2а-1-219/2025

64RS0003-01-2025-000365-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 сентября 2025 года г. Аркадак

Аркадакский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Руденко Т.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Аркадакского районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в Аркадакский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, пени в сумме 10989 рублей 66 копеек. В обоснование административных исковых требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> и является плательщиком налога на имущество физических лиц, как лицо, которому принадлежит квартира с кадастровым номером № (адрес: <адрес> <адрес>. В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №184047893 от 25 июля 2024 года об уплате налога за 2023 год в размере 960 рублей. Налогоплательщик не оплатил данный налог в установленный законом срок. В связи с несвоевременной уплатой задолженности по налогам на имущество за 2020, 2021, 2022 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019, 2020 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019, 2020 годы, наличием у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 16 мая 2023 года сформировано требование об уплате задолженности №485, направленное административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика. Также налоговым органом выносилось решение №176 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 08 августа 2023 года, которое направлено административному ответчику заказной почтой. Административный ответчик в установленные сроки не уплатил сумму налогов, в отношении имеющейся задолженности начислены пени. В связи с неуплатой административным ответчиком задолженности в срок, указанный в требовании, налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка № 1 Аркадакского района Саратовской области выдан судебный приказ №2А-118/2025 о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности. 03 марта 2025 года судебный приказ по заявлению налогоплательщика отменен. При этом с 03 декабря 2024 года совокупная обязанность по уплате налогов ФИО1 составляла 65357 рублей 09 копеек.

Представитель административного истца, надлежаще извещенный о месте и времени судебного заседания, не явился, просил дело рассмотреть без его участия.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, заявлений об отложении слушания дела и возражений относительно заявленных требований не представила, о причине неявки в судебное заседание не сообщила.

Информация о времени и месте рассмотрения настоящего гражданского дела заблаговременно размещена на официальном сайте Аркадакского районного суда Саратовской области (http://arkadaksky.sar.sudrf.ru раздел - судебное делопроизводство).

На основании ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон, извещенных о судебном разбирательстве надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится и в п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признаются, в том числе, иные здание, строение, сооружение, помещение.

С 1 января 2023 года, как следует из пункта 2 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ), сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 года № 48-П сделан вывод, что нововведения, связанные с ЕНС и ЕНП, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на ЕНС налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо ЕНС, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Соответственно, в пункте 3 статьи 11.3 НК РФ в настоящее время установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Как следует из п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Судом установлено, что в собственности у административного ответчика ФИО1 в 2023 году имелась квартира с кадастровым номером № (адрес: <адрес> <адрес>).

В адрес ФИО1 направлялось требование №485 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года со сроком уплаты до 15 июня 2023 года и налоговое уведомление №184047893 от 25 июля 2024 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 960 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

08 августа 2023 года налоговым органом принято решение №176 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

10 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № 1 Аркадакского района Саратовской области был вынесен судебный приказ по делу №а-118/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2023 год в размере 10989 рублей 66 копеек, из которых налог на имущество за 2023 год в размере 960 рублей, пени за период с 18 мая 2024 года по 20 января 2025 года в размере 10029 рублей 66 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Аркадакского района Саратовской области судебный приказ по делу N 2а-118/2025 отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1

Совокупная обязанность налогоплательщика на 03 декабря 2024 года составляла 65357 рублей 09 копеек, с 17 января 2025 года – 65157 рублей 09 копеек.

Судом в ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в отношении указанного выше имущества в размере 960 рублей, также за ней числится задолженность по пени за период с 18 мая 2024 года по 20 января 2025 года в размере 10029 рублей 66 копеек.

Расчет задолженности по налогам и пени, представленный административным истцом, ФИО1 не оспорены. Правильность расчета подлежащих взысканию с административного ответчика задолженности по налогу и пени судом проверены и сомнений у суда не вызывает.

Согласно пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются в том числе суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Таким образом, из ЕНС должны быть исключены задолженности, в отношении которых истек срок взыскания, поскольку если такие задолженности будут продолжать числиться, то налоговый орган будет направлять налогоплательщику требование об уплате налогов и продолжать начислять пени на эту задолженность.

Согласно представленным судебным приставом-исполнителем ОСП по Ртищевскому, Аркадакскому и Турковскому районам УФССП по Саратовской области сведениям, в том числе сведениям по исполнительному производству №, возможность взыскания налогов и страховых взносов, на которые начислены пени, налоговым органом не утрачена. Погашение задолженности по исполнительному производству 65795/22/64031-ИП налогоплательщиком 19 июня 2025 года не освобождает ФИО1 от уплаты пени в связи с несвоевременной оплатой задолженности по налогам и страховым взносам за предъявленный период.

Судом установлено, что срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом не пропущен.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению, и с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 960 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 18 мая 2024 года по 20 января 2025 года в размере 10029 рублей 66 копеек.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН <***>) задолженность по налогу и пени в размере 10989 (десять тысяч девятьсот восемьдесят девять) рублей 66 копеек в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в размере 960 (девятьсот шестьдесят) рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10029 (десять тысяч двадцать девять) рублей 66 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета Аркадакского муниципального района <адрес> в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в апелляционном порядке через Аркадакский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.