Решение по делу № 2А-3554/2024 от 03.02.2025

Принято в окончательной форме 03.02.2025

УИД 76RS0024-01-2024-004498-51

Дело № 2а-415/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 января 2025 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе

председательствующего судьи Смирновой Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Липатовой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, земельного налога, пеней,

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области (далее – инспекция, налоговый орган) ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1

- транспортный налог за 2020 год в сумме 3 952,00 руб., за 2021 год в размере 1 792,00 руб., за 2022 год в сумме 1 792,00 руб.

- земельный налог за 2019 год в сумме 46,00 руб., за 2020 год в сумме 46,00 руб., за 2021 год в сумме 46,00 руб., за 2022 год в размере 50,00 руб.

- пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 2 714,66 руб.

Итого: 10 438,66 руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик является налогоплательщиком имущественных налогов.

На указанного налогоплательщика в указанные налоговые период были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- <данные изъяты>, государственный регистрационный номер НОМЕР, дата регистрации - ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, дата прекращения владения - ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный номер НОМЕР дата регистрации - ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Срок уплаты транспортного налога за 2020 год – 01.12.2021, за 2021 год – 01.12.2022, за 2022 – 01.12.2023.

Кроме того, на указанного налогоплательщика зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- земельный участок, с кадастровым номером НОМЕР, расположенный по адресу: <адрес>.

Срок уплаты земельного налога за 2019 год – 01.12.2020, за 2020 год – 01.12.2021, за 2021 год – 01.12.2022, за 2022 год – 01.12.2023.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик налог не уплатил, Инспекцией было выставлено требование НОМЕР по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА со сроком уплаты до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

На дату формирования требования НОМЕР по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 14 236,96 руб., включающее:

- транспортный налог за 2016- 2021 год в размере 11 902,00 руб.;

- земельный налог за 2014-2021 год в сумме 212,00 руб.;

- земельный налог за 2018 год в сумме 33,00 руб.;

- пени в размере 2 089,96 руб.

Начиная с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.

Сумма пени за несвоевременную уплату налогов по заявлению о вынесении приказа НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА составляет 2 714, 66 руб., включающее в себя пени за период ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 1 515,84 руб. + пени за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 1 198,82 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, пени, штрафа, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №6 Фрунзенского судебного района г. Ярославля, который вынес судебный приказ НОМЕРа-778/2024 от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Судебным приказом № 2а-778/2024 от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА с налогоплательщика взыскана задолженность по земельному налогу в размере 188 руб. за 2019 – 2022 гг., пени в размере 2 714,66 руб. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, по транспортному налогу в размере 7 536,00 руб. за 2020 – 2022 гг.

ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

На момент направления административного иска задолженность налогоплательщиком не погашена.

Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал относительно удовлетворения административных исковых требований, ссылаясь на пропуск Инспекцией срока исковой давности.

Иные лица, участвующие в деле, явку не обеспечили, ходатайств, заявлений суду не представили.

В силу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лица, участвующие в деле, определив свои права, реализуют их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела.

Суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Заслушав ФИО1, исследовав письменные материалы дела, оценив все представленные в дело доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к следующему.

По смыслу ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В силу положений ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, по смыслу ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты в установленный законом срок суммы налога налогоплательщиком подлежат уплате пени.

Частью 1 ст. 62 КАС РФ предусмотрено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ (НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать установленных значений.

В силу ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Ставки земельного налога установлены в ст. 2 Решения муниципалитета г. Ярославля от 07.11.2005 №146 «О земельном налоге»:

2. Установить налоговые ставки в следующих размерах:

1) 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков:

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

- отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента от кадастровой стоимости участка в отношении прочих земельных участков.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению сумм налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Материалами дела подтверждено, что административному ответчику в заявленный налоговый период на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства:

- <данные изъяты>, государственный регистрационный номер НОМЕР, дата регистрации - ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Кроме того, на указанного налогоплательщика зарегистрирован в спорные периоды земельный участок, с кадастровым номером НОМЕР, расположенный по адресу: <адрес>

Наличие указанных транспортных средств и земельного участка в собственности административного ответчика в заявленный налоговым органом период, административным ответчиком не оспорено.

В связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного и земельного налога, налогоплательщику направлено требование НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА об уплате задолженности по транспортному налогу со сроком уплаты до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Факт отправления административным истцом налоговых уведомлений и требования в адрес административного ответчика подтвержден представленными в дело сведениями и административным ответчиком не оспорен.

Между тем, являясь собственником объектов налогообложения, при проявлении достаточной степени заботливости и осмотрительности, налогоплательщик должен был предпринять все необходимые меры к исполнению возложенной на него Конституцией РФ обязанности.

Таким образом, размер заявленной ко взысканию задолженности административного ответчика по заявленному налогу обоснован.

Доказательств оплаты суммы задолженности административным ответчиком суду не представлено.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов Инспекцией были начислены пени за несвоевременную уплату налогов в общей сумме 2 714,66 руб., где пени в суме 1 515,84 руб. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, пени в сумме 1 198,82 руб. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. Расчет сумм пеней судом проверен, является арифметически верным.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком было представлено уведомление о предоставлении льготы в отношении объекта налогообложения – транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный номер НОМЕР дата регистрации - ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. Что также подтверждается позицией административного истца, согласно которой налогоплательщик обращался за предоставлением льготы по уплате имущественных налогов посредством «Личного кабинета налогоплательщика физического лица» на сайте ФНС России. Льгота была предоставлена по транспортному средству.

Согласно представленной информации из Межрайонной ИФНС России №7 по Ярославской области, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА ФИО1 A.M. направил через личный кабинет налогоплательщика заявление о предоставлении льготы по земельному налогу на земельный участок с кадастровым номером НОМЕР, к которому приложил справку, что с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА является инвалидом 2 группы.

На основании ранее выгруженных регламентных сведений из Пенсионного фонда Российской Федерации налогоплательщик с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА относится к категории Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

Федеральным законом № 436-ФЗ «О внесении изменений в части I и II Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» начиная с 2017 года, вводится налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. площади земельного участка.

В соответствии с пунктом 6.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка. Вычет предоставлен на земельный участок с кадастровым номером 76:23:062508:7, как земельный участок с максимальной исчисленной суммой налога.

Таким образом, ФИО1 ФИО4. налоговый вычет по земельному налогу с 2017 года предоставлен в полном объеме.

Доводы административного истца заслуживают внимания, подтверждаются письменными материалами дела, административным ответчиком по существу не оспорены и судом принимаются.

Таким образом, заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Как видно из дела, судебный приказ мирового судьи судебного участка №6 Фрунзенского судебного района г. Ярославля о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА отменен определением мирового судьи от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области представлено в суд ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок для обращения в суд для подачи административного искового заявления, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

Поскольку административный ответчик является инвалидом II группы, то в силу п.п. 2 п. 2 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области (НОМЕР) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> <адрес>, паспорт серии НОМЕР, ИНН НОМЕР, в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 952 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 792 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 792 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 46 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 46 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 46 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 50 руб., пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 2 714,66 руб., а всего 10 438,66 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Смирнова