УИД 34RS0005-01-2022-005398-55

Дело № 2а-3478/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 ноября 2022 года город Волгоград

Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи В.А. Рогозиной,

при секретаре судебного заседания Т.В. Криушиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей.

В обосновании заявленных требований указывает, что на налоговом учёте в МИ ФНС России № по <адрес> состоит, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>а, <адрес>, который является плательщиком страховых взносов, имущественного налога. ФИО2 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. ФИО2 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога подлежащего уплате в установленный срок, однако они остались без исполнения. Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности: № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество в размере 970,00 руб., по пене в размере 4,55 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество в размере 751,00 руб., но пене в размере 83,34 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 1967,65 руб., по пене в размере 227,06 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество в размере 934,00 руб., по пене в размере 3,52 руб. ДД.ММ.ГГГГ судом был вынесен судебный приказ №а-105-595/2022 о взыскании задолженности по налогам с ФИО2, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ он был отменен. Задолженность ФИО2 до настоящего времени не оплатил.

Просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность за 2015, 2017-2019 гг. по требованиям: № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество в размере 751,00 рубль, по пене в размере 73,71 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество в размере 934,00 рубля, по пене в размере 3,52 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество в размере 970,00 рублей, по пене в размере 4,55 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 1967,65 рублей, на общую сумму 4 704.43 рубля.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, заявлений не представили.

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен главой 32 КАС РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), закреплена обязанность по уплате конкретного налога или сбора налогоплательщиком и плательщиком сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, пгт. Атиг, <адрес>;

- жилого дома с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, пгт. Атиг, <адрес>;

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>;

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>;

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, пгт. Атиг, <адрес>;

- гаража с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (л.д.9).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ за 2015 год о взыскании налогов и сборов, в том числе об уплате налога на имущество физических лиц (с учетом перерасчета налога по уведомлению №) в сумме 751,00 рубль (за имущество - квартиру с кадастровым номером 34:34:020079:1415, расположенную по адресу: <адрес>) (л.д.11);

- № от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год о взыскании налогов и сборов, в том числе об уплате налога на имущество физических лиц в размере 934,00 рубля (за имущество - квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>) (л.д.12);

- № от ДД.ММ.ГГГГ за 2016-2018 года о взыскании налогов и сборов, в том числе об уплате налога на имущество физических лиц в размере 970,00 рублей (за имущество - квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>) (л.д.10).

Налоговые уведомления были направлены ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика.

Кроме того, как следует из материалов дела, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22-23).

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, введенной в действие с ДД.ММ.ГГГГ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (подпункт 1);

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2).

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ в действующей редакции на момент начисления страховых взносов) определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (в действующей редакции на момент начисления страховых взносов).

Статьей 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

За ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов предусмотрено обеспечение исполнения обязательства в виде пени.

Из-за несвоевременной уплаты налогов ФИО2 были выставлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 751,00 рубль и соответствующей сумме пени в размере 83,34 рубля. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 934,00 рубля и соответствующей сумме пени в размере 3,52 рубля. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 970,00 рублей и соответствующей сумме пени в размере 4,55 рубля. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1967,65 рублей, по пене в размере 227,06 рублей. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17)ю

Налоговые требования были направлены ФИО2 в личный кабинет налогоплательщика.

Доводы административного ответчика о том, что сумма в требовании № общая сумма задолженности на ДД.ММ.ГГГГ составила 9970,24 руб., в том числе по налогам 6.080, 65 руб., а в требовании № общая сумма задолженности на ДД.ММ.ГГГГ составила 9023,84 руб., в том числе по налогам 3526,00 руб., то есть сумма превысила 3000 рублей, срок для обращения Налогового органа за вынесением судебного приказа и в последующем в суд общей юрисдикции давно пропущен, судом признаны ошибочными.

Данные сведения, отраженные в требовании после сформированной квитанции об уплате задолженности, носят информационный характер об общей задолженности по всем налогам, о чем и указано «Для сведения» или «Справочно». Сама же сумма задолженности по конкретному налогу отражена в соответствующей таблице, с указанием наименования налога, суммы недоимки и суммы пени, которая и подлежит суммированию по ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Соблюдая нормы Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговый орган ждал, когда со дня истечения срока уплаты требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов пройдет три года либо сумма превысит 3000 рублей, чтобы обратиться в суд для взыскания недоимки.

Таким образом, сумма по спорным требованиям превысила 3000 рублей только на момент вынесения требования № от ДД.ММ.ГГГГ путем математического сложения всех сумм по требованиям (751,00+83,34+934,00+3,52+970,00+4,55+1967,65+227,06=4941,13).

В связи с неисполнением обязательств по оплате налогов Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № <адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2. недоимки по налогам и сборам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО2, однако, по поступившим возражениям должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ он был отменен (л.д.7).

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Суд принимает расчет, произведенный административным истцом, поскольку исчисление налогов Инспекцией осуществлено правильно, сомнений в его правильности у суда не возникает, административным ответчиком иной расчет суммы налогов суду не представлено.

Исходя из вышеуказанных доказательств, выписок из данных налоговых обязательств, представленных Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, следует, что надлежащим образом обязанность по уплате имущественного налога и страховых взносов административным ответчиком не исполнена. Административный ответчик ФИО2 доказательств оплаты налогов в каком-либо размере, в иные сроки не представил. Доказательства надлежащего исполнения им обязанности по оплате обязательных платежей и санкций в материалах настоящего дела отсутствуют. Основания полагать обязанность по уплате налогов прекращенной в соответствии со статьей 44 НК РФ у суда отсутствуют.

При проверке расчета пени начисленных налоговым органом и предъявленных в налоговым требованиям, суд нарушений не установил. Размер налогового обязательства административного ответчика, порядок формирования, размеры недоимки для пени и период начисления пени подтверждаются материалами дела. Административный ответчик размер задолженности не оспорил. Оснований для уменьшения сумм, подлежащих взысканию, у суда не имеется.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в соответствии с ч.1 ст. 178 КАС РФ в пределах заявленных требований задолженность за 2015, 2017-2019 гг. по требованиям: № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество в размере 751,00 рубль, по пене в размере 73,71 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество в размере 934,00 рубля, по пене в размере 3,52 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество в размере 970,00 рублей, по пене в размере 4,55 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 1967,65 рублей, на общую сумму 4 704.43 рубля.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких данных, с учетом требований статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в сумме 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, адрес: 400007, <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> за 2015, 2017-2019 гг. по требованиям: № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество в размере 751,00 рубль, по пене в размере 73,71 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество в размере 934,00 рубля, по пене в размере 3,52 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество в размере 970,00 рублей, по пене в размере 4,55 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 1967,65 рублей, всего на общую сумму 4704 (четыре тысячи семьсот четыре) рубля 43 копейки.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № адрес: 400007, <адрес>, в доход муниципального образования - городской округ город герой Волгоград государственную пошлину в размере 400 рублей (четыреста рублей 00 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд <адрес>.

Судья подпись В.А. Рогозина

Справка: решение в окончательной форме изготовлено 13 декабря 2022 года.

Судья подпись В.А. Рогозина