Решение по делу № 2А-1708/2025 от 16.06.2025 | Индустриальный районный суд г. Хабаровска (Хабаровский край)

Дело № 2а-1708/2025

УИД 27RS0004-01-2025-000956-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 мая 2025 года г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Гурдиной Е.В.

при секретаре ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с названным иском к ФИО1 В обоснование административного иска указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю в качестве налогоплательщика. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика составляет 502762,50 руб. В числе иных платежей за ФИО1 числится задолженность по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ № по пени в размере 12904,41 руб. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, ввиду чего должен был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Страховые взносы на ОПС с доходов, превышающих 300000 руб. за 2021 – 2022 годы, страховые взносы в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2022-2023 годы ФИО1 в установленный срок оплачены не ли. Также ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был выдан патент на право применения патентной системы налогообложения на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве транспортные средства в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, однако сумма ПНС, исчисленная ДД.ММ.ГГГГ в размере 71876 руб., оплачена не была. В 2022 году ФИО1 являлся собственником объекта недвижимого имущества- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> ввиду чего должен был оплачивать налог на имущество физических лиц, однако задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в срок, установленный законодательством ФИО1 не уплачена. В 2021-2022 годах ФИО1 являлся собственником транспортных средств, моторной лодки, ввиду чего должен был оплачивать транспортный налог. Задолженность по транспортному налогу за 2021- 2022 годы в установленный законом срок ФИО1 оплачена не была. Поскольку задолженность за указанные налоги ответчиком не была, налоговым органом были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12904,41 руб. на следующие недоимки: по транспортному налогу за 2021 год в размере 54895 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 101,36 руб.; по ПНС в размере 71876 руб.; по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2022 год в размере 21485,75 руб.; по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2022 год в размере 6574,50 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 6051,42 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 14969 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 1203 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 116457 руб.; по налогу на имущество за 2022 год в размере 1700 руб.; по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2023 год в размере 45472,31 руб. Для оплаты задолженностей по налогам, в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ, данное требование ФИО1 исполнено не было налоговым органом на основании п. 4 ст. 46 НК РФ было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Данное решение ответчиком исполнено не было. Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 70 Индустриального района г. Хабаровска о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 12904,41 рублей. Мировым судьей судебного участка № 70 Индустриального района г. Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности в общем размере 12904,41 руб. Вместе с тем, в адрес мирового судьи судебного участка № 70 Индустриального района г. Хабаровска от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу №. На основании определения мирового судьи судебного участка № 70 Индустриального района г. Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Однако задолженность на общую сумму 12904,41 рублей до настоящего времени ФИО1 не погашена. На основании изложенного истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12904,41 руб., начисленную на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Хабаровскому краю не явился. О рассмотрении дела извещался своевременно и надлежащим образом. В исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание ответчик ФИО1 не явился. О рассмотрении дела извещалась своевременно и надлежащим образом.

Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассматривать административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, в редакции действующей на момент выставления требования, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ч. 1 ст. 11.3 НК РФ, в редакции действующей с 01.01.2023, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

В силу ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признан прекратившим свою деятельность в связи с принятием им решением о прекращении данной деятельности и был исключен из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Из материалов дела следует, что в срок, установленный законодательством, ФИО1 не были оплачены страховые взносы на ОПС с доходов, превышающих 300000 руб. за 2021 – 2022 годы, страховые взносы в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2022-2023 годы.

Также установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был выдан патент на право применения патентной системы налогообложения на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве транспортные средства в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения составила 107814 руб. Сумма налога, подлежащая уплате на ДД.ММ.ГГГГ составила 35938 руб. (1/3 от суммы налога 107814 руб.), на ДД.ММ.ГГГГ в размере 71876 руб. (2/3 суммы от суммы 107814 руб.). Указанная сумма недоимки ФИО1 в установленные сроки уплачена не была.

Установлено, что в 2022 году ФИО1 являлся собственником объекта недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес> ввиду чего должен был оплачивать налог на имущество физических лиц.

В 2021- 2022 году ФИО1 являлся собственником транспортных средств: легковой автомобиль <данные изъяты>», г.р.з. № легковой автомобиль «<данные изъяты> г.р.з. №, моторная лодка, №; легковой автомобиль <данные изъяты>», г.р.з. №; легковой автомобиль <данные изъяты>», г.р.з. № легковой автомобиль «<данные изъяты>», г.р.з№ легковой автомобиль <данные изъяты>», г.р.з. №; легковой автомобиль <данные изъяты>», г.р.з. №, ввиду чего должен был оплачивать транспортный налог. Задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 годы в установленный срок ФИО1 уплачена не была.

Указанные факты подтверждаются и установлены вступившими в законную силу решениями Индустриального районного суда г. Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Обращаясь в суд с иском, истец указывает, что ввиду не своевременной оплаты задолженности по указанным выше налогам, у административного ответчика образовалась задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12904,41 руб., которые начислены на следующие налоги:

- по транспортному налогу за 2021 год в размере налога 54895 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 год в размере налога 101,36 руб.;

- по ПНС в размере 71876 руб.; по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2022 год в размере налога 21485,75 руб.;

- по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2022 год в размере налога 6574,50 руб.;

-по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере налога 6051,42 руб.;

-по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере налога 14969 руб.;

-по транспортному налогу за 2022 год в размере налога 1203 руб.,

-по транспортному налогу за 2022 год в размере налога 116457 руб.;

- по налогу на имущество за 2022 год в размере налога 1700 руб.;

-по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2023 год в размере налога 45472,31 руб.

После внесения изменений в части первую и вторую НК РФ, в соответствии со ст. 69, 70 налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 1000 руб.; транспортного налога в размере 55926,40 руб.; штрафа по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 5431 руб.; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 71876 руб.; штрафа на налоговое правонарушение в размере 2715 руб.; страховых взносов на ОПС в размере 21485,75 руб., страховых взносов на ОМС в размере 6574,50 руб.; пени в размере 7074,65 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок ответчиком оплачена не была.

Поскольку указанное выше требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок ФИО1 исполнено не было, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Решение ФИО1 исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю обратилось к мировому судье судебного участка №70 судебного района г. Хабаровска «Индустриальный район г. Хабаровска» с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 12904,41 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 70 судебного района г. Хабаровска «Индустриальный район г. Хабаровска» вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 мировому судье судебного участка № 70 судебного района г. Хабаровска «Индустриальный район г. Хабаровска» поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 70 судебного района г. Хабаровска «Индустриальный район г. Хабаровска» судебный приказ № отменен.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю в установленный законом срок обратился в суд за взысканием с ФИО1 спорной задолженности.

Проверяя порядок взыскания налогов, на которые начислены спорные пени, судом установлено, что данные недоимки обеспечены мерами принудительного взыскания, а именно:

Решением Индустриального районного суда г. Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1203 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 116457 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1700 руб.;

Решением Индустриального районного суда г. Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 101,36 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 54895 руб.;

Решением Индустриального районного суда г. Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по с ФИО1 взыскана задолженность ПСН в размере 71 876,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 6 051,42 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 14 969,00 руб.; по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2022 год в размере 21 485,75 руб.; по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2022 год в размере 6 574,50 руб.; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 5431,00 руб.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2715,00 руб.; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1000,00 руб.

Решением Индустриального районного суда г. Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 472,31 руб.

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания задолженностей по налогам, на основании чего суд полагает, что требования истца о взыскании задолженности по пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12904,41 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12904,41 руб., начисленную на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В.Гурдина

Дата составления мотивированного решения – 16 июня 2025 года.