Дело № 2а-1685/22

УИД 23RS0005-01-2022-003882-28

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 октября 2022 г. г. Апшеронск

Судья Апшеронского районного суда Краснодарского края Наумов С.Н., рассмотрев единолично в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании пеней за несвоевременную уплату обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании пеней за несвоевременную уплату обязательных платежей и санкций. В обоснование исковых требований указала, что ФИО1 как бывший индивидуальный предприниматель, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фона Российской Федерации, на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г., страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г., страховых взносов страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г., единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также земельного налога. Решением Апшеронского районного суда от 02.02.2021 г. административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворены. С ФИО1 взысканы: Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 9 680,04 рублей, пеня 11,36 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городского поселения: налог в размере 928 рублей, пеня 12,66 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фона Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.: налог 1 320 рублей, пеня в размере 65,64 рублей; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.: налог в размере 87 рублей, пеня в размере 01,97 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.: налог в размере 81 рубль, пеня в размере 02,89 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.: налог в размере 6 897,74 рублей, пеня в размере 249,42 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.: налог 35 419,77 рублей, пеня в размере 1 265,28 рублей. До настоящего времени задолженность по налогам в размере 56 022,77 рублей ответчиком не погашена, в связи с чем, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляется пеня. В адрес ответчика были направлены требования от 01.11.2021 № 47860, от 23.12.2021 № 73628 об уплате пени, которое оставлено без ответа и исполнения, поэтому просит взыскать с ФИО1 задолженность по пене за несвоевременную уплату обязательных платежей и санкций по состоянию на 23.12.2021 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фона Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.: пеню в размере 340,02 рублей, по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.: пеня в размере 23,42 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.: пеня в размере 20,89 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.: пеня в размере 1776,84 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.: пеня в размере 9 123,67 рублей, Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 2 493,51 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городского поселения: пеня в размере 113,90 рублей.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в заявлении в адрес суда просит рассмотреть дело в его отсутствие, а также рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствие с ч. 2 ст. 291 КАС РФ.

От административного ответчика ФИО1 поступило заявление о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства, в котором он при принятии решения суда по иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю полагается на усмотрение суда.

Согласно ч. 1ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Таким образом, суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд находит, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

Согласно правовой позиции изложенной в определение Верховного Суда РФ от 22.12.2015 г. № 309-КГ15-16838, утрата физическим лицом государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, не освобождает от обязанности отвечать по обязательствам принадлежащим ему имуществом.

Порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа зависит от статуса налогоплательщика на момент инициации налоговым органом данной процедуры. Оснований для изменения порядка взыскания, определённого постановлением налогового органа в порядке и сроки, установленные статья 47 НК РФ, после утраты налогоплательщиком государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, не усматривается.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 с 21.09.2004 г. по 23.05.2018 г. осуществлял предпринимательскую деятельность и являлся плательщиком страховых взносов, о чем свидетельствует Выписка из Единого государственного реестра налогоплательщика.

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г., 29 354 рублей за расчетный период 2019 г., 32 448 рублей за расчетный период 2020 г.;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г. (29 354 рублей за расчетный период 2019 г., 32 448 рублей за расчетный период 2020 г.) плюс 1,0 процента плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного настоящего подпункта;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 г., 6 884 рублей за расчетный период 2019 г. и 8426 рублей за расчетный период 2020 г.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В п. 5 вышеуказанной статьи, установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с ч. 1 ст. 3. Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее Федеральный закон № 212-ФЗ) Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

Плательщики страховых взносов обязаны на основании п.1 ч.2 ст. 28 Федерального закона №212-ФЗ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

С 01.01.2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов РФ (в т.ч. Федеральный закон № 212-ФЗ) в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование». Администратором страховых взносов, пеней и штрафов с 01.01.2017 являются налоговые органы.

Судом установлено, что решением Апшеронского районного суда от 02.02.2021 г. административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворены. С ФИО1 взысканы: Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 9 680,04 рублей, пеня 11,36 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городского поселения: налог в размере 928 рублей, пеня 12,66 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фона Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.: налог 1 320 рублей, пеня в размере 65,64 рублей; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.: налог в размере 87 рублей, пеня в размере 01,97 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.: налог в размере 81 рубль, пеня в размере 02,89 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.: налог в размере 6 897,74 рублей, пеня в размере 249,42 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.: налог 35 419,77 рублей, пеня в размере 1 265,28 рублей.

Решение суда вступило в законную силу 20.02.2021 г. и сторонами не обжаловалось.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, решением Апшеронского районного суда от 02.02.2021 г. установлена задолженность ФИО1 по вышеуказанным налогам.

На основании ч.2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 до настоящего времени задолженность по налогам в размере 56 022,77 рублей не погашена, в связи с чем, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляется пеня.

В адрес ответчика были направлены требования от 01.11.2021 №, от 23.12.2021 № об уплате пени за несовременную уплату обязательных платежей и санкций в размере 14 646,91 рублей, однако требования в полном объём не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка № 252 Апшеронского района Краснодарского края от 11.07.2022 г. судебный приказ от 17.06.2022 г. на основании возражения налогоплательщика был отменен.

По состоянию на 28.10.2022 г. пеня за несовременную уплату обязательных платежей и санкций ФИО1 составляет 13 892,25 рублей, которая административным ответчиком в настоящее время не оплачена.

Судом установлено, что пеня налоговым органом начислена, исходя из соответствующих ставок рефинансирования, действовавших в периоде начисления пеней.

Расчет задолженности по пени за несовременную уплату обязательных платежей и санкций судом проверен и является правильным, сумма задолженности и произведенный налоговым органом расчет недоимки пени административным ответчиком не оспорено.

В силу ст. 3, п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При таких обстоятельствах суд считает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю подлежат удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины суду не представлено.

На основании ст. 103, 111, 114 КАС РФ с учетом положений ст. 333.19 НК РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход администрации муниципального образования Апшеронский район Краснодарского края государственную пошлину в размере 555,69 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... пеня за несовременную уплату обязательных платежей и санкций по состоянию на 23.12.2021 г.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фона Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.: пеня в размере 340,02 рублей;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.: пеня в размере 23,42 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.: пеня в размере 20,89 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.: пеня в размере 1 776,84 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.: пеня в размере 9 123,97 рублей.

- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня 2 493,51 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городского поселения: пеня в размере 113,90 рублей, а всего 13 892,25 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Апшеронский район Краснодарского края государственную пошлину в размере 555,69 рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Апшеронский районный суд в течение пятнадцати дней.

Мотивированное решение суда изготовлено 28 октября 2022 г.

Судья

Апшеронского районного суда ФИО2