Решение по делу № 2А-11/2025 от 17.01.2025

УИД 39RS0019-01-2024-000285-09

Дело №2а-11/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Советск 17 января 2025 года

Советский городской суд Калининградской области

в составе председательствующего Понимаш И.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре судебного заседания Батуринцевой Ю.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-11/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (далее – УФНС по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Калининградской области обратилось в Советский городской суд Калининградской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, страховым взносам и пени. В обоснование своих доводов налоговый орган указал, что ФИО1 осуществляет деятельность в качестве адвоката. Являясь плательщиком страховых взносов в силу гл. 34, ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, ответчик обязан самостоятельно исчислять сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022, далее взносы на ОПС) за 2020 год в сумме 177,98 руб.; страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 785, 03 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды до 01.01.2023 (далее страховые взносы на ОМС) за 2021 год в сумме 8 426 руб.; страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8 766 руб. В соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ФИО1 является налогоплательщиком НДФЛ. 02.05.2023 ФИО1 представлена на бумажном носителе налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) отчетный год 2022 (регистрационный № 1842034363), в которой налогоплательщиком исчислен налог к уплате: по сроку уплаты 16.07.2023 в сумме 34 975 руб. В установленный срок НДФЛ не уплачен. В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ, с учетом изменений введенных Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ, налоговое требование является динамичным. Налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности: №3570 от 24.05.2023, направленное налогоплательщику, что подтверждается списком почтовых отправлений №141 от 30.05.2023. Требование №3570 сформировано на всю сумму сальдо ЕНС по состоянию на дату формирования требования – 24.05.2023, а именно на сумму 225 108,32 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, в сумме 121 321 руб. (за 2014 год по сроку уплаты 14.07.2015 в сумме 43 032 руб., за 2015 год по сроку уплаты 14.10.2015 в сумме 22 324 руб., за 2015 год по сроку уплаты 14.01.2016 в сумме 22 325 руб., за 2018 год по сроку уплаты 15.07.2018 в сумме 16 820 руб., за 2016 год по сроку уплаты 14.10.2018 в сумме 8 410 руб., за 2018 год по сроку уплаты 14.01.2019 в сумме 8 4100 руб.; страховые взносы на ОПС в сумме 30 317,01 руб. (за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2029 в сумме 29 354 руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.07.2021 в сумме 177,98 руб., за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 785,03 руб.); страховые взносы на ОМС в сумме 24 076 руб. (за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 6 884 руб., за 2021 по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 8 426 руб.); пени, начисленные в соответствии со ст. 73 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в сумме 49 394,31 руб. Требование в добровольном порядке не исполнено. На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на 16.10.2023 сумма пени составила 52 105,36 руб. На основании ст. 48 НК РФ, налоговым органом в отношении ФИО1 сформировано решение №151 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 21.09.2023, направленное налогоплательщику, что подтверждается списком почтовых отправлений №105 от 25.09.2023. Решение №151 сформировано на всю сумму сальдо ЕНС по состоянию на дату формирования решения – 21.09.2023, а именно 267 315,28 руб., в том числе: НДФЛ в сумме 156 296 руб. (за 2014 год по сроку уплаты 14.07.2015 в сумме 43 032 руб., за 2015 год по сроку уплаты 14.10.2015 в сумме 22 324 руб., за 2015 год по сроку уплаты 14.01.2016 в сумме 22 325 руб., за 2018 год по сроку уплаты 15.07.2018 в сумме 16 820 руб., за 2016 год по сроку уплаты 14.10.2018 в сумме 8 410 руб., за 2018 год по сроку уплаты 14.01.2019 в сумме 8 4100 руб.; за 2022 год по сроку уплаты 16.07.2023 в сумме 34 975 руб.); страховые взносы на ОПС в сумме 30 317,01 руб. (за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 29 354 руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.07.2021 в сумме 177,98 руб., за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 758,03 руб.); страховые взносы на ОМС в сумме 24 076 руб. (за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 6 884 руб., за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 8 426 руб.); пени, начисленные в соответствии со ст. 73 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в сумме 56 626,27 руб. С учетом положений ФЗ №263-ФЗ, сформировано заявление о вынесении судебного приказа от 16.10.2023 №4272 в части суммы отрицательного сальдо ЕНС, в отношении которой ранее не были приняты меры принудительного взыскания задолженности, а именно в сумме 181 907,37 руб.: НДФЛ в сумме 111 647 руб. (за 2014 год по сроку уплаты 14.07.2015 в сумме 16 289 руб., за 2018 год по сроку уплаты 15.07.2018 в сумме 16 820 руб., за 2018 год по сроку уплаты 14.10.2018 в сумме 8 410 руб., за 2018 год по сроку уплаты 14.01.2019 в сумме 8410 руб., за 2022 год по сроку уплаты 16.07.2023 в сумме 34 975 руб., за 2018 год по сроку уплаты 15.07.2019 в сумме 26 743 руб.); страховые взносы на ОПС в сумме 963,10 руб. (за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в суме 29 354 руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.07.2021 в сумме 177,98 руб., за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 785,03 руб.); страховые взносы на ОМС в сумме 17 192 руб. (за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 6 884 руб., за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 8 426 руб.); пени 52 105,36 руб. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья 1-го судебного участка Советского судебного района Калининградской области вынес судебный приказ № от 15.11.2023 в отношении ФИО1 Налогоплательщиком представлены возражения, в связи с чем, 06.12.2023 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа. На день подачи административного иска задолженность, включенная в заявление о вынесении судебного приказа, частично перенесена из «Текущей задолженности» в «Просроченную задолженность) в связи с тем, что налоговым органом утрачено право взыскания, а именно: НДФЛ за 2014 год по сроку уплаты 15.07.2015 в сумме 16 289 руб.; НДФЛ за 2018 год по сроку уплаты 16.07.2018 в сумме 16 820 руб., по сроку уплаты 14.10.2018 в сумме 8 410 руб., по сроку уплаты 15.07.2015 в сумме 8 410 руб.; пени в сумме 33 827,28 руб. (дело №2а-1586/2024). Таким образом, сумма пени уменьшена за период до конвертации ЕНС на сумму 33 180,85 руб. (из нах по НДФЛ на сумму 26 204,4 руб., по страховым взносам на ОПС на суму 5 651,15 руб., по страховым взносам на ОМС на сумму 1 325,3 руб.), уменьшено пени с 01.01.2023 в сумме 646,46 руб. Просит взыскать с ФИО1 следующую задолженность: страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 177,98 руб.; страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 758,03 руб.; страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 8 426 руб.; страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8 766 руб.; НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 16.07.2023 в сумме 34 975 руб.; пени, начисленные в соответствии со ст. 73 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в сумме 18 278,05 руб., а всего – 71 408 руб. 06 коп.

Представитель административного истца УФНС по Калининградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом. В иске заявлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя УФНС.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил отказать УФНС по Калининградской области в удовлетворении заявленного административного иска в полном объеме, указывая на пропущенные налоговым органом сроки обращения в суд по всем предъявленным к взысканию платежам.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.п. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу п.2 ч.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

С 06.07.2004 ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Калининградской области в качестве адвоката и обязан уплачивать страховые взносы.

Исходя из положений п. п. 1, 6, 9 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Размер уплачиваемых за 2020, 2021, 2022 годы адвокатами страховых взносов установлен п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

По правилам п. 1 ст. 430, п. 2 ст. 432 НК РФ плательщики, указанные в п/п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, 32448 рублей за расчетный период 2020 года, плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта. Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные с суммы дохода плательщика, не превышающей 300 000 рублей, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В установленный законом срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за вышеуказанные периоды и в указанном размере, ФИО1 уплачены не были.

Кроме того, в соответствии со ст. 227 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком по НДФЛ.

В силу статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 упомянутого Кодекса (пункт 2 статьи 227 НК РФ).

По правилам пункта 5 статьи 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 этой статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

02.05.2023 ФИО1 в УФНС представлена на бумажном носителе налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3 НДФЛ) за отчетный 2022 год (регистрационный № 1842034363), в которой налогоплательщиком исчислен налог к уплате: по сроку уплаты 16.07.2023 в сумме 34 975 руб. В установленный срок НДФЛ не уплачен.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налоговтребование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 70 НК РФ в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев начиная с 30.03.2023 (п. 3 ст. 4 НК РФ, п. п. 1, 3 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

Пунктом 4 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

При увеличении задолженности новое Требование не формируется.

Новое Требование формируется, только если задолженность по предыдущему Требованию погашена в полном объеме.

Таким образом, положения ст. 69, 70 НК РФ с учетом изменений введенных Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ означают, что Требование является динамичным.

УФНС по Калининградской области ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности № 3570 от 24.05.2023, направленное налогоплательщику, что подтверждается списком почтовых отправлений №141 от 30.05.2023.

Требование № 3570 сформировано на всю сумму сальдо ЕНС по состоянию на дату формирования требования - 24.05.2023, а именно 225 108 руб. 32 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, в сумме 121 321 руб. (за 2014 год по сроку уплаты 14.07.2015 в сумме 43 032 руб., за 2015 год по сроку уплаты 14.10.2015 в сумме 22 324 руб., за 2015 год по сроку уплаты 14.01.2016 в сумме 22 325 руб., за 2018 год по сроку уплаты 15.07.2018 в сумме 16 820 руб., за 2016 год по сроку уплаты 14.10.2018 в сумме 8 410 руб., за 2018 год по сроку уплаты 14.01.2019 в сумме 8 4100 руб.; страховые взносы на ОПС в сумме 30 317,01 руб. (за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2029 в сумме 29 354 руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.07.2021 в сумме 177,98 руб., за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 785,03 руб.); страховые взносы на ОМС в сумме 24 076 руб. (за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 6 884 руб., за 2021 по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 8 426 руб.); пени, начисленные в соответствии со ст. 73 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в сумме 49 394,31 руб. Требование в добровольном порядке ФИО1 не исполнено.

Кроме того, в отношении взыскания задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год по сроку уплаты 01.07.2021, в сумме 177,98 руб. в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика ФКУ «Налог сервис» способом отправки массовая печать и рассылка (ШПИ <данные изъяты> требование от 26.10.2021 №35779.

Задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 32 448 руб. взыскана с ФИО1 решением Советского городского суда от 01.06.2022 (налоговое требование №2084 по состоянию на 15.02.2021). Начисление задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 177,98 руб. произведено налоговым органом, на основании представленной 11.05.2021 ФИО1 декларации по форме 3-НДФЛ с указанием дохода в сумме 317 798 руб. (+1% от суммы свыше 300 000 руб.).

В отношении взыскания задолженности страховых взносов на ОПС за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме в сумме 785,03 руб., страховых взносов на ОМС за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 8 426,00 руб. в соответствии со ст. 69, 70, НК РФ сформировано и направлено в адрес Налогоплательщика заказным письмом по средствам связи АО «Почта России» требование от 17.01.2022 №124.

В отношении задолженности по НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 15.07.2023 в сумме 34 975,00 руб. в соответствии со ст. 69, 70, Кодекса сформировано и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом по средствам связи АО «Почта России» (ШПИ <данные изъяты>) требование от 02.08.2022 №22646.

В отношении задолженности по страховым взносам на ОМС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 8 766,00 руб. приняты меры принудительного взыскания задолженности в соответствии с положениями Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговым органом в отношении ФИО1 сформировано решение № 151 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 21.09.2023, направлено налогоплательщику, что подтверждается списком почтовых отправлений № 105 от 25.09.2023.

Решение №151 сформировано всю сумму сальдо ЕНС по состоянию на дату формирования Решения - 21.09.2023, а именно 267 315,28 руб. в том числе: НДФЛ в сумме 156 296 руб. (за 2014 год по сроку уплаты 14.07.2015 в сумме 43 032 руб., за 2015 год по сроку уплаты 14.10.2015 в сумме 22 324 руб., за 2015 год по сроку уплаты 14.01.2016 в сумме 22 325 руб., за 2018 год по сроку уплаты 15.07.2018 в сумме 16 820 руб., за 2016 год по сроку уплаты 14.10.2018 в сумме 8 410 руб., за 2018 год по сроку уплаты 14.01.2019 в сумме 8 4100 руб.; за 2022 год по сроку уплаты 16.07.2023 в сумме 34 975 руб.); страховые взносы на ОПС в сумме 30 317,01 руб. (за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 29 354 руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.07.2021 в сумме 177,98 руб., за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 758,03 руб.); страховые взносы на ОМС в сумме 24 076 руб. (за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 6 884 руб., за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 8 426 руб.); пени, начисленные в соответствии со ст. 73 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в сумме 56 626,27 руб.

С учетом положений ФЗ №263-ФЗ, УФНС по Калининградской области в отношении ФИО1 сформировано заявление о вынесении судебного приказа от 16.10.2023 №4272 в части суммы отрицательного сальдо ЕНС, в отношении которой ранее не были приняты меры принудительного взыскания задолженности, а именно в сумме 181 907,37 руб.: НДФЛ в сумме 111 647 руб. (за 2014 год по сроку уплаты 14.07.2015 в сумме 16 289 руб., за 2018 год по сроку уплаты 15.07.2018 в сумме 16 820 руб., за 2018 год по сроку уплаты 14.10.2018 в сумме 8 410 руб., за 2018 год по сроку уплаты 14.01.2019 в сумме 8410 руб., за 2022 год по сроку уплаты 16.07.2023 в сумме 34 975 руб., за 2018 год по сроку уплаты 15.07.2019 в сумме 26 743 руб.); страховые взносы на ОПС в сумме 963,10 руб. (за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в суме 29 354 руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.07.2021 в сумме 177,98 руб., за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 785,03 руб.); страховые взносы на ОМС в сумме 17 192 руб. (за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 6 884 руб., за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 8 426 руб.); пени 52 105,36 руб.

На день подачи административного иска задолженность, включенная в заявление о вынесении судебного приказа, частично перенесена из «Текущей задолженности» в «Просроченную задолженность) в связи с тем, что налоговым органом утрачено право взыскания, а именно: НДФЛ за 2014 год по сроку уплаты 15.07.2015 в сумме 16 289 руб.; НДФЛ за 2018 год по сроку уплаты 16.07.2018 в сумме 16 820 руб., по сроку уплаты 14.10.2018 в сумме 8 410 руб., по сроку уплаты 15.07.2015 в сумме 8 410 руб.; пени в сумме 33 827,28 руб. (дело №2а-1586/2024). Таким образом, сумма пени уменьшена за период до конвертации ЕНС на сумму 33 180,85 руб. (из нах по НДФЛ на сумму 26 204,4 руб., по страховым взносам на ОПС на суму 5 651,15 руб., по страховым взносам на ОМС на сумму 1 325,3 руб.), уменьшено пени с 01.01.2023 в сумме 646,46 руб.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Законность принятого налоговым органом решения № 151 от 21.09.2023 и требования №3570 от 24.05.2023 являлась предметом судебной оценки при рассмотрении административного иска ФИО1 к УФНС России по Калининградской области, МИ ФНС России по Северо-Западному федеральному округу о признании незаконным решения.

Решением Центрального районного суда г. Калининграда от 30.05.2024 удовлетворен в части административный иск ФИО1 Признано незаконным решение УФНС России по Калининградской области №151 от 21.09.2023 в части исключенной суммы налоговой задолженности с учетом мероприятий по приведению единого налогового счета ФИО1 в соответствие, в размере 130 081 руб.

Апелляционным определением Калининградского областного суда от 01.10.2024 решение Центрального районного суда г. Калининграда от 30.05.2024 изменено, абзац второй резолютивной части изложен в следующей редакции: «признать незаконным решение УФНС России по Калининградской области №151 от 21.09.2023 в части необоснованного включения в него суммы налоговой задолженности ФИО1 в размере 192 701,09 руб.

В апелляционном определении Калининградского областного суда от 01.10.2024 указано, что в требование № 3570 от 24.05.2023 налоговым органом необоснованно включена сумма недоимки по налогам, страховым взносам и пени на общую сумму 192 701,09 рубля, а впоследствии эта же сумма необоснованно взыскана с ФИО1 оспариваемым решением налогового органа от 21.09.2023 №151. В остальной части, как правильно установлено судом первой инстанции, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 177,98 рублей и за период до 10.01.2021 в сумме 785,03 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 17 192,00 рублей, а также пени, начисленные на сумму задолженности, включены в требование и впоследствии взысканы оспариваемым решением обоснованно.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья 1-го судебного участка Советского судебного района Калининградской области вынес судебный приказ № от 15.11.2023 в отношении ФИО1 Налогоплательщиком представлены возражения, в связи с чем, 06.12.2023 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК России предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).

Согласно п. 4 ст. 69 НК России требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование № 3570 по состоянию на 24.05.2023 содержит сведения об имеющейся у административного ответчика недоимке по налогам и пени. Срок для уплаты задолженности установлен до 19.07.2023.

Указанное требование должником исполнено не было.

В силу абз. 2. 3 ст. 48 НК России требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

21.13.2024 УФНС России по Калининградской области обратилось в Советский городской суд с административным иском о взыскании с ФИО1, недоимки по налогам и пени, в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (06.12.2023).

При таких обстоятельствах заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец в силу положений ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 2 342,24 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, страховым взносам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (№), зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области №): страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 177,98 руб.; страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 758,03 руб.; страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 8 426 руб.; страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8 766 руб.; НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 16.07.2023 в сумме 34 975 руб.; пени, начисленные в соответствии со ст. 73 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в сумме 18 278,05 руб., а всего – 71 408 (семьдесят одна тысяча четыреста восемь) рублей 06 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (№) в бюджет муниципального образования «Советский городской округ» государственную пошлину в размере 2 342 (две тысячи триста сорок два) рубля 24 копейки.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Резолютивная часть решения принята в совещательной комнате.

Мотивированное решение составлено 30.01.2025.

Судья И.В. Понимаш