Дело № 2а-602/2025 УИД 48RS0021-01-2025-000569-06

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 мая 2025 года город Елец Липецкой области

Елецкий городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Фроловой О.С.,

при секретаре с/з Дворецкой Н.Г.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело №2а-602/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Управление ФНС по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени. Требования мотивируют тем, что ФИО1 является адвокатом, форма деятельности – адвокатский кабинет. Исходя из положений пп. 2 п.1 ст.419 и п.1 ст.432 НК РФ, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов. ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах сроки не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Налогоплательщиком в нарушение п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пп. 2 п. 1 ст 227 НК РФ за 2018 год представлена в налоговый орган 14.04.2021 при сроке предоставления не позднее 30.04.2019, за 2019 год – 14.04.2021 при сроке предоставления не позднее 30.07.2020, за 2021 год – 02.02.2023 при сроке предоставления не позднее 04.05.2022. В соответствии со ст.88 НК РФ в отношении налогоплательщика проведены камеральные налоговые проверки, по результатам которых вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии со ст.69 НК РФ 24.05.2023 ФИО1 было направлено требование об уплате налога №4069 от 24.05.2023 со сроком уплаты до 19.07.2023. 12.09.2024 был отменен вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени в связи с поступившими возражениями ФИО1 До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1, в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 5035 рублей 85 копеек, исходя из расчета: 33355 рублей 51 копейка (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) – 28319 рублей 66 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5035 рублей 85 копеек. Просит взыскать с ФИО1 пени в размере 5035 рублей 85 копеек, начисленные на отрицательное сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам по 04.03.2024, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно в установленном законом порядке и надлежащим образом. В административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Суд, на основании статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, с учетом мнения административного ответчика, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил в удовлетворении исковых требований отказать, ссылаясь на то, что заявленная задолженность по пени им погашена.

Выслушав административного ответчика, исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит административный иск УФНС России по Липецкой области не подлежащим удовлетворению. При этом суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, ФИО1, ИНН №***, состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, также является собственником: земельного участка с кадастровым номером 48:19:6180301:86, расположенного по адресу: N...; земельного участка с кадастровым номером №***, расположенного по адресу: N...; жилого дома с кадастровым номером №***, расположенного по адресу: N...; квартиры с кадастровым номером №***, расположенной по адресу: N..., то есть является плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов.

Поскольку административным ответчиком не произведена оплата обязательных платежей, в его адрес направлено требование N 4069 по состоянию на 24.05.2023 об уплате в срок до 19.07.2023 недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 549 рублей; по налогу на доходы физических лиц в сумме 13439 рублей; по земельному налогу в сумме 997 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, в сумме 39070 рублей 21 копейка; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в сумме 17656 рублей 99 копеек, пени на сумму 26809 рублей 26 копеек; штрафов на сумму 4000 рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования об уплате задолженности административный истец обратился к мировому судье судебного участка №2 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

Мировым судьей судебного участка №2 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области вынесен судебный приказ №2А-932/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2021 по 2024 годы, за счет имущества физического лица в размере 54061 рублей 85 копеек, в том числе по налогам – 49026 рублей, пени – 5035 рублей 85 копеек. 12.09.2024 в связи с поступившими возражениями налогоплательщика вынесено определение об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, с административным исковым заявлением УФНС России по Липецкой области должно было обратиться в суд не позднее 12.03.2025.

С настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 пени налоговый орган обратился 28.02.2025 (согласно почтовому штемпелю на конверте), в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, конкретизировано в подпункте 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

В соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

Положениями пп. 1 п. 3 ст. 44, пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, до дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного Кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Из материалов дела следует и подтверждается информацией УФНС России по Липецкой области, что размер пени, начисленных до 01.01.2023, составил 24099 рублей 64 копейки, с 01.01.2023 до 04.03.2024 пени выросли и составили сумму 33355 рублей 51 копейка.

Согласно расчету, представленному истцом, за ФИО1 значится задолженность по пени в сумме 5035 рублей 85 копеек: 33355 рублей 51 копейка (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 04.03.2024) – 28319 рублей 66 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5035 рублей 85 копеек.

Административный ответчик ФИО1 настаивал на исполнении им своей обязанности по уплате налогов, и страховых взносов и пени в полном объеме, указывал об отсутствии у него задолженности по обязательным платежам.

В обоснование своих доводов им были представлены суду кассовые чеки от 05.05.2023 на сумму 1546 рублей и 2000 рублей, от 12.09.2023 в сумме 8766 рублей, назначение платежей: "единый налоговый платеж"; платежное поручение №69 от 13.09.2023 подтверждающее оплату страхового взноса ОПС на сумму 34000 рублей; чек от 02.12.2023 на сумму 3184 рубля, назначение платежа: "налоговый платеж"; чек от 06.12.2024 на сумму 27 176 рублей 95 копеек, назначение платежа: " налоговый платеж за ОПС и ОМС за 2023 год".

Вступившим в законную силу решением Елецкого городского суда Липецкой области от 06.12.2024 УФНС России по Липецкой области было отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 24691 рубль 19 копеек и штрафных санкций за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в размере 4000 рублей.

Как уже было указано ранее, судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области с ФИО1 взыскана задолженность за период с 2021 по 2024 годы, за счет имущества физического лица в размере 54 061 рублей 85 копеек, в том числе по налогам – 49 026 рублей, пени – 5035 рублей 85 копеек.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Ельцу и Елецкому району УФССП России по Липецкой области от 04.07.2024 было возбуждено исполнительное производство №*** в отношении ФИО1 в пользу УФНС России по Липецкой области, предмет исполнения: задолженность за счет имущества в размере 54061 рубль 85 копеек.

Из справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №*** по состоянию на 28.04.2025 усматривается, что в рамках исполнительного производства были перечислены следующие платежи: единый налоговый платеж (поручение о перечислении на счет №3265 от 21.08.2024) – 30926 рублей 68 копеек, перечисление в бюджет исполнительского сбора (поручение о перечислении на счет №825 от 28.08.2024) – 3784 рубля 32 копейки, возврат средств должнику (платежное поручение №1644 от 26.08.2024) – 16907 рублей 89 копеек, единый налоговый платеж (поручение о перечислении на счет №3323 от 21.08.2024) – 23135 рублей 17 копеек). Всего перечислено взыскателю – 54061 рублей 85 копеек.

26.12.2024 постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Ельцу и Елецкому району УФССП России по Липецкой области исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением.

Согласно представленным истцом сведениям о зачете произведенных в рамках указанного исполнительного производства платежах, налоговым органом были зачтены: 17319 рублей 65 копеек - страховые взносы на ОПС; 1 876 рублей 52 копейки - страховые взносы на ОМС; 3 939 - налог на доходы физических лиц; 18 665 рублей 05 копеек – прочие налоги и сборы; 1571 рубль – налог на имущество физических лиц; 1 096 рублей – земельный налог; 517 рублей – налог на имущество физических лиц; 9 077 рублей 63 копейки – страховые взносы на ОПС, а всего 54061 рублей 85 копеек.

Учитывая изложенное суд приходит к выводу об отсутствии оснований для принудительного взыскания в судебном порядке с ФИО1 указанной в административном иске суммы пени, так как из материалов дела следует, что пеня в размере 5035 рублей 85 копеек уже была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области от 11 апреля 2024 года и в рамках исполнительного производство №***, возбужденного на основании указанного судебного приказа, была перечислена УФНС России по Липецкой области.

Представленные истцом сведения о зачете произведенных в рамках указанного исполнительного производства платежах, не могут являться основанием для повторного взыскания суммы пени в размере 5035 рублей 85 копеек, поскольку заявленная к взысканию в данном административном деле сумма пени налогоплательщиком погашена.

Таким образом, суд считает необходимым в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: О.С. Фролова

Решение суда в окончательной форме принято 09 июня 2025 года.