным участие представителя административного истца и административного ответчика в судебном заседании.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит на праве собственности квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, соответственно, административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В связи с нахождением в собственности ФИО1 вышеуказанного объекта обложения в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц (за квартиру с кадастровым номером 55№ общем размере 356,00 руб. (за 2015 год в размере 96,00 руб., за 2016 год в размере 260 руб.).

Указанное уведомление передано в электронной форме через сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

Налоговым органом в отношении ФИО1 на неуплаченные суммы налога на имущество физических лиц начислены пени в общем размере 23,44 руб.:

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год (на сумму недоимки в размере 96 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,32 руб.,

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год (на сумму недоимки в размере 260 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,12 руб.

Пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Частью 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 248-ФЗ) установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В порядке ст. 69 НК РФ вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей налоговым органом направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2016 г.г. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 356 руб., пени по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2016 г.г. в размере 23,44 руб. (на дату подачи административного иска остаток непогашенной задолженности по пени – 1,33 руб.)

Указанное требование передано в электронной форме через сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Административным истцом представлены сведения о регистрации ФИО1 в сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» ДД.ММ.ГГГГ через ЕСИА.

Согласно ответам Министерства цифрового развития, связи и массовых коммуникаций ФИО1 зарегистрирована в Единой системе идентификации и аутентификации (ЕСИА) с ДД.ММ.ГГГГ, статус учетной записи – подтвержденная. Способ подтверждения учетной записи – Управление Пенсионного фонда РФ в Октябрьском АО <адрес>. Дополнительно указано о том, что учетная запись ЕСИА позволяет производить авторизацию на сторонних ресурсах, которым ЕСИА обеспечивает информационно-технологическое взаимодействие. Гражданин – физическое лицо – может авторизоваться в личном кабинете налогоплательщика физического лица ФНС России, используя подтвержденную учетную запись ЕСИА, при условии, что учетная запись не была подтверждена посредством кода подтверждения личности, направленного АО «Почта России».Приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-17/617@ утвержден порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок).

В соответствии с пунктом 8 Порядка получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием: 1) логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком; 2) усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица; 3) идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (далее - ЕСИА).

Авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов: а) путем подписания введенной информации усиленной квалификационной электронной подписью; б) с использованием кода активации в ЕСИА.

В случае, указанном в подпункте 3 пункта 8 Порядка, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика формируется автоматически (последний абзац пункта 8 Порядка).

Согласно Приложению № к Порядку ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденному приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/617@, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика содержит сведения о том, что по истечении трех рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика налоговые органы будут направлять все документы (информацию) и сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 20 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика.

Правовое значение для разрешения вопроса о получении налогоплательщиком документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий, имеет факт получения доступа к личному кабинету налогоплательщика, в том числе с использованием кода активации в ЕСИА, а не обстоятельство использования или неиспользования личного кабинета.

Спора по использованию личного кабинета налогоплательщика административным ответчиком не заявлено.

Таким образом требование об уплате обязательных платежей и пени направлено в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика при наличии законных оснований, налоговым органом соблюдены порядок и сроки принудительного взыскания обязательных платежей.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ внесены изменения в размер сумм, после превышения которых налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании, сумма увеличена до 10 000 руб.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Три года со дня истечения срока исполнения требования истекли ДД.ММ.ГГГГ, размер задолженности не превысил ни 3000, ни 10000 руб., шесть месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования истекли ДД.ММ.ГГГГ (учитывая то, что ДД.ММ.ГГГГ – выходной день).

В связи с неисполнением указанных требований налогоплательщиком, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> направила мировому судье судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности: налог на имущество физических лиц - 356,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 1,33 руб.

Мировым судьей судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1332/2022 (71) о взыскании с ФИО1 данной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ путем направления заказной почтовой корреспонденции, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Рассчитанный административным истцом размер взыскиваемой задолженности по обязательным платежам и пени проверен судом, признан состоятельным. Контррасчет административным ответчиком не представлен.

В заявлении об отмене судебного приказа ФИО1 указала, что налог уплачен, однако из карточки расчетов с бюджетом следует, что с момента образования задолженности по уплате налога на имущество за 2015-2016 год (с ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 уплатила налог на имущество в размере 633 руб. ДД.ММ.ГГГГ, когда общая задолженность по налогу на имущество составляла 1 660 руб. Квитанцию об уплате налога административный ответчик суду не представила, вследствие чего суд не имеет возможности оценить, был ли налоговый платеж обозначен как направленный на погашение задолженности за 2015-2016 годы. Соответственно, у суда отсутствуют основания для отказа в удовлетворении требований административного истца.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд находит требования налогового органа подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, ИНН № задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, пени в общей сумме 357,33 руб., в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2015-2016 г.г. – 356,00 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 г.г. – 1,33 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Т.<адрес>

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Т.<адрес>