Решение по делу № 2А-289/2025 от 23.01.2025 - о взыскании задолженности по штрафным санкциям и пеням.

УИД 50RS0020-01-2024-006386-02

Дело №2а-289/2025 (2а-4252/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 января 2025 г. г. Коломна Московской области

Коломенский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Жучковой О.Ю.,

при секретаре Заплатиной К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафным санкциям и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафным санкциям и пеням.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в МИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №, и в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ. В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене судебного приказа так, как от должника были получены возражения, в связи с чем административный истец обратился в суд с данным иском.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, будучи уведомленным надлежащим образом в судебное заседание не явился.

Административный ответчик, будучи уведомленный о дате судебного заседания, в суд не явился.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Лицо, участвующее в деле, с его согласия может извещаться путем отправки ему СМС-сообщения или направления извещения или вызова по электронной почте. Согласие лица, участвующего в деле, на извещение посредством СМС-сообщения либо по электронной почте должно быть подтверждено распиской, в которой наряду с данными об этом лице и его согласием на уведомление такими способами указывается номер его мобильного телефона или адрес электронной почты, на которые направляется извещение.

Административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 150, ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Обсудив доводы административного иска, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у них возникло.

Из материалов дела следует, что на налоговом учёте в МИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 представлена декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в МИФНС России № по <адрес>, в которой отражен доход, полученный от налогового агента ЗАО КБ «ФИО6» в сумме <данные изъяты> руб. и исчислен налог на доходы физических лиц к уплате по ставке <данные изъяты>% в сумме <данные изъяты> руб.

При этом, ФИО1 несвоевременно представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., при сроке представления декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ, чем нарушен п. 1 ст.229 НК РФ.

По результатам проверки налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. * 5% * 9 мес.), но не более 30% неуплаченной суммы налога и не менее <данные изъяты> руб.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229).

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой (п. 1 ст. 88).

В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

В случае, если до окончания проведения в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена налоговая декларация, указанная в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации (п. 1.2 ст. 88).

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119).

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (п. 1 ст. 122).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ст. 75).

Акты налоговой проверки административным ответчиком в установленном порядке не оспорены.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, между тем требуемая задолженность по налогам и налоговым санкциям ответчиком не уплачена, что последним в порядке ст. 62 КАС РФ не оспорено.

Также, административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком также не оплачено.

Однако, свою обязанность по уплате штрафа ФИО1 до настоящего времени не исполнил.

Сумма штрафных санкций за несвоевременное предоставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. подтверждаются расчетом, представленным административным истцом и составляет <данные изъяты> руб. Суд полагает, что расчет произведен верно. Административный ответчик представленный расчет в установленном законом порядке не оспорил.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Проверяя порядок обращения налогового органа в суд, установлено, что ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговый орган обратился к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Коломенского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и задолженности по пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением того же мирового судьи судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника отменен. Однако обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с административным иском.

Таким образом, налоговым органом последовательно соблюден срок установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд с административным исковым заявлением.

Установив данные обстоятельства, учитывая, что в силу приведенных выше положений закона административный ответчик обязан был предоставить в налоговые органы налоговую декларацию за указанный выше период не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако, свою обязанность по предоставлению налоговой декларации своевременно не исполнил, штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ добровольно не уплатил, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании задолженности в полном объеме.

Кроме того, с административного ответчика в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 114, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес>:

- задолженность по штрафным санкциям по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб.,

- задолженность по пеням в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу государства (в доход местного бюджета г.о. <адрес>) государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Московский областной суд путем подачи жалобы через Коломенский городской суд Московской области.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий /подпись/ О.Ю. Жучкова

Копия верна

Председательствующий О.Ю. Жучкова