дело № 2а-347/2025
УИД 56RS0026-01-2024-004982-60
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
4 марта 2025 года г. Орск
Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе
председательствующего судьи Лозинская А.С.,
при секретаре Рыскулове Р.К.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело
по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество и пени,
установил:
МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административном иском, указав, что административный ответчик является собственником транспортных средств, недвижимого имущества, что порождает его обязанность своевременно уплачивать транспортный налог, налог на имущество физического лица за соответствующие налоговые периоды. Вместе с тем, до настоящего времени административным ответчиком задолженность по налогам не уплачена.
МИФНС России №15 по Оренбургской области просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 327,80 руб., за 2022 год в размере 786,00 руб., задолженность по налогу на имуществу физических лиц за 2019 год в размере 178,00 руб., за 2022 год в размере 5298,00 руб., а также задолженность по пени в размере 32879,14 руб.
Представитель истца МИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, об отложении слушания по делу не просили, об уважительности причин неявки не сообщили, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал.
В соответствии с положениями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении.
Судебная повестка о назначении дела к слушанию направлялась судом по адресу регистрации ответчика, подтвержденному отделом адресно-справочной работы.
Согласно почтовому конверту направленная в адрес ответчика корреспонденция возвращена с отметкой почтового отделения - истек срок хранения.
В соответствии с положениями статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.
Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Поскольку действий по получению заказной судебной корреспонденции ответчиком предпринято не было, об ином месте пребывания не уведомил, суд признает ответчика надлежаще извещенным о времени и месте судебного разбирательства.
Исследовав имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней со дня наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Пунктом 4 ст.57 НК РФ определено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.
Исходя из положений ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Как следует из материалов дела, ФИО1 является владельцем транспортных средств ВАЗ 21102 и ОПЕЛЬ МЕРИВА, а также собственником объекта незавершенного строительства по ул. <адрес> Орска, квартиры по <адрес>.
В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401настоящего Кодекса.
Согласно ч.1 ст.409 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04 октября 2014 г. N 284-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Как это предусмотрено ст.361, 363 НК РФ, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым уведомлением № от 1 сентября 2022 года ФИО1 исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 327,80 руб., подлежащий уплате в установленный законом срок.
Налоговым уведомлением № от 1 сентября 2020 года ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 178 руб., подлежащий уплате в установленный законом срок.
Налоговым уведомлением № от 29 июля 2023 года ФИО1 исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 785 руб., и налог на имущество физических лиц за 2022 года в размере 5298 руб., подлежащие уплате в установленный законом срок.
Обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена в установленный срок.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК РФ включена ст.11.3 («Единый налоговый платеж (далее- ЕНП). Единый налоговый счет» (далее - ЕНС)), согласно п.1 которой ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно п.4, 5 указанной статьи ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, указанного в п.4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений- со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп. 6).
В соответствии с п.1 п.1 ст.4 Закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ.
При этом, согласно п.2 вышеуказанной статьи в целях п.1 ч.1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.
Согласно п.10 ст.4 Закона N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).
Положениями пп.1 п.3 ст.44, пп. 1 п.7 ст.45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п.13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п.8 настоящей статьи.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую НК РФ, вступившие в законную силу с 1 января 2023 г.
Согласно ст.69 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023 г.) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с ч.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В силу действующей редакции ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица- налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (ч.2 ст.70 НК РФ).
На основании п.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, с 1 января 2023 г. пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС.
Поскольку налог на имущество физического лица и земельный налог не уплачены в указанный срок административнным истцом исчислены:
-пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере23204,4 руб.
-пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3783,45 руб.
-пени налогу на имущество физических ли за 2019г. в рзмере 178 руб. по сроку уплаты до 1 декабря 2020г.,
-пени ЕНС в размере 5891,31руб.
Налоговым органом в соответствии со ст.69, 70 НК РФ направлено требование № об уплате задолженности по налогам и пени по состоянию на 23 июля 2023 года на общую сумму 48247,29 руб., в том числе пени на сумму 30256,50 руб.
Требование об уплате обязательных налоговых платежей налогоплательщиком не исполнено.
В отношении пенообразующей задолженности по страховым взносам за 2017-2019 года, ИФНС по г. Орску были вынесены постановления о взыскании налога за счет имущества, возбуждены исполнительные производства. Задолженность списана по решению о признании безнадежным к взысканию № 172 от 11 апреля 2023 года.
В отношении пенообразующей задолженности по страховым взносам за 2020 год, ИФНС по г. Орску обращалась в Октябрьский районный суд г. Орска с административным иском к ФИО1. Решением суда от 23 августа 2021 года заявленные требования были удовлетворены, которое вступило в законную силу, выдан исполнительный лист.
МИФНС России № 15 по Оренбургской области 17 мая 2024 года обратились в мировой суд судебного участка № 1 Октябрьского района г. Орска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.
Мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Орска 17 мая 2024 года вынесен судебный приказ № 2а-117/57/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2019 по 2022 года за счет имущества физического лица в размере 39468,94 руб., в том числе пени в размере 39879,14 руб. за 2023 год; транспортный налог в размере 1113,8 руб. за 2021-2022 года; налог на имущество физических лиц в размере 5476 руб. за 2019-2022 года, а также взыскана государственная пошлина в размере 692,40 руб.
30 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Орска вынесено определение об отмене данного судебного приказа ввиду поступивших от ФИО1 возражений.
9 декабря 2024 года административный истец обратился в суд с настоящим иском.
На момент рассмотрения дела сведения о погашении образовавшейся задолженности отсутствуют.
Суд, проверив расчеты задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, представленные административным истцом, признает их правильными, соответствующими законодательству о налогах и сборах, в связи с чем, образовавшаяся сумма задолженности подлежит взысканию с административного ответчика.
Удовлетворяя административное исковое заявление, суд приходит к выводу, что заявленные налоговым органом требования являются обоснованными, сумма задолженности по налогам, пеням определена верно, установленные законом сроки соблюдены.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции
С учетом размера подлежащих удовлетворению требований с административного ответчика в доход муниципального образования "город Орск" подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межроайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 327,80 руб., за 2022 год в размере 786 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 178 руб., за 2022 год в размере 5298 руб., задолженность по пени в общей сумме 32879,14 руб., всего в сумме 39468,94 руб. (тридцать девять тысяч четыреста шестьдесят восемь рублей 94 коп.)
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета муниципального образования "Город Орск" государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: (подпись) А.С. Лозинская
Решение суда в окончательной форме принято 25 марта 2025 года
Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-347/2025
Административное дело № 2а-347/2025 находится в Октябрьском районном суде г.Орска