63RS0038-01-2023-003821-91
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ Р.Ф.
05 декабря 2023 г. г.о.Самара
Волжский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Серовой С.Н.,
при секретаре Головинской М.В.,
рассмотрев в судебном заседании административное дело №а-3672/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей указав, что административный ответчик являлся плательщиком налогов, в связи с наличием объектов налогообложения. В установленный законом срок должник не исполнил обязанность по уплате начисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика были направлены требование об уплате налогов. В установленный срок должник указанные требования об уплате налогов не исполнил, в связи с чем налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. Ссылаясь на указанные обстоятельства, с учетом уточнения административных исковых требований, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 272,55 руб., в том числе:
- налог на имущество: пеня за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 30,57руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 19,95руб.;
- земельный налог: пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 72,27руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 108,47руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 41,29руб..
Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила квитанции об оплате пени в полном объеме.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 4-6 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Порядок исчисления и сроки уплаты налога на землю предусмотрен главой 31 Налогового Кодекса РФ и Законом Самарской области 94-ГД от 11.03.2005г. «О земле».
Согласно ст.ст. 399, 400, 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
На основании ст. 393, 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
На основании ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Судом установлено, что ФИО1 ИНН: № являлась плательщиком налогов в рассматриваемых налоговых периодах в связи с наличием объектов налогообложения.
Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимого имущества:
- земельный участок КН № (<данные изъяты>);
- жилое строение КН № (<данные изъяты> доли).
За указанное имущество налоговым органом был рассчитан и начислен к уплате налог, а затем в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ
В установленный срок налоги оплачены не были, в связи с чем, административным истцом в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налогов на общую сумму 1552 руб., пени – 29,66руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налогов на общую сумму 1093 руб., пени – 15,42 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ., а также требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате пени в сумме 483,71руб., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в сумме 0,67руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ
Административным ответчиком в установленный в требовании срок, уплата недоимки и пеней произведена не была, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Проверяя соблюдение сроков, установленных законом для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а также с обращением с административным исковым заявлением, суд приходит к следующему выводу.
На основании ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
Из материалов дела следует, что сумма задолженности административного ответчика по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц не превысила 3 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования истек ДД.ММ.ГГГГ., соответственно налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ.. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ., т.е. в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования.
ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № Волжского судебного района <адрес> в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению должника.
Принимая во внимание вышеуказанные нормы законодательства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдены установленные законом сроки для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а также с обращением с административным исковым заявлением в суд.
Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность:
- налог на имущество: пеня за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 30,57руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 19,95руб.;
- земельный налог: пеня за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 72,27руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 108,47руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 41,29руб..
В ходе рассмотрения дела административным ответчиком были представлены доказательства уплаты сумм пени, заявленных ко взысканию в рамках данного административного иска:
- чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 30,57руб., назначение платежа: оплата налога на имущество физических лиц: пеня за ДД.ММ.ГГГГ
- чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 19,95руб., назначение платежа: оплата налога на имущество физических лиц: пеня за ДД.ММ.ГГГГ
- чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 72,27руб., назначение платежа: оплата земельного налога с физических лиц: пеня за ДД.ММ.ГГГГ
- чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 108,47руб., назначение платежа: оплата земельного налога с физических лиц: пеня за ДД.ММ.ГГГГ
- чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 41,29руб., назначение платежа: оплата земельного налога с физических лиц: пеня за ДД.ММ.ГГГГ
Таким образом, представленные суду чек-ордеры от ДД.ММ.ГГГГ позволяют идентифицировать произведенные налоговые платежи именно как уплату задолженности в рамках заявленных в настоящем административном иске требований, поскольку содержат сведения о налоговом периоде, виде налога и пени, в счет которого осуществлена уплата.
В силу ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств; никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы; суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что задолженность по административному иску погашена административным ответчиком в полном объеме, в связи с чем суд не находит оснований для удовлетворения административных исковых требований.
Вместе с тем, поскольку задолженность по пени была погашена добровольно после обращения административного истца в суд, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, пропорционально удовлетворенной части требований, в размере 400 руб..
Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 272,55руб. – отказать.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> в доход бюджета муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 400руб..
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Волжский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: С.Н. Серова
Мотивированное решение изготовлено 12.12.2023г.