Решение по делу № 2А-1964/2025 от 30.07.2025 | Кировский районный суд г. Перми (Пермский край)

Дело № 2а-1964/2025

УИД 59RS0003-01-2025-002200-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июля 2025 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н.

при секретаре судебного заседания Королько Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском (с учетом уточненных требований от 30 июня 2025 года – л.д. 101) к ФИО1 о взыскании пени в размере 24131,13 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что налогоплательщик ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 14 января 2023 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 54662,13 руб., в том числе налог – 30531,00 руб., пени – 24131,13 руб.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, кадастровый учет, на административного ответчика с зарегистрированы:

-автомобиль легковой М.;

-автомобиль легковой М.1.;

-автомобиль легковой М.2.;

-автомобиль легковой М.3.,

-автомобиль легковой М.4.,

-автомобиль легковой М.5.;

-автомобиль легковой М.6.;

-автомобиль легковой М.7.;

-автомобиль легковой М.8.;

- земельный участок <адрес>,

- земельный участок <адрес>.

Налоговым органом на основании действующего законодательства начислены налоги, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

№ от 01 сентября 2020 года за налоговый период 2019 года об уплате транспортного налога в размере 18079,00 руб., земельного налога в размере 258,00 руб.,

№ от 01 сентября 2021 года за налоговый период 2020 года об уплате транспортного налога в размере 40009,00 руб., земельного налога в размере 247,23 руб.,

№ от 01 сентября 2022 года за налоговый период 2021 года об уплате транспортного налога в размере 32008,00 руб., земельного налога в размере 248,00 руб.,

№ от 05 августа 2023 года за налоговый период 2022 года об уплате транспортного налога в размере 39925,00 руб., земельного налога в размере 248,00 руб.,

№ от 15 августа 2024 года за налоговый период 2023 года об уплате транспортного налога в размере 30283,00 руб., земельного налога в размере 248,00 руб.

Поскольку недоимка по транспортному налогу, земельному налогу, налогоплательщиком не уплачена, налоговым органом направлено требование № от 23 июля 2023 года: за налоговый период 2023 года на недоимку по транспортному налогу в размере 30283,00 руб. (взыскивается в рамках искового заявления), по земельному налогу в размере 248,00 руб. (взыскивается в рамках искового заявления).

Таким образом, всего задолженность по транспортному налогу составляет 30283,00 руб., по земельному налогу – 248,00 руб.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с 01 августа 2022 года по 14 марта 2023 года состояла на учете в Межрайонной ИФНС России №24 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя (крестьянского (фермерского) хозяйства) следовательно, является плательщиком страховых взносов.

Межрайонной ИФНС России №24 по Пермскому краю начислены страховые взносы за 2022 год подлежащие уплате. В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по страховым взносам в фиксированном размере административным ответчиком не исполнена. Недоимка по страховым взносам не входит в предмет данного искового заявления.

С 01 января 2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет. Межрайонный ИФНС России № 24 по Пермскому краю начислены страховые взносы за 2023 год подлежащие уплате в бюджет, с учетом снятия 14 марта 2023 года с учета в качестве индивидуального предпринимателя. Недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере не входит в предмет данного искового заявления.

С 01 января 2023 года пени начисляются на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.

По состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 32248,34 руб.:

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год со сроком уплаты 09 января 2023 года в размере 9365,57 руб., взыскивались на основании судебного приказа от 17 января 2024 года №, выданного мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Перми Пермского края, сформировано инкассовое поручение направлено в ....... от 15апреля 2025 года, взыскано банком 15 апреля 2025 года 9365,57 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год со сроком уплаты 09 января 2023 года в размере 3652,50 руб., взыскивались на основании судебного приказа от 17 января 2024 года №, выданного мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Перми Пермского края, сформировано инкассовое поручение направлено в ......., взыскано банком 15 апреля 2025 года 3652,50 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год со сроком уплаты 01 декабря 2022 года в размере 248,00 руб., взыскивался на основании судебного приказа от17января 2024 года №, выданного мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Перми Пермского края, сформировано инкассовое поручение направлено в ......., взыскано банком 15 апреля 2025 года 248,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год со сроком уплаты 01 декабря 2023 года в размере 248,00 руб., взыскивался на основании судебного приказа от17января 2024 года №, выданного мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Перми Пермского края, сформировано инкассовое поручение направлено в ......., взыскано банком 15 апреля 2025 года - 248,00 руб.

- земельный налог с физических лиц за 2019 года со сроком уплаты 01 декабря 2020 года в размере 258,00 руб., за 2020 год в размере 248,00 руб., со сроками уплаты 01декабря 2020 года и 01 декабря 2021 года соответственно, взыскивались на основании судебного приказа от 21 февраля 2022 года №, выданного мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Перми Пермского края, направлен на исполнение в Отделение судебных приставов по Кировскому району г. Перми УФССП России по Пермскому краю, постановление о возбуждении №-ИП от23мая 2022 года, постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства №-ИП от 14 сентября 2022 года;

- транспортный налог с физических лиц за 2023 года со сроком уплаты 02декабря2024 года в размере 30283,00 руб., взыскивался на основании судебного приказа от 31 января 2025 года №, выданного мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Перми Пермского края, отменен 10 февраля 2025 года;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год со сроком уплаты 01 декабря 2023 года в размере 39925,00 руб., взыскивался судебным приказом от 17 января 2024 года №, выданным мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Перми Пермского края, сформировано инкассовое поручение направлено в ......., взыскано банком 15апреля 2025 года в размере 39 925,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 года со сроком уплаты 01 декабря 2022 года в размере 32 008,00 руб., взыскивался на основании судебного приказа от17января 2024 года №, выданного мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Перми Пермского края, сформировано инкассовое поручение направлено в ......., взыскано банком 15 апреля2025 года 31495,11 руб., поступила переплата из ОКНО 512,89 руб.;

- земельный налог с физических лиц за 2023 год со сроком уплаты 02 декабря 2024 года в размере - 248,00 руб., взыскивался на основании судебного приказа от 31 января 2025 года №, выданного мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Перми Пермского края, отменен 10 февраля 2025 года.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год со сроком уплаты 09 января 2023 года в размере 14352,08 руб., взыскивались на основании судебного приказа от 17 января 2024 года №, выданного мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Перми Пермского края, сформировано инкассовое поручение направлено в ......., взыскано банком 15 апреля 2025 года 14352,08 руб.

На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с 12 декабря 2023 года по 14 января 2025 года в размере 24131,13 руб.:

за период с 12 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (6 дней) на недоимку 99791,49 руб. по ставке 15 % начислены пени в размере 299,37 руб.,

за период с 18 декабря 2023 года по 20 декабря 2023 года (3 дня) на недоимку 99791,49 руб. по ставке 16 % начислены пени в размере 159,67 руб.,

за период с 21 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года (221 дней) на недоимку 99286,26 руб. по ставке 16 % начислены пени в размере 11702,54 руб.,

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) на недоимку 99286,26 руб. по ставке 18 % начислены пени в размере 2919,02 руб.,

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) на недоимку 99286,26 руб. по ставке 19 % начислены пени в размере 2641,01 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 02 декабря 2024 года (36 дней) на недоимку 99286,26 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 2502,01 руб.,

за период с 03 декабря 2024 года по 14 января 2025 года (43 дня) на недоимку 129817,26 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 3907,51 руб.

Подробный расчет пени за период с 12 декабря 2023 года по 14 января 2025 года в размере 24131,13 руб.:

На недоимку по земельному налогу за 2019 год пени составляют 1,18 руб.:

за период с 12 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (6 дней) на недоимку 258,00 руб. по ставке 15 % начислены пени в размере 0,77 руб.,

за период с 18 декабря 2023 года по 20 декабря 2023 года (3 дня) на недоимку 258,00 руб. по ставке 16 % начислены пени в размере 0,41 руб.

На недоимку по земельному налогу за 2020 год пени составляют 1,14 руб.:

за период с 12 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (6 дней) на недоимку 247,23 руб. по ставке 15 % начислены пени в размере 0,74 руб.,

за период с 18 декабря 2023 года по 20 декабря 2023 года (3 дня) на недоимку 247,23 руб. по ставке 16 % начислены пени в размере 0,40 руб.

На недоимку по земельному налогу за 2021 год пени составляют 57,97 руб.:

за период с 12 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (6 дней) на недоимку 248 руб. по ставке 15 % начислены пени в размере 0,74 руб.,

за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года (224 дня) на недоимку 248,00 руб. по ставке 16 % начислены пени в размере 29,63 руб.

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) на недоимку 248 руб. по ставке 18 % начислены пени в размере 7,29 руб.,

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) на недоимку 248,00 руб. по ставке 19 % начислены пени в размере 6,60 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 31 декабря 2024 года (65 дней) на недоимку 248 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 11,28 руб.,

за период с 01 января 2025 года по 14 января 2025 года (14 дней) на недоимку 248 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 2,43 руб.

На недоимку по земельному налогу за 2022 год пени составляют 57,97 руб.:

На недоимку по земельному налогу за 2023 год пени составляют 7,46 руб.:

за период с 03 декабря 2024 года по 31 декабря 2025 года (29 дней) на недоимку 248,00 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 5,03 руб.

На недоимку по транспортному налогу за 2021 год пени составляют 7362,52 руб.:

за период с 12 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (6 дней) на недоимку 31495,11 руб. по ставке 15 % начислены пени в размере 94,49 руб.,

за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года (224 дня) на недоимку 31495,11 руб. по ставке 16 % начислены пени в размере 3762,62 руб.,

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) на недоимку 31495,11 руб. по ставке 18 % начислены пени в размере 925,96 руб.,

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) на недоимку 31495,11 руб. по ставке 19 % начислены пени в размере 837,77 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 31 декабря 2024 года (65 дней) на недоимку 31495,11 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 1433,03 руб.,

за период с 01 января 2025 года по 14 января 2025 года (14 дней) на недоимку 31495,11 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 308,65 руб.

На недоимку по транспортному налогу за 2022 год пени составляют 9333,15 руб.:

за период с 12 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (6 дней) на недоимку 39925,00 руб. по ставке 15 % начислены пени в размере 94,49 руб.,

за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года (224 дня) на недоимку 39925,00 руб. по ставке 16 % начислены пени в размере 3762,62 руб.,

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) на недоимку 39925,00 руб. по ставке 18 % начислены пени в размере 925,96 руб.,

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) на недоимку 39925,00 руб. по ставке 19 % начислены пени в размере 837,77 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 31 декабря 2024 года (65 дней) на недоимку 39925,00 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 1433,03 руб.,

за период с 01 января 2025 года по 14 января 2025 года (14 дней) на недоимку 39925,00 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 308,65 руб.

На недоимку по транспортному налогу за 2023 год пени составляют 911,51 руб.:

за период с 03 декабря 2024 года по 31 декабря 2024 года (29 дней) на недоимку 30283,00 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 614,74 руб.,

за период с 01 января 2025 года по 14 января 2025 года (14 дней) на недоимку 30283,00 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 296,77 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год пени составляют 3355,05 руб.:

за период с 12 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (6 дней) на недоимку 14352,08 руб. по ставке 15 % начислены пени в размере 43,06 руб.,

за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года (224 дня) на недоимку 14352,08 руб. по ставке 16 % начислены пени в размере 1714,60 руб.,

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) на недоимку 14352,08 руб. по ставке 18 % начислены пени в размере 421,95 руб.,

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) на недоимку 14352,08 руб. по ставке 19 % начислены пени в размере 381,77 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 31 декабря 2024 года (65 дней) на недоимку 14352,08 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 653,02 руб.,

за период с 01 января 2025 года по 14 января 2025 года (14 дней) на недоимку 14352,08 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 140,65 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год пени составляют 853,83 руб.:

за период с 12 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (6 дней) на недоимку 3652,50 руб. по ставке 15 % начислены пени в размере 10,96 руб.,

за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года (224 дня) на недоимку 3652,50 руб. по ставке 16 % начислены пени в размере 436,35 руб.,

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) на недоимку 3652,50 руб. по ставке 18 % начислены пени в размере 107,38 руб.,

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) на недоимку 3652,50 руб. по ставке 19 % начислены пени в размере 97,16 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 31 декабря 2024 года (65 дней) на недоимку 3652,50 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 166,19 руб.,

за период с 01 января 2025 года по 14 января 2025 года (14 дней) на недоимку 3652,50 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 35,79 руб.

Страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 года пени составляют 2189,35 руб.:

за период с 12 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (6 дней) на недоимку 9365,57 руб. по ставке 15 % начислены пени в размере 10,96 руб.,

за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года (224 дня) на недоимку 9365,57руб. по ставке 16 % начислены пени в размере 436,35 руб.,

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) на недоимку 9365,57 руб. по ставке 18 % начислены пени в размере 107,38руб.,

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) на недоимку 9365,57 руб. по ставке 19 % начислены пени в размере 97,16 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 31 декабря 2024 года (65 дней) на недоимку 9365,57 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 166,19 руб.,

за период с 01 января 2025 года по 14 января 2025 года (14 дней) на недоимку 9365,57 руб. по ставке 21 % начислены пени в размере 35,79 руб.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года №, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным иском.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию от23 июля2023года № – превысила 10 000,00 руб. Срок уплаты по требованию до 16 ноября 2023 года, следовательно, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 16 мая 2024 года.

Предыдущее заявление о взыскании задолженности было направлено налоговым органом в адрес мирового судьи 12 января 2024 года. Новая задолженность более 10000,00 руб. образовалась после 11 декабря 2023 года, следовательно, крайняя дата направления следующего заявления о взыскании задолженности не позднее 01 июля 2025 года.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 31 января 2025 года. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 10 февраля 2025 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд 11 февраля 2025 года, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа, и истекает 10 августа 2025 года.

С настоящим административным исковым заявлением Инспекция обратилась в пределах установленного срока.

Уточняя административные исковые требования 30 июня 2025 года /л.д.96/, налоговый орган указывает, что в период с 15 апреля 2025 года по 22 июня 2025 года поступили платежные документы в общей сумме 30531,00 руб. Данный платежный документ повлиял на совокупную обязанность по налогам и зачтен в счет погашения отрицательного сальдо ЕНС следующим образом: 15 апреля 2025 года сумма в размере 9441,22 руб. транспортный налог за 2023 год, 17 апреля 2025 года сумма в размере 9441,22 руб. транспортный налог за 2023 год, 02 июня 2025 года сумма в размере 7785,39 руб. транспортный налог за 2023 год, 05 июня 2025 года сумма в размере 1655,84 руб. транспортный налог за 2023 год, 22 июня 2025 года сумма в размере 1959,33 руб. транспортный налог за 2023 год, 15 апреля 2025 года сумма в размере 77,32 руб. земельный налог за 2023 год, 17 апреля 2025 года сумма в размере 77,32 руб. земельный налог за 2023 год, 02 июня 2025 года сумма в размере 63,75 руб. земельный налог за 2023 год, 05 июня 2025 года сумма в размере 13,56 руб. земельный налог за 2023 год, 22 июня 2025 года сумма в размере 16,05 руб. земельный налог за 2023 год.

Платежные документы за период с 15 апреля 2025 года по 22 июня 2025 года в сумме 30531,00 руб. зачтены в задолженность, взыскиваемую в рамках данного административного заявления, а именно: недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 30283,00 руб.; недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 248,00 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, указывают, что задолженность, заявленная в уточненном иске в размере 24131,13 руб. не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом по адресу регистрации, почтовая корреспонденция возвращена в адрес суда за истечением срока хранения.

Суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие лиц, участвующих в деле, поскольку их присутствие в судебном заседании судом не признано необходимым, ходатайств об отложении рассмотрения дела ими не заявлялось, что не является препятствием к разрешению поставленного вопроса по существу, при этом суд учитывает также, что информация по рассматриваемому делу является общедоступной на официальном сайте суда, то есть стороны должны пользоваться своими правами добросовестно.

Изучив материалы дела, материалы приказных производств №, оценив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, возражениях ответчика на судебные приказы, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пункт 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 названной статьи, сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Транспортный налог относится к числу региональных налогов (пункт 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации), устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356 вышеназванного Кодекса). В Пермском крае порядок начисления регламентируется также Законом Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно статье 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Земельный налог регламентируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования и праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из материалов дела, приказных производств следует, что ФИО1, является плательщиком транспортного налога, земельного налога /л.д. 13/.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, осуществляющим кадастровый учет, административный ответчик является/являлась собственником следующих объектов /л.д.14/:

-автомобиль легковой М.;

-автомобиль легковой М.1.;

-автомобиль легковой М.2.;

-автомобиль легковой М.3.,

-автомобиль легковой М.4.,

-автомобиль легковой М.5.;

-автомобиль легковой М.6.;

-автомобиль легковой М.7.;

-автомобиль легковой М.8.;

- земельный участок <адрес>,

- земельный участок <адрес>;

- квартира <адрес>.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с 01 августа 2022 года по 14 марта 2023 года состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 24 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя (крестьянского (фермерского) хозяйства) следовательно, является плательщиком страховых взносов /л.д. 15/.

В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, налоговым органом ФИО1 к уплате начислены налоги, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

№ от 01 сентября 2020 года за налоговый период 2019 года об уплате транспортного налога в размере 18079,00 руб., земельного налога в размере 258,00 руб. со сроком уплаты не позднее срока, установленного пунктом 21 статьи 363, пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации /л.д. 22/;

№ от 01 сентября 2021 года за налоговый период 2020 года об уплате транспортного налога в размере 40009,00 руб., земельного налога в размере 247,23 руб., со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года /л.д. 24/;

№ от 01 сентября 2022 года за налоговый период 2021 года об уплате транспортного налога в размере 32008,00 руб., земельного налога в размере 248,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года /л.д. 26/;

№ от 05 августа 2023 года за налоговый период 2022 года об уплате транспортного налога в размере 39925,00 руб., земельного налога в размере 248,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года /л.д. 28/;

№ от 15 августа 2024 года за налоговый период 2023 года об уплате транспортного налога в размере 30283,00 руб., земельного налога в размере 248,00 руб. со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2021 года /л.д. 30/.

В установленные сроки указанные налоги административным ответчиком не уплачены, в связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом начислены пени, направлено требование № от23 июля 2023 года об уплате в срок до 16 ноября 2023 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 14352,08 руб.. транспортного налога в размере 31495,11 руб., земельного налога с физических ли, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов размере 753,23 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 3652,50 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере на сумму 9365,57 руб., пени в размере 5768,11 руб. /л.д. 32/.

Требование № направлено ФИО1 20 сентября 2023 года почтовым отправлением, ШПИ №. /л.д. 33/.

07 декабря 2023 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неоплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля2023 года № в размере 109110,45 руб. /л.д. 16/.

Указанные суммы налогов, пени в добровольном порядке в установленный срок административным ответчиком ФИО1 в полном объеме уплачены не были, требование налогового органа оставлено без исполнения.

С 01 января 2023 года в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

С 01 января 2023 года пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как указывает административный истец, по состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 32248,34 руб.

На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с 12 декабря 2025 года по 14 января 2025 года в размере 24131,13 руб.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года №, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01 января 2023 года). С 30 марта 2023 года предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года №500). Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 указанного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения налогового органа в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от 23 июля 2023 года превысила 10000 руб. Срок уплаты по требованию до 16 ноября 2023 года, следовательно, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 16 мая 2024 года.

12 января 2024 года Инспекция обратилась в суд с первым заявлением о вынесении судебного приказа от 11 декабря 2023 года № в отношении налогоплательщика на сумму 108804,80 руб. Судебный приказ № о вынесен мировым судьей 17 января 2024 года, возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 26 декабря 2024 года, требования исполнительного документа исполнены в полном объеме.

30 января 2025 года Инспекция обратилась к мировому судье со вторым заявлением о вынесении судебного приказа от 14 января 2025 года № в отношении налогоплательщика на сумму 54662,13 руб. Судебный приказ № вынесен мировым судьей 31 января 2025 года, отменен определением от 10 февраля 2025 года, в связи с поступившими от должника возражениями.

Проверяя принятые налоговым органом меры взыскания пенееобразующей недоимку, суд пришел к выводу о правомерности начисления пени.

Распределение денежных средств, поступивших за период с 15 апреля 2025 года по 22 июня 2025 года в сумме 30531,00 руб. в счет погашения задолженности по транспортному и земельному налогу за 2033 год в размерах 30283 и248 руб. произведено налоговым органом в соответствии с нормами действующего законодательства, а именно с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Течение шестимесячного срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, началось с 11 февраля 2025 года, истекает 10 августа 2025 года.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Кировский районный суд города Перми 23 мая 2025 года согласно штампу Почты России на конверте /л.д. 50/, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока на обращение в суд в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов за оспариваемый период в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Таким образом, судом установлена правомерность и соответствие закону требования административного истца о взыскании налога, пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, суд приходит к выводу, что порядок принудительного взыскания обязательных платежей не нарушен, процедура взыскания налогов, включая сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, обращения в суд после отмены судебного приказа соблюдена налоговым органом. Расчет суммы пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству. На момент рассмотрения дела задолженность по вышеуказанным требованиям не погашена, что является основанием для их удовлетворения

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета:

пени в размере 24131,13 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 12 декабря 2023 года по 14 января 2025 года,

всего задолженность в размере 24131,13 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000,00 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми.

Мотивированное решение составлено 30 июля 2025 года.

Судья А.Н. Рогатнева