Производство № 2а-7581/2023

УИД 28RS0004-01-2023-009618-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2023 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Коршуновой Т.А.,

при секретаре судебного заседания Матвеевой Н.И.,

с участием представителя УФНС России по Амурской области ОА,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Амурской области к ПП о взыскании налоговой задолженности, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Амурской области обратилось в суд с административным исковым заявлением. В обоснование указало, что по истечении установленного законодательством срока уплаты транспортный налог, пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС), не были уплачены ПП в бюджет. Налоговым органом направлены требования об уплате налога, пеней, которые исполнены не были, в связи с чем, мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 7 14.11.2018 г., 13.03.2020 г. были вынесены судебные приказы, которые 30.08.2023 г. были отменены мировым судьей после подачи ПП соответствующих возражений относительно его исполнения. На основании вышеизложенного, с учетом уточненных требований, просит суд взыскать с ПП за счет его имущества в доход государства: транспортный налог за 2017 г. в сумме 1275 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 20,94 руб.; транспортный налог за 2018 г. в сумме 1275 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 5,98 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за 2017-2018 г. за период с 01.01.2019 г. по 01.02.2019 г. в сумме 368,27 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за 2017-2018 г. за период с 01.01.2019 г. по 01.02.2019 г. в сумме 73,17 руб.

В судебном заседании представитель административного истца указала, что ответчиком частично были погашены страховые взносы и пени, в связи с чем, налоговый орган скорректировал свое заявление, настаивала на уточненных исковых требованиях.

Иные участвующие в деле лица в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения настоящего административного искового заявления уведомлялись судом надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало. Суд, руководствуясь ст. 150, 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав участвующих в деле лиц, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 НК РФ (п. 3).

Судом установлено и подтверждается представленными материалами, что ПП состоял на учете в МИФНС России № 1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя с 27.01.2012г. по 07.02.2018 г.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на ОПС уплачиваются в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного на 12 раз, и тарифа страховых взносов на ОПС, установленного п. 2 ст. 245 НК РФ.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на ОПС, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 430 НК РФ страховые взносы на ОМС, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на ОМС, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ)

Согласно п. 4 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Исходя из перечисленных норм налогового права, ПП является плательщиком страховых взносов на ОПС, ОМС.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2017 г. составляет 23400 руб.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС, в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 10.01.2018 г. по 27.03.2018 начислена пеня в размере 475,43 руб.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2017 г. составляют 4590 руб.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОМС, в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 10.01.2018 г. по 27.03.2018 г. начислена пеня в размере 93,94 руб.

По истечении установленного законодательством срока уплаты сумма страховых взносов на ОПС и ОМС была оплачена ПП частично в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ через личные кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате страховых взносов от 10.04.2018 г. № 14114, в котором предлагалось погасить всю имеющуюся задолженность в срок до 10.05.2018 г.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за период с 01.01.2018 г. по 07.02.2018 г. составляет 2765,10 руб.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС за 2017-2018 гг., в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 01.01.2019 г. по 01.02.2019 г. начислена пеня в размере 368,27 руб.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ – страховые взносы на ОМС фиксированном размере за период с 01.01.2018 г. по 07.02.2018 г. составляют 608,33 руб.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОМС за 2017-2018 гг., в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 01.01.2019 г. по 01.02.2019 г. начислена пеня в размере 73,17 руб.

По истечении установленного законодательством срока уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС была оплачена в бюджет ПП несвоевременно, налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате пени по страховым взносам от 10.07.2019 г. № 68517, в котором предлагалось погасить всю имеющуюся задолженность в срок до 25.10.2019 г.

Также судом установлено и подтверждается представленными материалами, что ПП, в указанный налоговый период являлся собственником транспортного средства – автомобиля марки «NISSAN SUNNY», государственный регистрационный знак «***».

В силу п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сроки и порядок уплаты транспортного налога, налоговые ставки установлены в соответствии с Законом Амурской области от 18.11.2002 г. № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области».

Таким образом, законодатель, устанавливая транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика. Из этого следует, что прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Исходя из перечисленных норм налогового права, ПП является плательщиком транспортного налога.

Согласно налоговому уведомлению от 23.08.2018 г. № 54869914 на уплату транспортного налога за 2017 г., направленного инспекцией в адрес ПП, сумма налога по сроку уплаты 03.12.2018 г. составила 1275 руб.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ ПП начислены пени за период с 04.12.2018 г. по 05.02.2019 г. в общей сумме 20,94 руб.

По истечении установленного законодательством срока уплаты транспортного налога, сумма налога за 2017 г. не была уплачена ПП в бюджет, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога от 06.02.2019 г. № 12699, со сроком уплаты до 26.03.2019 г.

Согласно налоговому уведомлению от 25.07.2019 г. № 52519268 на уплату транспортного налога за 2018 г., направленного инспекцией в адрес ПП, сумма налога по сроку уплаты 02.12.2019 г. составила 1275 руб.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ ПП начислены пени за период с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. в общей сумме 5,98 руб.

По истечении установленного законодательством срока уплаты транспортного налога, сумма налога за 2018 г. не была уплачена ПП в бюджет, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога от 25.12.2019 г. № 115502, со сроком уплаты до 28.01.2020 г.

В связи с тем, что требования ПП не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье по Благовещенскому городскому судебному участку № 7 с заявлением о вынесении судебного приказа.

14.11.2018г. и 13.03.2020г. мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 7 вынесены судебные приказы о взыскании с должника ПП указанных недоимок. 30.08.2023 г. указанные судебные приказы отменены мировым судьей в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями ПП

В связи с тем, что ПП не исполнил обязанность по уплате транспортного налога, пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам на ОПС, пени по страховым взносам на ОМС, налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного искового производства.

Установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе – направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, административным истцом соблюден.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления транспортного налога, пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам на ОПС, пени по страховым взносам на ОМС, подтверждающих исполнение обязательств по их уплате в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. Расчет налога, пени, страховых взносов проверен судом и признан достоверным.

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога, страховых взносов, пеней в установленный законодательством срок, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа и удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с ПП в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с ПП, *** г.р., ИНН ***, зарегистрированного по адресу: ***, в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 1275 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 г. по 05.02.2019 г. в размере 20,94 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1275 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. в размере 5,98 рублей, пени по страховым взносам за 2017-2018 годы за период с 01.01.2019 г. по 01.02.2019 г. в размере 368,27 рублей на ОПС, в размере 73,17 рублей по ОМС.

Взыскать с ПП, ***.р., ***, зарегистрированного по адресу: ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Т.А. Коршунова

Решение суда в окончательной форме принято 03 ноября 2023 года.