03RS0006-01-2025-003575-86

Дело № 2А-2647/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июля 2025 года г.Уфа

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Абдуллина Р.В.,

при секретаре Маминовой Л.Т.,

при участии административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица. В обоснование указала на то, что в Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН № ( (далее - административный ответчик, налогоплательщик), за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в (иные заявления о взыскании, составляет <данные изъяты> руб., в т.ч. налог - <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб. Указанная задолженность образовалась в связи, с неуплатой (не полной уплатой) налогоплателыциком следующих начислений: -налог на имущество физических лиц по ставке, применяемый к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику: - Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием залогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> коп., налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о. соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка - извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> г. Уфы Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен. Таким образом, с заявлением о вынесении судебного приказа необходимо было обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Предыдущее исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ взыскано решением Орджоникидзевского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №

На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 16273,00 рублей: в том числе: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемый к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 87 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 16186 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, извещены надлежаще, причина неявки неизвестна.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском не согласился, просил отказать в удовлетворении, в случае удовлетворения иска просил снизить пени по ст. 333 ГК РФ.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившегося административного истца.

Заслушав пояснения, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 33 по Республике Башкортостан в качестве адвоката, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве адвоката в Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Башкортостан.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сводному налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №, (приобщено к административному иску) и административному исковому заявлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 на праве собственности принадлежит (принадлежало) имущество, поименованное в вышеуказанных документах.

Расчет налога на имущество за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год:

- по объекту с кадастровым номером № (руб., налог за ДД.ММ.ГГГГ) х 1,1 (повышающий коэффициент, п. 8.1 ст. 408 НК РФ)х2/12(количество месяцев владения в году/12) = 87 руб.

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее -ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 №263-Ф3) на общую сумму отрицательного сальдо было сформировано требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и направлено заказным письмом (ШЛИ №).

Пеня, как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-0, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сведения о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке:

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме <данные изъяты> руб.

В соответствии с абз. 1 пл. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в котором налоговый орган обращался с заявлением о взыскании задолженности, при неисполнении обязанности по требованию, по которому подавалось заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более <данные изъяты>) сформировано заявление о вынесении судебного приказа (далее - ЗВСП) от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб. и подано ДД.ММ.ГГГГ мировому судье судебного участка № по Орджоникидзевскому району г. Уфы Республики Башкортостан, отсчет срока подачи заявления осуществляется от ранее направленного мировому судье ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ №, соответственно, срок подачи ЗВСП по настоящему административному делу - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Ранее решением Орджоникидзевского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 № взыскано: за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> коп., в том числе: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> коп.; Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., госпошлина в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> рублей.

Судебный приказ по делу № вынесен мировым судом судебного участка № по Орджоникидзевскому району г. Уфы Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, административный иск может быть подан в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ.+ 6 месяцев).

Административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в Орджоникидзевский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока на его подачу.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам с ФИО1 осуществлена в пределах процессуальных сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

От ответчика доказательств отсутствия полной задолженности не представлено, возражений не заявлено, задолженность оспорена не была, на основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований частично в размере <данные изъяты> рублей – основной долг.

Ответчик ФИО1 обратился с заявлением о снижении размера пени по ст. 333 ГК РФ.

В Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за IV квартал 1999 года (утвержден постановлением Президиума ВС РФ от 5 апреля 2000 г.) указано, что поскольку в НК РФ нет норм, которые бы допускали или запрещали возможность уменьшения суммы начисленных пеней ввиду явно несоразмерной величины этой суммы размеру недоимки самого налога или таможенного платежа, то, следовательно, в этом вопросе имеется пробел в налоговом законодательстве.

В соответствии со статьей 10 ГПК РСФСР в случае отсутствия закона, регулирующего спорное отношение, суд применяет закон, регулирующий сходные отношения, а при отсутствии такого закона суд исходит из общих начал и смысла действующего законодательства.

Пеня - одно из средств обеспечения исполнения обязательств, как гражданско-правовых, так и налоговых. Ее назначение - стимулировать своевременное исполнение обязательства, в частности уплату налога (таможенного платежа), а также побуждать к минимальной просрочке уплаты налога, если срок внесения налога был нарушен. Указанные отношения по уплате пеней являются сходными между собой.

Поэтому к отношениям по уплате пеней за несвоевременное внесение налогов (таможенных платежей) может применяться по аналогии с законом ст. 333 ГК РФ.

С учетом изложенного суд вправе, исходя из общих начал и смысла действующего законодательства и конкретных обстоятельств дела, уменьшить размер подлежащей взысканию пени, в связи с чем приходит к выводу о снижении суммы пеней до 3 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан недоимку на общую сумму 3087 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 87 руб., сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3000 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Орджоникидзевский районный суд г. Уфы РБ.

Судья Р.В. Абдуллин

Решение в окончательном виде изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.