Решение по делу № 2А-1880/2023 от 18.09.2023

Дело № 2а-1880/2023

39RS0004-01-2023-001307-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2023 года

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При помощнике ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО4, указывая, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО4, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Приводя положения ст. ст. 52, п. 4 ст. 85, ст. ст. 400, 401 НК РФ, указывают, что согласно данным, полученным от органов осуществляющих регистрацию государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговом периоде 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, календарного года за ФИО4 был зарегистрирован объект недвижимости, отраженный в налоговых уведомлениях в которых содержатся данные, на основании которых произведен расчет налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган уведомлял ответчика о подлежащих уплате суммах налогов налоговыми уведомлениями № от 09.09.2017 года, № от 04.07.2018 года, № от 04.07.2019 года, № от 03.08.2020 года, вследствие неуплаты налогов в установленный законом срок налоговым органом начислены пени, выставлены требования от 28.06.2019 года №, от 26.06.06.2020 года №, от 18.06.2021 года №, об уплате налога на имущество физических лиц, пени, которые в добровольном порядке не исполнены.

На основании заявления налогового органа мировым судьей 1-го судебного участка Московского района г. Калининграда 30.11.2022 года вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО4 недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2015-2019 годы.

Налоговым органом пропущен шестимесячный срок с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа по причине того, что определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа поступило в Управление 20.03.2023 года, по причине перехода налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Просит: восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления. Взыскать с ФИО4 налог на имущество физических лиц: за 2015 год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб.; за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб.; за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб.; за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб.; за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., всего в общей сумме <данные изъяты> руб.

Представители административного истца УФНС России по Калининградской области, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом поп последнему известному месту жительства, в связи с чем суд рассматривает дело в его отсутствие.

Представитель административного ответчика адвокат по назначению ФИО2 по ордеру № от 09.08.2023 года в судебном заседании указал о безосновательности доводов о восстановлении установленного законом срока, в части взыскания налогов и пени - что в связи с отсутствием места жительства административного ответчика не имелось возможности согласовать позицию по указанным требованиям с административным ответчиком.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Как следует из материалов дела ФИО4 исчислен налог на имущество физических лиц:

- налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ - за 2015 год на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес> за 1/3 долю в праве собственности, за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб.; за 2016 год на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес> за 1/3 долю в праве собственности, за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб.;

- налоговым уведомлением № от 04.07.2018 года - за 2017 год на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес> за 1/3 долю в праве собственности, за 12 месяцев в размере 165,00 руб. Налоговое уведомление направлено ФИО4 заказным письмом с уведомлением;

- налоговым уведомлением № от 04.07.2019 года - за 2018 год на квартиру с кадастровым номером № за 1/3 долю в праве собственности, за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб.. Налоговое уведомление направлено ФИО4 заказным письмом с уведомлением;

- налоговым уведомлением № от 03.08.2020 года - за 2019 год на квартиру с кадастровым номером № за 1/3 долю в праве собственности, за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб. Налоговое уведомление направлено ФИО4 заказным письмом с уведомлением.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов, налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ФИО4 выставлены требования:

- № об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов по состоянию на 28.06.2019 года, которым истребован к оплате налог на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01.12.2017 года в размере <данные изъяты> руб., имущественный налог по сроку уплаты до 03.12.2018 года в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 14); Срок уплаты по требованию установлен – до 06.08.2019 года, требование отправлено почтой заказным письмом с уведомлением (л.д. 14-16);

- № об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов по состоянию на 26.06.2020 года, которым истребован к оплате налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. Срок уплаты по требованию установлен - до 17.11.2020 года, требование отправлено почтой заказным письмом с уведомлением (л.д. 19-21);

- № об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов по состоянию на 18.06.2021 года, которым истребован к оплате налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. Срок уплаты по требованию установлен - до 18.11.2021 года, требование отправлено почтой заказным письмом с уведомлением (л.д. 24-26).

Как установлено судом и следует из материалов дела, налоговый орган в установленном ст. 69 НК РФ порядке исполнил обязанность по направлению требования об уплате налога физическому лицу заказными письмами (л.д. 43-49).

Доказательств уплаты налога по вышеназванным требованиям стороной административного ответчика не представлено.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС России по Калининградской области заявлено требование о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзаце второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10000» рублей.

Учитывая, что сумма по указанным выше требованиям не превысила три тысячи рублей, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение установленного ст. 48 НК РФ срока - т.е. в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения первого требования №, срок исполнения по которому установлен до 06.08.2019 года, т.е. в срок до 06.02.2023 года.

Положениями п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Как следует из материалов дела по заявлению УФНС России по Калининградской области 30.11.2022 года мировым судьей 1-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО4 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, пени (л.д. 71). Т.е. с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в установленный законом срок.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 12.04.2023 года, т.е. за пределами установленного законом срока до 06.02.2023 года, исчисленного выше.

Положения частей 1 и 2 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства РФ предусматривают, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

В пункте 30 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29 марта 2016 г. N 11 разъяснено, что при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, болезнь, лишавшая лицо возможности обращения в суд, его беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также обстоятельства, оцененные судом как уважительные).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Судом установлено, и следует из материалов дела, что мировым судьей 1-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда определение от 30.11.2022 года было направлено в налоговый орган только в 2023 году заказным письмом №, и получено налоговым органом согласно почтового уведомления только 20.03.2023 года, о чем имеется отметка на почтовом уведомлении, отправление зарегистрировано в УФНС 20.03.2023 года (л.д. 41-42, 70-74).

Настоящее административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области направлено в суд 12.04.2023 года (л.д. 34), т.е. в короткий срок с даты получения налоговым органом копии определения мирового судьи от 08.09.2022.

Учитывая, что первоначально налоговый орган обратился к мировому судье в установленный законом срок, копия определения от 30.11.2022 года была вручена налоговому органу только 20.03.2023 года, после чего 12.04.2023 года, т.е. в течение короткого срока, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, суд полагает, что указанные обстоятельства в их совокупности свидетельствуют в рассматриваемой ситуации о пропуске процессуального срока по уважительным причинам. При таких обстоятельствах, суд полагает срок пропущенным по уважительной причине, и полагает возможным восстановить пропущенный процессуальный срок УФНС России по Калининградской области на подачу административного искового заявления.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. ст. 75 НК РФ), а их принудительное взыскание с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Как следует из сведений ЕГРН, в налоговом периоде 2015,2016, 2017 2018, 2019, годы ФИО4 являлся собственником 1/3 доли объекта недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации 05.12.2007 (л.д. 9, 82-88), соответственно является плательщиком налога на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды год.

Административный истец указал, что до настоящего времени ответчик налог на имущество физических лиц год не заплатил. Доказательства обратного административным ответчиком в материалы дела не представлено, следовательно, с ФИО4 подлежит взысканию истребуемые суммы указанных налогов год.

Прилагаемый административным истцом расчет пени за несвоевременную уплату налогов: за 2015 – с 02.12.2017 по 27.06.2019, за 2016 – с 01.07.2018 по 27.06.2019, за 2018 – с 03.12.2019 по 25.06.2020, за 2019 – с 02.12.2020 по 17.06.2021 года, судом проверен, является верным, пени подлежат взысканию.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца провинции Антверпен Коммуна Малле Королевство Бельгия, последнее место регистрации <адрес>, ИНН №, в пользу бюджета: налог на имущество физических лиц - за 2015 год в размере <данные изъяты> коп., пени <данные изъяты> коп., за 2016 год в размере <данные изъяты> коп.,

пени в размере <данные изъяты> коп., за 2017 год в размере <данные изъяты> коп., за 2018 год в размере <данные изъяты> коп., пени <данные изъяты> коп., за 2019 год в размере <данные изъяты> коп., пени <данные изъяты> коп., а всего <данные изъяты> коп.

Взыскать с ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца провинции Антверпен Коммуна Малле Королевство Бельгия, последнее место регистрации <адрес>, ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г. Калининграда в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 25 сентября 2023 года.

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Помощник ФИО1

Решение не вступило в законную силу 25.09.2023 года

Судья Вартач-Вартецкая И.З.

Подлинный документ находится в деле № 2а-1880/2023 в Московском районном суде г. Калининграда

Помощник