Решение по делу № 2А-171/2023 от 03.02.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

УИД (Дело) 70RS0001-01-2022-004910-55

№ 2а-171/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03.02.2023 Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Ершовой Е.Ю.,

при секретаре Стародубцевой Е.А.,

помощник судьи Карпова С.В.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Томской области ФИО1, действующей на основании доверенности от /________/

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО2 /________/ о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что ФИО2 является собственником земельного участка, по адресу: /________/ земельного участка, расположенного по адресу: /________/. На основании ст.ст. 85, 388, 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщику произведено исчисление земельного налога за 2019 в размере 850 руб. по ОКТМО 69654408, в размере 1177 руб. по ОКТМО 69701000, за 2020 год в размере 850 руб. по ОКТМО 69654408, в размере 1177 руб. по ОКТМО 69701000. Налогоплательщику направлены налоговое уведомление от 03.08.2020 № 4682883, в котором предложено произвести оплату земельного налога за 2019 в размере 850 руб. по ОКТМО 69654408, в размере 1177 руб. по ОКТМО 69701000, в срок до 01.12.2020, налоговое уведомление от 01.09.2021 № 15934337, в котором предложено произвести оплату земельного налога за 2020 в размере 850 руб. по ОКТМО 69654408, в размере 1177 руб. по ОКТМО 69701000, в срок до 01.12.2021. Учитывая, что в установленный законом срок ФИО2 не произвел оплату земельного налога за 2019, 2020 годы, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени, на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ направлены требование от 16.06.2021 № 41785 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 850 руб., пени за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 24,95 руб., в срок до 19.11.2021, требование от 21.12.2021 № 144606 об уплате земельного налога за 2020 год в размере 1177 руб., пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 5,63 руб., земельного налога за 2020 год в размере 850 руб., пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 4,06 руб., в срок до 07.02.2022. ФИО2, являющийся адвокатом с 16.01.2020, зарегистрированный в налоговом органе в качестве страхователя по обязательному пенсионному, медицинскому страхованию, не произвел оплату страховых взносов за 2021 год в установленный законом срок. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за 2021 год, составила 32448 руб., сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год составила 8426 руб. С учетом частичной оплаты налогоплательщиком задолженности по страховым взносам, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет 488,41 руб. Учитывая, что в установленный законом срок ФИО2 не произвел оплату страховых взносов за 2021 год, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени, на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование от 18.01.2022 № 2157 об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 488,41 руб., пени за период с 11.02.2022 по 17.01.2022 в размере 0,97 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб., пени за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 64,36 руб., в срок до 09.03.2022. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Кировского судебного района г.Томска от 07.04.2022 о взыскании задолженности в размере 35913,38 руб. на основании заявления административного ответчика отменен определением мирового судьи от 05.06.2022. На основании изложенного, просит взыскать в пользу соответствующего бюджета со ФИО2 задолженность в размере 35913,38 руб., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб., пени за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 64,36 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 488,41 руб., пени за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 0,97 руб., земельный налог за 2020 год в размере 850 руб., пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 4,06 руб., земельный налог за 2019 год в размере 850 руб., пени за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 24,95 руб., земельный налог за 2020 год в размере 1177 руб., пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 5,63 руб.

Определением Кировского районного суда г.Томска от 03.02.2022 принят отказ Управления Федеральной налоговой службы по Томской области от административных исковых требований к ФИО2 в части взыскания страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 488,41 руб., пени с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 0,97 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 31680,27 руб., пени за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 64,36 руб., земельного налога за 2019 год в размере 51,11 руб., пени по земельному налогу в размере 34,64 руб., в том числе: с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 4,06 руб., с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 24,95 руб., с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 5,63 руб., в указанной части прекращено производство по настоящему административному делу.

В судебном заседании представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Томской области ФИО1 исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в административном иске. Дополнительно пояснила, что в связи с изменениями в деятельности налогового органа оплата задолженности по представленным платежным документам не значится.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административный иск не признал. Считал, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 767,73 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 850 руб., земельному налогу за 2019 год в размере 798,89 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 1177 руб. им погашена, что подтверждается платежным поручением от 29.12.2021 № 40179947, чеком-ордером от 02.02.2023.

Заслушав пояснения административного истца, административного ответчика, изучив доказательства, суд считает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, что /________/

Таким образом, на основании ст. 387 НК РФ ФИО2 являлся плательщиком земельного налога в 2019-2020 годы в связи с нахождением в его собственности указанного недвижимого имущества. Доказательств внесения изменений в установленном порядке относительно иного собственника указанного объекта недвижимого имущества, административным ответчиком не представлено.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 1, 2, 4 ст. 391 НК РФ).

В силу ст. 2 Положения о взимании земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск», утв. решением Думы Города Томска от 21.09.2010 N 1596, земельный налог на территории муниципального образования «Город Томск» взимается от кадастровой стоимости земельного участка по ставке в размере 0,3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; в размере 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Льгота в виде возможности уплачивать земельный налог в пониженном размере предоставляется в отношении отдельных видов объектов налогообложения следующим категориям налогоплательщиков: физическим лицам в отношении земельных участков, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, эксплуатации индивидуальных жилых домов, - в размере 0,15 процента; физическим лицам, а также гаражным кооперативам граждан в отношении земельных участков, предоставленных для эксплуатации индивидуальных гаражей для хранения личных легковых автомобилей, - в размере 0,5 процента (п.3.2).

Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, земельного участка по адресу: /________/ в размере 283337 руб., налоговой ставки в размере 0,3 %, налоговым органом исчислена сумма земельного налога за 2019 в размере 850 руб., за 2020 год в размере 850 руб.

Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, земельного участка по адресу: /________/ в размере 784 678 руб., налоговой ставки в размере 0,15 %, налоговым органом исчислена сумма земельного налога за 2019 год в размере 1177 руб., за 2020 год в размере 1177 руб.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п.3 ст.57 НК РФ).

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (под.2 п.1 ст.419 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО2 16.01.2020 поставлен на учет в качестве адвоката, осуществлял соответствующею деятельность, ввиду чего у него имелась обязанность уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2021 год.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

ФИО2 не произвел оплату страховых взносов за 2021 год в срок до 31.12.2021, в связи с чем, в силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ налоговым органом произведен расчет страховых взносов, подлежащих уплате.

С учетом п. 1 ст. 430 НК РФ налоговым органом ФИО2 произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб., страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 8426 руб.

С учетом частичной оплаты налогоплательщиком задолженности по страховым взносам, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет 488,41 руб.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Поскольку в силу ст. 362 НК РФ обязанность по исчислению суммы земельного налога возложена на налоговые органы, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пени, начисленная на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Административным истцом ФИО2 направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № 4682883, в котором предложено произвести оплату земельного налога за 2019 год в размере 850 руб. по ОКТМО 69654408, в размере 1177 руб. по ОКТМО 69701000, в срок до 01.12.2020. Указанным налоговым уведомлением ФИО2 установлен период времени для уплаты налога до 01.12.2020, в связи с чем днем выявления недоимки следует считать 02.12.2020.

Учитывая, что в установленный законом срок ФИО2 не произвел оплату земельного налога за 2019 год в размере 850 руб., в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности земельного налога начислены пени за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 24,95 руб., исходя из суммы недоимки в размере 850 руб.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО2 налоговым органом направлено требование от 16.06.2021 № 41785 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 850 руб., пени за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 24,95 руб., в срок до 19.11.2021.

Таким образом, требование от 16.06.2021 № 41785, учитывая, что сумма недоимки по требованию не превышала 3 000 руб., направлено налоговым органом в установленный годичный срок ст. 70 НК РФ после дня выявления недоимки 01.12.2020.

Кроме того, административным истцом ФИО2 направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 15934337, в котором предложено произвести оплату земельного налога за 2020 год в размере 850 руб. по ОКТМО 69654408, в размере 1177 руб. по ОКТМО 69701000, в срок до 01.12.2021. Указанным налоговым уведомлением ФИО2 установлен период времени для уплаты налога до 01.12.2021, в связи с чем днем выявления недоимки следует считать 02.12.2021.

Учитывая, что в установленный законом срок ФИО2 не произвел оплату земельного налога за 2020 год в размере 850 руб. по ОКТМО 69654408, в размере 1177 руб. по ОКТМО 69701000, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности земельного налога начислены пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 4,06 руб., исходя из суммы недоимки в размере 850 руб., в размере 5,63 руб., исходя из суммы недоимки в размере 1177 руб.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО2 налоговым органом направлено требование от 21.12.2021 № 14460 об уплате земельного налога за 2020 год в размере 850 руб. по ОКТМО 69654408, пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 4,06 руб., земельного налога за 2020 год в размере 1177 руб. по ОКТМО 69701000, пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 5,63 руб., в срок до 07.02.2022.

Таким образом, требование от 21.12.2021 № 14460, при сумме недоимки, не превышающей 3 000 руб., направлено налоговым органом в установленный ст.70 НК РФ годичный срок после дня выявления недоимки 01.12.2021

На основании ст. 75 НК РФ ФИО2 начислены пени по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского за 2021 год за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 0,97 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 64,36 руб.

Административным истцом ФИО2 направлено требование от 18.01.2022 № 2157, в котором предложено погасить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб., пени за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 64,36 руб., по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 488,41 руб., пени за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 0,97 руб., в срок до 09.03.2022.

Таким образом, требование от 18.01.2022 № 2157 налоговым органом направлено ФИО2 без нарушения срока, установленного п. 1 ст. 70 НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу ст.11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В силу пунктов 18 и 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617 @, зарегистрированного в Минюсте России 15.12.2017 N 49257, физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Названный Порядок предусматривает получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика, а также порядок прекращение доступа к нему, в том числе путем выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика (подп. а п. 15.1 Порядка).

При прекращении доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика в случаях, предусмотренных подпунктами «а» и «б» пункта 15.1 настоящего Порядка, налоговые органы направляют документы (информацию), сведения физическому лицу на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи по истечении 3 рабочих дней со дня прекращения доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика.

Требования об уплате налога налоговым органом в адрес административного ответчика направлено через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом программы АИС «Налог-3» ПРОМ.

Сведений о том, что ФИО2 обращался в налоговый орган с заявлением о получении документов на бумажном носителе, в материалах дела не имеется.

Требование об уплате налога, направленное налоговым органом в адрес ФИО2 по форме и содержанию соответствует положениям закона (п. 5 ст. 69 НК РФ) и форме, утвержденной приказом ФНС России № ММВ-7-8/662@ от 03.11.2012 «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации», содержит сведения о сумме задолженности по налогам, размере пени, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ). Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (п. 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявлялось налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2, 5 ст. 6.1 НК РФ, ч. 2 ст. 92 КАС РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 4 ст. 93 КАС РФ процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока. В случае, если жалоба, документы или денежные суммы были сданы в организацию почтовой связи до двадцати четырех часов последнего дня установленного процессуального срока, срок не считается пропущенным.

Требование от 16.06.2021 № 41785 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 850 руб., пени за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 24,95 руб., в срок до 19.11.2021, в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Требование от 21.12.2021 № 14460 об уплате земельного налога за 2020 год в размере 850 руб. по ОКТМО 69654408, пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 4,06 руб., земельного налога за 2020 год в размере 1177 руб. по ОКТМО 69701000, пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 5,63 руб., в срок до 07.02.2022, в добровольном порядке административным ответчиком также не исполнено.

Поскольку по требованиям от 16.06.2021 № 41785, от 21.12.2021 № 14460 общая сумма задолженности по недоимки, пени, которая осталась неоплаченной, не превысила 10 000 руб. у налогового органа в силу п. 1 ст. 48 НК РФ отсутствовала обязанность по обращению за взысканием указанной в требованиях задолженности в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требований.

При выставлении требования от 18.01.2022 № 2157, в котором предложено погасить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб., пени за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 64,36 руб., по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 488,41 руб., пени за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 0,97 руб., в срок до 09.03.2022, общая сумма задолженности по недоимки, пени, которая осталась неоплаченной, превысила 10 000 руб., составила 35913,38 руб., в связи с чем у налогового органа появилось право на обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения срока для исполнения требования от 18.01.2022 № 2157 (09.03.2022), т.е. до 09.09.2022.

Из материалов дела следует, что 07.04.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 35913,38 руб.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени налоговый орган обратился к мировому судье без нарушения срока обращения за взысканием в суд.

05.05.2022 определением мирового судьи судебного участка № 2 Кировского судебного района г.Томска судебный приказ от 07.04.2022 отменен. Соответственно, срок обращения в суд общей юрисдикции истекал 05.11.2022.

В Кировский районный суд г.Томска налоговый орган с административным исковым заявлением к ФИО2 обратился 03.11.2022, что подтверждается квитанцией об отправке, т.е. без пропуска срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, ФИО2 оплачена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 767,73 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 850 руб., земельному налогу за 2019 год в размере 798,89 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 1177 руб., что подтверждается платежным поручением от 29.12.2021 № 40179947, чеком-ордером от 02.02.2023.

В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12.12.2013 № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

Согласно пункту 7 указанных Правил в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП» – платежи текущего года; «ЗД» – погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное; «РС» – погашение рассроченной задолженности; «ОТ» – погашение отсроченной задолженности и т.д.

В соответствии с пунктом 12 Правил в реквизите «Код» распоряжения о переводе денежных средств указывается уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков.

Проверка значения уникального идентификатора начисления осуществляется в соответствии с Правилами проверки значения уникального идентификатора начисления, утвержденными вышеназванным приказом.

Согласно письму ФНС России № ФС-8-10/1199, Сбербанка России № 04-5198 от 10.09.2001 «О бланках платежных документов, используемых физическими лицами при перечислении налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» налоговые органы с целью сокращения количества возможных ошибок при указании плательщиками информации в реквизитах платежных документов обеспечивают автоматизированное формирование и заполнение за налогоплательщиков бланков платежных документов формы № ПД (налог).

Сформированные в налоговом органе платежные документы должны иметь индивидуальный номер (который проставляется в реквизите «индекс документа») и быть зарегистрированным в налоговом органе в специальном журнале (реестре).

Соответственно, в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме № ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Проанализировав содержание платежного поручения от 29.12.2021 № 40179947 на сумму 32448 руб., чека-ордера от 02.02.2023 на сумму 2911, 64 руб., суд приходит к выводу о том, что данные платежные документы, вопреки утверждению административного истца, подтверждает оплату ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 767,73 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 850 руб., земельному налогу за 2019 год в размере 798,89 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 1177 руб., поскольку они содержат УИН налогового платежного документа.

Поскольку факт погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 767,73 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 850 руб., земельному налогу за 2019 год в размере 798,89 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 1177 руб., подтвержден платежным поручением от 29.12.2021 № 40179947, чеком-ордером от 02.02.2023 правовых оснований для взыскания с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 767,73 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 850 руб., земельному налогу за 2019 год в размере 798,89 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 1177 руб., не имеется. Таким образом, административные исковые требования надлежит оставить без удовлетворения.

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО2 /________/ о взыскании обязательных платежей и санкций оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Ершова

Решение в окончательной форме изготовлено 16.02.2023.

Подлинный документ подшит в деле № 2а-171/2023, находящемся в производстве Кировского районного суда г.Томска.