31RS0004-01-2025-000638-58 № 2а-597/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июля 2025 года город Валуйки

Валуйский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Андреевой С.Н.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Страховой Е.С.,

в отсутствии представителя административного истца -УФНС России по Белгородской области, административного ответчика - ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлениюУФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному, транспортному налогам и пени,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 126 249,31 руб., из них: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 15125 руб.; недоимку по земельному налогу за 2023 г. в размере 43764 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2023 г. в размере 13675 руб., пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 05.03.2024 по 09.01.2025в сумме 53685,31 руб.

В обоснование требованийадминистративный истец указал, что согласно данным картотеки плательщиков налога на имущество, за административным ответчиком зарегистрировано следующее имущество:квартира по адресу: <адрес> с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 39,10 кв.м., дата регистрации права -27.03.2007; квартира по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 50,20 кв.м., дата регистрации права -27.03.2007; гаражи на три автомобиля по адресу: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадью 328,20 кв.м., дата регистрации права – 28.06.2010; жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадью 39,50 кв.м., дата регистрации права – 03.08.2009. Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

Согласно данным картотеки плательщиков земельного налога за административным ответчиком зарегистрированы 3 земельных участка (земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, дата регистрации права – 03.08.2009, площадью 956 кв.м., по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 2675 кв.м., дата регистрации права – 29.03.2010, адрес: Белгородская <адрес>; земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 4500 кв.м., дата регистрации права 18.04.2014, адрес: <адрес> Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно данным карточки, содержащей сведения о транспортных средствах, на имя ФИО1 зарегистрированы 3 транспортных средства (автомобиль БМВ 520D, государственный регистрационный знак <данные изъяты>. Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

В отношении налогоплательщика были вынесены судебные акты о взыскании задолженности по имущественным налогам, налогу на доходы физических лиц за2019-2022г.г. и пени № 2а-895/2021г., №2а-1331/2021г., №2а-827/2022г., №2а-214/2024, №2а-790/2024. Задолженность по налогам, пени, штрафам до настоящего времени не оплачена.

В судебное заседание представитель административного истца не явилась, представила суду заявление, в котором просила дело рассмотреть в ее отсутствие, исковые требования поддерживает полностью. Дополнительно указала, что на 10.07.2025размер отрицательного сальдо ЕНС составляет в общей сумме 498832,54 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен ЭЗП, получено16.07.2025.

Исследовав представленные сторонами доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Обязанность платить налоги, закрепленная встатье 57Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В силуп.п. 1 п. 1 ст. 23НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законом установленные налоги.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии сост. 389настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 3 ст. 396, п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, исчисляется налоговыми органами на основании направленного физическим лицам налогового уведомления.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, согласно с п. 1 которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

На основании п.п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей; сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Статьей 356НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается НалоговымкодексомРоссийскойФедерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Белгородской области от 28.11.2002 № 54 «О транспортном налоге» на территории Белгородской области введен транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии сост. 357НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии состатьей 358НК РФ.

Согласноп. 1 ст. 358НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании положений ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2); требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие штрафы, пени (п.п. 1, 8); требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (еезаконномуили уполномоченному представителю) или физическому лицу (егозаконномуили уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 6).

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Из представленной административным истцом информации судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество: <данные изъяты> ( л.д.15 оборот).

В собственностиадминистративного ответчика зарегистрированы земельные участки <данные изъяты> (л.д.14 оборот -15).Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно данным карточки, содержащей сведения о транспортных средствах, на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>(л.д.14 - 14 оборот). Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Возложенную на него ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество, транспортного налога ФИО1 в предусмотренные законом сроки не исполнил (л.д. 18-21).

Доказательств исполнения указанной обязанности в установленный законом срок в полном объеме, а также на дату рассмотрения дела судом административным ответчиком не представлено.

В соответствии с указанными нормами, а также ст. 75 НК РФ, ФИО1 в связи с неуплатой налогов в установленные сроки начислена задолженность, подлежащая уплате, пени за несвоевременную уплату налога с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 05.03.2024 по 09.01.2025 в размере 53685,31 руб. (л.д.16,20).

Указанные расчеты судпризнает верными, административным ответчиком они не оспорены, доказательств, подтверждающих незаконность начисления задолженности и пени, не представлено.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 45, ч. 2 ст. 69, 70 НК РФ, в целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, административным истцом было направлены административному ответчику требование №3305 по состоянию на 25.05.2023, направленное административному ответчику черезоператора электронного документооборота ООО «Валуйки Информ» ИНН3126011775КПП312601001,в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок суммуотрицательного сальдо ЕНС. Согласно ст.46 НК РФ ответчику направлено решение о взыскании за счет денежных средств № 2451 от 08.08.2023 в срок до 20.07.2023 (л.д.10,11,9).

По почте административному истцу направлено налоговое уведомление №200440121 от 14.08.2024, в котором ФИО1 был уведомлен о сумме налога, подлежащую уплате, начисленные за прошедший год, сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, сроке уплаты налога - 02.12.2024, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации (л.д.12,13).

Решением Валуйского районного суда Белгородской области от 09.08.2021 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам на имущество, земельному налогу и НДФЛ в общей сумме40513,09 руб. (л.д.21-22). Решением Валуйского районного суда от 07.12.2021 с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу и пени в общей сумме 22377,96 руб. (л.д.23-24). Решением Валуйского районного суда Белгородской области от 26.03.2024 с ФИО1 взысканазадолженность по налогу на имущество, земельному, транспортному налогам и пени, пени по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 104555,89 руб. (л.д.26-30). Решением Валуйского районного суда Белгородской области от 05.08.2024 с административного ответчика взыскана задолженностьпо налогу на доходы физических лиц в общей сумме 80196,15 руб. (л.д.31-33).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Валуйского района и города Валуйки от 20.04.2022 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу, НДФЛ и пени в размере 68012,53 руб. (л.д.25).

Определением мирового судьи судебного участка №1 Валуйского района и города Валуйкисудебный приказмирового судьи судебного участка №1 Валуйского района и города Валуйки с должника ФИО1 по заявлению УФНС по Белгородской области взыскана задолженность по налогам в размере 126546,65 руб., в связи с поступлением возражения от ФИО1

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что доводы административного истца нашли свое подтверждение в представленных доказательствах и подлежат удовлетворению в полном объеме.Налоговым органом, как административным истцом порядок, процедура принудительного взыскания, а также сроки на обращение в суд не нарушены.

В силу ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.17, 333.19, 333.20 НК РФ, с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой в силу п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден административный истец при подаче административного искового заявления, пропорционально размеру удовлетворенных судом требований в сумме4787 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, судья

решил:

Административный искУФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному, транспортному налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области ИНН<***>, задолженность на общую сумму 126 249,31 руб., из них: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 15125 руб.; недоимку по земельному налогу за 2023 г. в размере 43764 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2023 г. в размере 13675 руб., пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 05.03.2024 по 09.01.2025в сумме 53685,31 руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> доход бюджета Валуйского муниципального округа государственную пошлину в размере 4787 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Валуйский районный суд Белгородской области.

Мотивированное решение суда составлено 04 августа 2025 года.

Судья: