Дело № 2а-3927/2025
УИД 50RS0044-01-2025-005932-11
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 октября 2025 года
г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области
Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
установил:
Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 27393,35 руб. из них:
– транспортный налог с физических лиц в общей сумме 13056 руб., в том числе за 2021 год – 4352 руб., за 2022 год – 4352 руб.,
- налог на имущество с физических лиц в общей сумме 10901 руб., в том числе за 2017, 2020 год, за 2021 год – 3104 руб., за 2022 год – 3104 руб.
– пени, за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 05.02.2024 - 3436,35 руб. Одновременно просит о восстановлении пропущенного срока на взыскание.
Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрированы транспортное средство, объекты недвижимого имущества, на которые начислены вышеуказанные налоги.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачен.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 55729, которое не было исполнено налогоплательщиком.
Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыла, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещена надлежащим образом.
При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.
Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ей на праве собственности принадлежали транспортное средство, объекты недвижимого имущества, на которые в спорный период начислены – транспортный налог с физических лиц за 2021 год – 4352 руб., за 2022 год – 4352 руб., налог на имущество с физических лиц в общей сумме 10901 руб., в том числе за 2017, 2020 год, за 2021 год – 3104 руб., за 2022 год – 3104 руб.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены:
- налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год, транспортного налога и налога на имущество за 2020 год, сведений о направлении указанных налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика Инспекцией не представлено.
- налоговое уведомление от 01.09.2022 об уплате транспортного, имущественного налогов за 2021 год, направлено налогоплательщику почтовым отправлением ШПИ 80526276392947.
-налоговое уведомление от 09.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного, имущественного налогов за 2022 год, направлено налогоплательщику почтовым отправлением ШПИ 80524288545764.
Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 55729 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогам – 16 501 руб., пени – 1706,33 руб. (л.д.19), получено налогоплательщиком в личном кабинете 26.09.2023 (л.д.20).
В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 05.02.2024 в сумме 3436,35 руб.: 3436,35 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).
Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа.
Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 18.12.2024 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2017, 2020, 2021, 2022гг, по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022гг., в связи с истечением срока на взыскание задолженности по налогам за 2017 год, с указанием, что требования не являются бесспорными (л.д.8,9).
Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 4 352 руб., по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3 104 руб., по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 4 352 руб.; по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3 104 рубля, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 55729 по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи от 19.12.2024 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2017, 2020, 2021, 2022гг, по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022гг., в связи с истечением срока на взыскание задолженности по налогам за 2017 год, с указанием, что требования не являются бесспорными.
09.09.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отказе в вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за 2017г.), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2024. Поскольку срок исполнения обязанности по уплате налогов за 2021 год приходился на 01.12.2022, за 2022 год – 01.12.2023, следовательно, срок на взыскание задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество за 2021, 2022 год подлежит восстановлению.
Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 26.09.2023. О наличии обязанности уплаты транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2021, 2022 гг., ответчик был извещен путем направления ему соответствующего налогового уведомления.
Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
Установлено, что в 2021,2022 г. за ФИО1 было зарегистрированы транспортное средство, а также объекты недвижимого имущества, в связи с чем, последняя была обязана уплачивать транспортный налог, налог на имущество за 2021,2022г. Между тем обязательства по оплате вышеуказанного налога, ответчиком не исполнены.
Разрешая заявленные требования и взыскивая задолженность по уплате транспортного налога, налога на имущество за 2021,2022г., суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортное средство, объекты недвижимого имущества, являющиеся объектами налогообложения, в силу закона была обязана в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог, налог на имущество. Документов, подтверждающих снятие с учета транспортное средство, переход права собственности на объекты налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.
Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.
В связи с неуплатой налога на имущество в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату транспортного налога, налога на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.
Отказывая в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2017, 2020 год, транспортного налога за 2020 год, суд исходит из следующего.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).
Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.
Таким образом, налоговым органом существенно нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе, налога на имущество физических лиц за 2017, 2020 год, транспортного налога за 2020 год административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию налога на имущество физических лиц за 2017, 2020 год, транспортного налога за 2020 год.
С ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность).
Установлено, что на дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась задолженность по транспортному налогу за 2021 год у сумме 4352 руб., по налогу на имущество за 2021 год в сумме 3104 руб., всего 7 456 руб., в связи с чем, пени за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 составят 786,86 руб.
С 02.12.2023 сальдо ЕНС подлежало увеличению в связи с наступлением срока уплаты транспортного налога за 2022 год в сумме 4 352 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3 104 руб. (всего 7 456 руб.), в связи с чем, сальдо ЕНС составило 14 912 руб. (7 456 руб. + 7 456 руб.), а сумме пени с 02.12.2023 по 05.02.2024 составит 516,95 руб.
Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 05.02.2024, которые составят 1303,81 руб. (786,86 руб.+ 516,95 руб.).
Суд отмечает, что в отрицательное сальдо недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке и сроки по взысканию которой пропущены не подлежала включению в ЕНС.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:
- по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 4 352 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 32,64 руб.;
- по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3 104 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 23,28 руб.;
- по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 4 352 руб.;
- по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3 104 рубля
- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 05.02.2024 в сумме 1303,81 руб., а всего взыскать 16 271 (шестнадцать тысяч двести семьдесят один) рубль 73 коп.
Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль.
В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2017, 2020 год, транспортного налога за 2020 года, пени в большем размере – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья: М.И. Астахова
Мотивированное решение составлено 12.11.2025.