Дело № 2а-1750/2023 УИД 74RS0017-01-2023-001284-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 апреля 2023 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Максимова А.Е.,

при секретаре Еникеевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности налогоплательщика,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области (далее - МИФНС № 21) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности налогоплательщика в сумме 1 529,88 руб., в том числе недоимки по транспортному налогу в сумме 1 501 руб., пени по транспортному налогу в сумме 28,88 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения. В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК) и Законом Челябинской области от 28.11.2002 года №114-ЗО «О транспортном налоге» обязан уплачивать транспортный налог. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления, содержащие расчет налогов за 2017-2019г.г. В установленные законом сроки налоги оплачены не были, в связи с чем были начислены пени. Направленные в адрес ФИО1 требования об уплате недоимки по налогам и пени не исполнено. Для взыскания недоимки и пени МИФНС № 21 обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности налогоплательщика. Судебный приказ № 2а-4636/2022 отменен на основании возражений ФИО1 относительно его исполнения (л.д. 4-5).

Представитель административного истца МИФНС № 21, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом (л.д.35-39).

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела взыскании обязательных платежей и санкций, если суд не признал их явку обязательной.

Суд определил рассмотреть дело отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск МИФНС № 21 подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС).

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 45 НК (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.2 ст. 45 НК).

Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК).

Согласно п.1 ст. 75 НК в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст. 75 НК). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК).

В силу ст.356 НК транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 357 НК налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок начисления и уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО "О транспортном налоге" (в соответствующей редакции).

Как следует из материалов дела, в ДД.ММ.ГГГГ.г. ФИО1 являлся владельцем легкового автомобиля <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 73 л.с. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 10).

Таким образом, ФИО1, являясь лицом, на которое зарегистрировано транспортное средство, должен был произвести оплату транспортного налога в установленные законом сроки на основании налоговых уведомлений, направленных налоговым органом.

За ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику начислен транспортный налог в сумме 562 руб., исходя из расчета: 73,0 (мощность двигателя) х 7,70 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения). ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. направлено налоговое уведомление №, содержащее расчет налога, в котором ему предлагалось оплатить транспортный налог в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. (уведомление - л.д.15, список почтовых отправлений – л.д. 17).

За ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику начислен транспортный налог в сумме 562 руб., исходя из расчета: 73,0 (мощность двигателя) х 7,70 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения). ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. направлено налоговое уведомление №, содержащее расчет налога, в котором ему предлагалось оплатить транспортный налог в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. (уведомление - л.д.22, список почтовых отправлений – л.д. 23).

За ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику начислен транспортный налог в сумме 377 руб., исходя из расчета: 73,0 (мощность двигателя) х 5,16 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения). ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. направлено налоговое уведомление №, содержащее расчет налога, в котором ему предлагалось оплатить транспортный налог не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (уведомление - л.д.28, список почтовых отправлений – л.д. 29).

Из материалов дела следует, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 надлежащим образом не выполнил, в связи с чем были начислены пени, исходя из расчета:

- 562 руб. (недоимка по транспортному налогу) х 7,5% (ставка ЦБ) х 1/300 (ставка пени) х 13 дн. (количество дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ.) = 1,83 руб.;

- 562 руб. (недоимка по транспортному налогу) х 7,75% (ставка ЦБ) х 1/300 (ставка пени) х 56 дн. (количество дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ.) = 8,13 руб.;

- 562 руб. (недоимка по транспортному налогу) х 6,5% (ставка ЦБ) х 1/300 (ставка пени) х 13 дн. (количество дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ.) = 1,58 руб.;

- 562 руб. (недоимка по транспортному налогу) х 6,25% (ставка ЦБ) х 1/300 (ставка пени) х 53 дн. (количество дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ.) = 6,21 руб.;

- 377 руб. (недоимка по транспортному налогу) х 4,25% (ставка ЦБ) х 1/300 (ставка пени) х 110 дн. (количество дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ.) = 5,87 руб.;

- 377 руб. (недоимка по транспортному налогу) х 4,5% (ставка ЦБ) х 1/300 (ставка пени) х 35 дн. (количество дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ.) = 1,98 руб.;

- 377 руб. (недоимка по транспортному налогу) х 5% (ставка ЦБ) х 1/300 (ставка пени) х 50 дн. (количество дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ.) = 3,14 руб.;

- 377 руб. (недоимка по транспортному налогу) х 5,5% (ставка ЦБ) х 1/300 (ставка пени) х 2 дн. (количество дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ.) = 0,14 руб.

Произведенный административным истцом расчет пени (л.д. 13,20, 26) судом проверен, признан арифметически верным.

По истечении добровольного срока уплаты налогов налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования:

- ДД.ММ.ГГГГ уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ указанием на обязанность уплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 562 руб., а также пени в сумме 9,96 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.11-12, 14);

- ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. с указанием на обязанность уплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 562 руб., а также пени в сумме 7,79 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.18-19, 21);

- ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. с указанием на обязанность уплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 377 руб., а также пени в сумме 11,13 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.24-25, 27).

Как видно из административного искового заявления, задолженность налогоплательщика ФИО1 не погашена.

Доказательств внесения административным ответчиком платежей в счет погашения недоимки по налогу и пени, а также собственного расчета задолженности ФИО1 не представлено.

Таким образом, судом установлено, что налогоплательщик ФИО1 свою обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ.г. и пени своевременно и в полном объеме не исполнил.

В соответствии со ст. 48 НК (в соответствующей редакции) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Срок для обращения за судебной защитой в данном случае установлен абз.3 ч.2 ст. 48 НК: Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом под общей суммой налога, страховых взносов, штрафов понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, страховых взносов, штрафов, по которым истек срок исполнения.

Суд, учитывая правило возникновения у налогового органа права на обращение в суд с момента истечения срока исполнения требования, в контексте требований абз. 3 п. 2 ст. 48 НК, приходит к выводу, что шестимесячный срок при обращении с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения самого раннего требования.

Установлено, что по всем требованиям задолженность ФИО1 не превысила 3 000 руб., срок исполнения по самому раннему требованию № истек ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, МИФНС № 21 могла обратиться в суд в срок до 08.04.2022г.

Как следует из административного искового заявления, налоговым органом предприняты меры по взысканию неуплаченной ФИО1 задолженности, в связи с чем 09.08.2022г. мировым судьей судебного участка № 8 г. Златоуста вынесен судебный приказ № 2а-4636/2022 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи от 19.09.2022г. судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника (л.д.8).

Согласно пункту 3 статьи 48 НК требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен 19.09.2022г., а следовательно, с иском МИФНС № 21 могла обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В Златоустовский городской суд настоящее административное исковое заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ., то есть в установленный срок.

Таким образом, судом установлено, что сроки направления требования об уплате недоимки по налогам и пени, а также сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, с учетом отмены судебного приказа № 2а-4636/2022 о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, пени, налоговым органом соблюдены.

На основании изложенного, суд находит исковые требования МИФНС № 21 законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в размере 1 529,88 руб., из которой: недоимка по транспортному налогу - 1 501 руб., пени по транспортному налогу - 28,88 руб.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 562 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год – 562 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год – 377 рублей, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 9 рублей 96 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 7 рублей 79 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 11 рублей 13 копеек, а всего 1 529 рублей 88 копеек по следующим реквизитам:

счет 03100643000000018500, наименование получателя — Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН/КПП получателя — 7727406020/770801001; Банк получателя - ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г. Тула; БИК 017003983, Счет банка получателя: 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510, ОКТМО: 0.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в бюджет Златоустовского городского округа Челябинской области в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Златоустовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.Е. Максимов

Мотивированное решение составлено 12 мая 2023 года.