Решение по делу № 2А-359/2023 от 12.05.2023 - о взыскании недоимки, пени и штрафа по налогу на доходы физических лиц, штрафа за налоговые правонарушения.

Дело № 2А-359/2023

УИН 74RS0012-01-2023-000219-75

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 мая 2023 год с. Варна

Варненский районный суд Челябинской области в составе: председательствующего судьи Зотовой А.С.,

при секретаре судебного заседания Нейгум М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени и штрафа по налогу на доходы физических лиц, штрафа за налоговые правонарушения,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 96 687 рублей, пени в размере 6 594 рубля 05 копеек, штрафа в размере 2 417 рублей 17 копеек, штрафа за налоговые правонарушения за 2020 год в размере 2 417 рублей 17 копеек.

В обоснование административного искового заявления указали, что Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области обратилась в судебный участок № 1 Варненского района с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогу с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка № 1 Варненского района от 20.10.2022 г. был отменен судебный приказ, в связи с тем, что от должника в установленный законом срок поступило возражение по поводу исполнения данного судебного приказа. Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области не согласна с данным определением в связи с тем, что задолженность по настоящее время не оплачена. По данным инспекции ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В 2020 году ею реализован объект недвижимости: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №. Решением № от 17.03.2022 г. ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения. Установленная налоговым органом сумма неуплаченного налога на доходы физических лиц за 2020 год составила 96 687 рублей, за неоплату налога ответчику начислены пени в размере 6 594 рубля 05 копеек и штраф в размере 2 417 рублей 17 копеек. Также в нарушение п.1 ст 229 НК РФ налогоплательщиком не представлена в установленный срок налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, установленный срок – не позднее 30.04.2021 г., влечет наложение штрафа в размере 2 417 рублей 17 копеек.

В соответствии с требованиями ст. 70 НК РФ ответчику выставлены требования № от 11.05.2022 об уплате налога. Требования направлены в адрес налогоплательщика заказным письмом. В установленный срок недоимка в бюджет не поступили, в связи с чем, налоговый орган вынужден обратиться в суд для принудительного взыскания задолженности по налогам и пеням.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть без его участия, представил возражение на заявление ФИО1

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, в ходе подготовки дела к слушанию исковые требования не признала, просила отказать в удовлетеворении заявленных требований в связи с пропуском срока исковой давности.

Исследовав материалы дела, суд, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 207 Налогового Кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 216 Налогового Кодекса РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 ст.228 Налогового Кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога самостоятельно производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. Такие налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового Кодекса РФ.

Кроме того, они обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с требованиями ст. 229 Налогового Кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 зарегистрирована в качестве налогоплательщика.

В 2020 г. ФИО1 совершила сделку по отчуждению имущества - земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №.

В нарушении п.1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиком не представлена в установленный срок в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за не оплату налога ответчику начислены пени в размере 6 594 рубля 05 копеек.

По правилам пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

В подтверждение направления требования представлен реестр заказных отправлений с отметкой почтового отделения, что в силу пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации служит доказательством получения требования по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Решением МИФНС России № 19 по Челябинской области № от 17.03.2022 г. налогоплательщик ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафа за непредставление налоговой декларации и штрафу за неуплату налога, которое вступило в законную силу 04.05.2022 г.

В соответствии с требованиями ст. 70 НК РФ ответчику выставлены требования № от 11.05.2022 об уплате налога.

Принимая во внимание, что срок исполнения требования №, превышающего 10 000 рублей является 22 июня 2022 г., крайний срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа является 22 декабря 2022 г.

Решением мирового судьи от 26.09.2022 г. удовлетворено заявление о вынесении судебного приказа. 20.10.2022 года судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 с указанным административным исковым заявлением инспекция обратилась в суд 24.03.2023 г., следовательно, срок для подачи заявления о взыскании данной задолженности по требованию № от 11.05.2022 г. не истек.

Таким образом, инспекцией собледены сроки, предусмотренные налоговым законодательством и Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

Доводы административного ответчика ФИО1 о пропуске срока исковой давности, являются несостоятельными, основанными на неверном толковании действующего законодательства.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ответчиком до разрешения дела по существу, задолженность не погашена, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, В этом случае взысканные расходы зачисляются в доход федерального бюджета. С ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в сумме 3 362 рубля 31 копейка.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 - 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области ИНН <***> недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 96 687 рублей, пени в размере 6 594 рубля 05 копеек, штраф в размере2 417 рублей 17 копеек, штраф за непредставление налоговой декларации в установленный срок за 2020 год в размере 2 417 рублей 17 копеек, всего на общую сумму 108 115 (сто восемь тысяч сто пятнадцать) рублей 39 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета Варненского муниципального образования Челябинской области в размере 3 362 (три тысячи триста шестьдесят два) рубля 31 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы в Варненский районный суд.

Председательствующий А.С. Зотова