Решение по делу № 2А-1347/2025 от 21.05.2025

Дело № 2а-1347/2025

УИД 33RS0001-01-2025-000038-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 6 мая 2025 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Пискуновой И.С.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее УФНС России по Владимирской области) к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа в размере 7956 рублей 54 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что за административным ответчиком были зарегистрированы автомобиль «ВАЗ-21113», государственный регистрационный знак №, «ВАЗ-21074», государственный регистрационный знак №, «Лада Гранта», государственный регистрационный знак №, являвшиеся объектами налогообложения в 2019-2022 годах.

Кроме того, ФИО2 на праве общей долевой собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

В этой связи налоговым органом были исчислены транспортный и земельный налоги за 2019, 2020, 2021, 2022 года и адрес ФИО2 направлялись налоговые уведомления №38853476 от 03.08.2020 года, №8639046 от 01.09.2021 года, №34829127 от 01.09.2022 года, №84756334 от 25.07.2023 года о необходимости их уплаты в установленные сроки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов на сумму недоимки были начислены пени.

В соответствии со ст.69, 70 НК РФ должнику направлялось требование №127707 по состоянию на 07.07.2023 года, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности погасить задолженность в размере 10502 рубля 37 копеек в срок до 28.11.2023 года, которое в добровольном порядке ответчиком не исполнено.

В дальнейшем, УФНС России по Владимирской области обращалась к мировому судье судебного участка №1 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени в сумме 12107 рублей 17 копеек. Определением мирового судьи от 26.09.2024 года судебный приказ №2а-3058/2024, выданный 03.09.2024 года, был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48 НК РФ, 286 КАС РФ, УФНС России по Владимирской области просит взыскать с ФИО2 единый налоговый платеж в размере 7956 рублей 54 копейки, в том числе транспортный налог за 2019 год в сумме 1713 рублей, транспортный налог за 2021 год в сумме 435 рублей, транспортный налог за 2022 год в сумме 435 рублей, земельный налог за 2020 год в сумме 1880 рублей, земельный налог за 2021 год в сумме 2256 рублей и пени в сумме 1237 рублей 54 копейки (по земельному налогу за 2020 год за период с 14.02.2022 года по 31.12.2022 года – 91 рубль 21 копейка + по земельному налогу за 2021 года за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года - 16 рублей 92 копейки).

По тем же основаниям представитель административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО3 поддержала заявленные требования в рассмотрения административного дела. В настоящее судебное представитель административного истца не явилась, представив ходатайство о рассмотрении дела в её отсутствие и реестр заявлений о вынесении судебных приказов, согласно которому заявление №20965 от 10.04.2024 года о взыскании задолженности с ФИО2 было подано на судебный участок мирового судьи 26.07.2025 года.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом заказным почтовым отправлением по адресу регистрации по месту жительства, которое возвращено суду по истечении срока хранения в отделении связи. В ходе рассмотрения дела представил письменные возражения о несогласии с заявленными требованиями (л.д.60).

Судом вынесено определение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся участников процесса, явка которых обязательной не является и таковой не признана судом.

Изучив материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п.2 ст.11 НК РФ).

Согласно ст.11.3. НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с п.3 ст.11.3. НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п.1 ч.1 и п.2 ст.359 НК РФ).

Положениями п.1 ст.361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ). Порядок определения налоговой базы установлен ст.391-392 НК РФ.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ч.1 ст.394 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Земельный и транспортный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363, ч.1 ст. 397 НК РФ).

Статьями 14 и 15 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам, а земельный налог - к местным налогам.

Установлено, что в налоговых периодах 2014-2022 годов административному ответчику ФИО2 принадлежали следующие транспортные средства:

- автомобиль «ВАЗ-21074», государственный регистрационный знак №, который был зарегистрирован за ответчиком с 25.04.2014 года по 16.09.2019 года (л.д.52 оборот);

- автомобиль «ВАЗ-21113», государственный регистрационный знак №, который был зарегистрирован за административным ответчиком с 24.07.2018 года по 02.10.2019 года (л.д.52);

- автомобиль Лада 219010 «Лада Гранта», государственный регистрационный знак №, который зарегистрирован за ответчиком с 19.08.2019 года по настоящее время (л.д.53).

Кроме того, ФИО2 на праве общей долевой собственности (1/2 доли в праве) принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности – 21.02.2020 года (л.д.54)

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты транспортного налогов, исчисленных за 2015 год, 2016 год, 2017 год, за 2018 год. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов за указанные налоговые периоды налоговым органом направлялись требования с предложением погашения задолженности в добровольном порядке, которые в установленные сроки административным ответчиком исполнены не были.

В соответствии с налоговым уведомлением №38853476 от 03.08.2020 года ФИО2 налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2019 год в общей сумме 1713 рублей, который подлежал уплате до 01.12.2020 года (л.д.17)

Налоговым уведомлением №8639046 от 01.09.2021 года исчислены транспортный и земельный налоги за 2020 год в размере 435 рублей и 1880 рублей соответственно, подлежащие уплате до 01.12.2021 года (л.д.18).

В дальнейшем исчислены налоги за 2021 года и направлено требование №34829127 от 01.09.2022 года, в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога в сумме 435 рублей и земельного налога в размере 2256 рублей (л.д.19).

Из положений ст.69 НК РФ следует, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей ст.70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями п.1 ст.9 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

Постановлениями Правительства РФ №1874 от 20.10.2022 года и от 29.03.2023 года №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как следует из представленных налоговым органом материалов, в связи с ненадлежащим исполнением ФИО2 обязанности по оплате налогов по состоянию на 01.01.2023 года, которое составляло -10086 рублей 75 копеек, в том числе пени 1192 рубля 75 копеек.

На совокупную обязанности по ЕНС налоговым органом начислены пени и в соответствии со ст.69, 70 НК РФ выставлено и направлено в адрес административного ответчика требование №127707 по состоянию на 07.07.2023 года, в котором в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов и пеней на момент направления требования, а также об обязанности погасить задолженность в срок до 28.11.2023 года. Согласно указанному требованию, общая сумма задолженности ФИО2 перед бюджетом составляла 10502 рубля 37 копеек, в том числе задолженность по транспортному налогу – 4758 рублей и по земельному налогу 4136 рубля, пени 1608 рублей 37 копеек (л.д.25). Требование направлено налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией (л.д.26).

В установленный срок в добровольном порядке данное требование не исполнено, отрицательное сальдо единого налогового счета погашено не было.

В дальнейшем налоговым уведомлением №84756334 от 25.07.2023 года ФИО2 исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме 435 рублей, что повлекло за собой увеличение отрицательного сальдо по его единому налоговому счету (л.д.20).

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023 года) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 года N 48-П абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления. При этом Конституционный Суд Российской Федерации указал, что суд обязан при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

03.09.2024 года мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г.Владимира был выдан судебный приказ №2а-3058/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени за период с 2014 года по 2022 год в сумме 12107 рублей, в том числе по налогам 9329 рублей и пени 2778 рублей 17 копеек.

Определением мирового судьи от 26.09.2024 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Как следует из материалов административного дела мирового судьи судебного участка №2а-3058/2024, УФНС России по Владимирской области обратилось с заявлением №20965 от 10.04.2024 года о взыскании с ФИО2 задолженности за период с 2014 года по 2022 года в общей сумме 12107 рублей 17 копеек, в том числе по земельному налогу за 2020 – 2021 годы в сумме 4136 рублей, по транспортному налогу в размере 5193 рубля за 2014-2022 годы в сумме 5193 рубля и пени в размере 2778 рублей 17 копеек.

Согласно штампу судебного участка на указанном заявлении в материалах административного дела, оно было зарегистрировано 28.08.2024 года за входящим номером 7054.

Вместе с тем как установлено судом, фактически данное заявление было подано налоговым органом мировому судье 26.07.2024 года, что подтверждается соответствующей отметкой с указанием даты принятия в реестре заявлений о вынесении судебных приказов, переданных УФНС России по Владимирской области в судебный участок.

Требование №1277007 по состоянию на 07.07.2023 года, неисполнение которого послужило основанием для обращения с заявлением о взыскании задолженности в приказном порядке, подлежало исполнению в срок до 28.11.2023 года. Таким образом, учитывая, что отрицательное сальдо единого налогового счета превышало 10000 рублей, заявление о вынесении судебного приказа подлежало направлению мировому судье в срок до 28.05.2024 года.

Вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г.Владимира от 03.02.2025 года по делу №2а-1038/2025 УФНС России было отказано в административном иске к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени за периоды 2014 -2018 года, в том числе включенной в требование №1277007, в связи с пропуском срока обращения в суд при отсутствии уважительных причин для его восстановления.

Заявление о вынесении судебного приказа УФНС России по Владимирской области было подано мировому судье 26.07.2024 года, то есть с пропуском установленного подп.2 п.3 ст.48 НК РФ срока.

То обстоятельство, что обращение налогового органа с настоящим административным иском в суд имело место в пределах шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, не свидетельствует о соблюдении налоговым органом порядка принудительного взыскания недоимки по страховым взносам и пени, так как заявление о вынесении судебного приказа было подано по истечении установленного срока.

При этом, следует отметить, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах установленного срока. Доказательств, подтверждающих наличие уважительных причин, объективно препятствующих своевременному обращению к мировому судье, в материалах дела не имеется и административным истцом в ходе рассмотрения дела не представлено. Ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд с указанием уважительных причин его пропуска также не заявлено.

В силу ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

В соответствии с ч.5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, учитывая пропуск административным истцом срока обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам и пени, суд приходит к выводу об отказе УФНС России по Владимирской области в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В административном иске Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО2 о взыскании транспортного налога за 2019 год в сумме 1713 рублей, транспортного налога за 2021 год в сумме 435 рублей, транспортного налога за 2022 год в сумме 435 рублей, земельного налога за 2020 год в сумме 1880 рублей, земельного налог за 2021 год в сумме 2256 рублей и пени в сумме 1237 рублей 54 копейки, - отказать.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд города Владимира в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья И.С. Пискунова

Решение в окончательной форме принято 21.05.2025 года