Дело №2а- 765/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«04» сентября 2023 года с. Кунашак

Кунашакский районный суд Челябинской области, в составе

председательствующего Нуретдиновой Н.Г.

при помощнике ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС России № 22 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России № 22 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в размере 35674 руб., пеня за период с 08.08. 2022 г. по 26.09.2022 года в размере 3 327 руб. 03 коп., штраф за 2020 год в размере 1784 руб., штраф за 2020 год в размере 2676 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 г. в размере 3 руб. 87 коп.

В обоснование исковых требований указано, что согласно имеющимся данным в Межрайонной ИФНС № 22 по Челябинской области ФИО2 является собственником земельного участка с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> площадью 123172755 кв.м.; земельного участка кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>. Административным ответчиком 01.09.2021 г. представлена в налоговый орган первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год об уплате налога на доходы физических лиц. Уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год об уплате налога на доходы физических лиц представлена в налоговый орган 02.03.2022 г. в размере 0,00 руб. Согласно камеральной налоговой проверке сумма налога на доходы физических лиц плательщика составляет за 2020 год - 35674 руб. 16.06.2021 г. налоговым органом административному ответчику направлено требование № об уплате налога и пени в размере 2333 руб. 54 коп. со сроком исполнения до 17.11.2021 г.; 21.12.2021 г. направлено требование № об уплате налога в размере 1651 руб. 08 коп. со сроком исполнения до 15.02.2022 г.; 04.10.2022 г. направлено требование об уплате налога и пени в размере 44 826 руб. 92 коп. со сроком исполнения до 15.11.2022 г. На дату составления искового заявления по данным лицевого счета у ФИО2 числится задолженность в размере 43 464 руб. 90 коп.

В судебное заседание представитель административного истца- Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области не явился, извещены, просят рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 286 ч.1 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.388 п.1 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно абз.3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что ФИО2 значится собственником земельного участка кадастровый № площадью 2200 кв.м. адрес: <адрес> дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка кадастровый № площадь 123172755 кв.м., адрес: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

03.08.2020 г. ФИО2 направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога за 2019 год на земельный участок с кадастровым номером №, расположенному по адресу: <адрес> размере 226 руб., об уплате земельного налога за 2019 г. на земельный участок с кадастровым номером №, расположенному по адресу: <адрес> в размере 1766 руб., всего на общую сумму 1992 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020 г.

01.09.2021 г. ФИО2 направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога за 2020 г. на земельный участок кадастровый № по адресу: <адрес> размере 226 руб., об уплате земельного налога за 2020 г. на земельный участок кадастровый № по адресу: <адрес> в размере 1432 руб., всего на общую сумму 1651 руб. в срок до 01.12.2021 г.

16.06.2021 г. ответчику направлено требование № об уплате земельного налога в размере 1992 руб. со сроком исполнения до 17.11 2021 г.

21.12.2021 г. ответчику направлено требование № об уплате налога в размере 1651 руб. 08 коп. со сроком исполнения до 15.02.2022 г.

В судебном заседании установлено, что задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 г. в размере 1992 руб. оплачена. Задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 в размере 1647 руб. 21 коп. оплачена, задолженность составляет 3 руб. 87 коп. ( 1651,08-1647,21).

Согласно пункту 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп.10 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в Российской Федерации.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.217.1 п.2 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального срока владения объектом недвижимого имущества.

В соответствии со ст. 217.1 п.4 НК РФ, предельный срок владения объекта недвижимого имущества составляет 5 лет.

Согласно ст.228 п.1 пп.4 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов, обязаны предоставить в налоговый орган соответствующую декларацию.

Согласно ст. 229 ч.1 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок предоставления декларации за 2020 год - 30.04.2021 г.

Из материалов дела следует, что ФИО2 представлена в налоговый орган первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год об уплате налога на доходы физических лиц - 01.09. 2021 г. Уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год об уплате налога на доходы физических лиц представлена в налоговый орган 02.03.2022 г. в размере 0,00 руб.

Согласно камеральной налоговой проверке сумма налога на доходы физических лиц у ФИО2 за 2020 г. составляет 35 674 руб.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра недвижимости за ФИО2 зарегистрирован земельный участок кадастровый № на праве общей долевой собственности в 1/13 доле местоположение: <адрес>, в период с 18.05.2020 по 02.06.2020 г.

Согласно ст.119 п.1 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

Решением заместителя начальника МИФНС России № 22 по Челябинской области № от 08.08.2022 г. ФИО2 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ст.119 п.1, ст.122 п.1, с учетом пп.3 п.1 ст.112, п.3 ст.11 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный налоговым законодательством срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в отношении доходов, полученных от продажи 1/13 доли земельного объекта (участка), расположенного по адресу: <адрес>, неуплате налога на доходы физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 15.07. 2021 г. к штрафу за 2020 г. в размере 1784 руб., штраф за 2020 г. в размере 2676 руб. за непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации.

Согласно ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3).

Из материалов дела следует, что административным истцом начислены пени за период с 08.08.2022 по 26.09.2022 г. в размере 4692 руб. 92 коп. Задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ уменьшена в размере 1373 руб. 96 коп. и задолженность по пене составляет 3327 руб. 03 коп.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка № 2 Кунашакского района Челябинской области от 12.12. 2022 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 35674 руб., пеня- 4692 руб. 92 коп., штраф в размере 1784 руб., штрафы за налоговые правонарушения в размере 2676 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения: пеня в размере 8 руб. 07 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 259 руб. 08 коп., всего взыскано 45094 руб. 07 коп.; государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 776 руб. 41 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кунашакского района Челябинской области от 13 января 2023 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Согласно ст.48 ч.2 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанный в ч.2 ст.48 НК РФ срок обращения налогового органа мировому судье не истек.

Согласно ст.48 ч.3 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено 13 января 2023 г., административный иск направлен в Кунашакский районный суд 13.07.2023 г., т.е. не позднее шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ответчика недоимки: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 г. в размере 3 руб. 87 коп.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в размере 35674 руб., пеня за период с 08.08. 2022 г. по 26.09.2022 г. в размере 3 327 руб. 03 коп., штраф за 2020 год в размере 1784 руб., штраф за 2020 год в размере 2676 руб., на общую сумму 43 464 руб. 90 коп.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1503 руб. 95 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающей по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 35674 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3327 руб. 03 коп., штраф за 2020 г. в размере 1784 руб., штраф за 2020 г. в размере 2676 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 год в размере 3 руб. 87 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающей по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1503 руб. 95 коп.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда.

Председательствующий подпись Н.Г. Нуретдинова

Копия верна: судья Н.Г. Нуретдинова