Решение по делу № 2А-462/2025 от 19.05.2025 - о взыскании задолженности по налогу и пени.

дело (...)а-462/2025 УИД 23RS0(...)-21

Решение

Именем Российской Федерации

город Славянск-на-Кубани 29 апреля 2025 года

Славянский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи

Пелюшенко Ю.Н.,

при секретаре судебного заседания

ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю к ФИО о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю обратилась в Славянский городской суд Краснодарского края с административным исковым заявлением к ФИО о взыскании задолженности по налогу и пени, в обоснование заявленных требований указав, что налогоплательщик ФИО в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на дату формирования административного искового заявления (...) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 35 120,24 руб., в том числе налог в сумме 1 083,00 руб., пени в сумме 34 037.24 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 1 083 руб. за 2022 год; пени в размере 34 044,29 рублей. Согласно сведениям Северского отдела Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Краснодарскому краю, Филиала ГУП Краснодарского края «Краевая техническая инвентаризация Северскому району и Северского районного отделения ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» по Краснодарскому краю Налогоплательщик имеет в собственности земельные участки, расположенные по адресу: (...), (...). Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате земельного налога в сумме 2022 год в сумме 1083 рублей. Дополнительно сообщаем, что ФИО в период с (...) по (...) осуществлял предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 50 563,69 руб., в том числе за 2018 год в сумме 6 715,80 руб., за 2019 год в сумме 18 115,69 руб., за 2020 год в сумме 32 448.00 руб.; на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 426 руб. Налоговым органом предпринимались меры для принудительного взыскания задолженности. После (...) начисление пеней производится только на общую задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты РФ. Общая задолженность согласно положениям п. 2 ст. 11 НК РФ это общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в общей сумме 34 044,29 руб. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет направлено требование об уплате задолженности (...) от (...) со сроком исполнения (...), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком добровольно не погашено. Налоговый орган обращался в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа (...) от (...) На основании вышеизложенного, просит взыскать с ФИО сумму задолженности по земельному налогу в размере 1 083 рублей за 2022 год, пени в размере 34 044,29 рублей. Общая сумма взыскания - 35 120,24 рублей.

Административный истец - представитель МИФНС России № 11 по Краснодарскому краю, действующая на основании доверенности, ФИО2, в судебном заседании поддержала заявленные требования, просила удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО, будучи надлежащим образом уведомленным о дате слушания дела, что подтверждается уведомлением о вручении почтового заказного уведомления, в судебное заседание не явилась, судебное извещение возвращено в адрес суд в связи с истечением срока хранения, причина неявки не известна, ходатайств об отложении дела слушанием либо о рассмотрении в отсутствие, суду не представлено.

В материалах дела содержится письменный отзыв на административный иск, в котором административный ответчик просит отказать в удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме, указывает, что в период с (...) по (...) осуществлял предпринимательскую деятельность, с (...) является пенсионером, его доход составляет лишь страховая пенсия, кроме того является инвалидом. (...) судебным приставом-исполнителем Славянского ГОСП ГУ ФССП России по Краснодарскому краю обращено взыскание на пенсию ответчика в размере 10 %. В октябре 2024 года ответчиком погашена задолженность по земельному налогу в размере 1 083 рублей за 2022 г., о чем устно проинформировал налоговую инспекцию.

Суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного ответчика.

Исследовав письменные материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Как следует из ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 347-ФЗ), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно сведениям Северского отдела Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Краснодарскому краю, Филиала ГУП Краснодарского края «Краевая техническая инвентаризация Северскому району и Северского районного отделения ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» по Краснодарскому краю Налогоплательщик имеет в собственности земельные участки, расположенные по адресу: (...), (...), (...).

По состоянию на дату формирования административного искового заявления (...) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 35 120,24 руб., в том числе налог в сумме 1 083,00 руб., пени в сумме 34 037.24 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 1 083 руб. за 2022 год; пени в размере 34 044,29 рублей.

После (...) начисление пеней производится только на общую задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты РФ. Общая задолженность согласно положениям п. 2 ст. 11 НК РФ это общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Материалами дела установлено, что ФИО в период с (...) по (...) осуществлял предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 50 563,69 руб., в том числе за 2018 год в сумме 6 715,80 руб., за 2019 год в сумме 18 115,69 руб., за 2020 год в сумме 32 448.00 руб.; на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 426 руб.

В соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в общей сумме 34 044,29 рублей.

Налоговым органом предпринимались меры для принудительного взыскания задолженности.

Через личный кабинет направлено требование об уплате задолженности (...) от (...) со сроком исполнения (...), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Межрайонная ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании суммы задолженности с ФИО

Определением мирового судьи судебного участка № 86 г. Славянска-на-Кубани от (...) судебный приказ по делу № 2а-319/2024 от (...) отменён.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Материалами дела установлено, что (...), налоговым органом вынесено решение (...) о взыскании задолженности с ФИО, которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом (...) (ШПИ (...)).

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ), рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из ч. 5 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ), пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

С административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась (...), то есть по истечении шести месяцев после отмены мировым судьей судебного приказа ((...)).

При установленных судом обстоятельствах, суд считает, что Межрайонной ИФНС№ 11 по Краснодарскому краю установленный законом срок для подачи в суд настоящего административного искового заявления пропущен, ходатайства о восстановлении пропущенного срока с указанием уважительности пропуска не заявлено.

В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу (ч. 5 ст. 138 КАС РФ).

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, учитывая, что уполномоченным органом пропущен срок для взыскания налога, пени, суд приходит к выводу, что возможность принудительного взыскания с административного ответчика задолженности по указанному налогу, пени утрачена, ввиду чего требования Межрайонной ИФНС № 11 по Краснодарскому краю удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. ст. 174-177 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю ФИО о взыскании задолженности по налогу и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Славянский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 19 мая 2025 года.

Копия верна Согласовано

Судья Пелюшенко Ю.Н.