Решение по делу № 2А-7521/2022 от 09.12.2022 - о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, на обязательное пенсионное страхование, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Дело № 2а-7521/2022

УИД: 36RS0002-01-2022-007413-36

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 декабря 2022 года Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Оробинской О.В.,

при помощнике ФИО1,

с участием представителя административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности ФИО2,

административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, на обязательное пенсионное страхование, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

установил:

Инспекция ФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО3, просит взыскать с административного ответчика задолженность

по налогу на доходы физических лиц, полученных за осуществление деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: аванс за первый квартал 2020 года в размере 26933,00 руб., аванс за девять месяцев 2020 года 37843,00 руб., пени, начисленные за более ранние периоды в размере 2733,56 руб., пени, начисленные за более ранние периоды в размере 88,60 руб., штраф в размере 592,00 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, от суммы дохода, превышающего, 300000 рублей, за 2020 год в сумме 1982,74 руб. (1%), пени за период с 02.07.2021 по 15.08.2021 в сумме 17,74 руб., пени, начисленные за более ранние периоды в размере 883,42 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные за более ранние периоды в размере 181,88 руб.,

всего на общую сумму 71255,94 руб.

В обоснование иска указано, что ответчик с 12.07.2013 является арбитражным управляющим, с 18.03.2015 по 09.08.2018 имел статус индивидуального предпринимателя. 24.05.2021 ФИО3 была представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ, в соответствии с которой не были уплачены истребуемые суммы авансовых платежей. Кроме того, административным ответчиком не уплачены страховые взносы за 2020 год на обязательное пенсионное страхование от дохода, превышающего 300000 рублей. В связи с чем Инспекция, в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени, и, руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, выставила требования об уплате налогов и пени. Поскольку у ФИО3 имеется вышеуказанная задолженность, ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с настоящим иском (л.д. 3-4).

Судебное заседание было назначено на 25.10.2022, 11.00 час., затем объявлен перерыв до 03.11.2022, 11.30 час., затем объявлен перерыв до 09.12.2022, 10.20 час.

В судебном заседании представитель ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности ФИО2 административные исковые требования поддержал, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании административные исковые требования не признал, просил в их удовлетворении отказать, пояснил, что налог на доходы физических лиц был им оплачен, о чем имеются квитанции, по указанному налогу истек срок его взыскания. В отношении оплаты страховых взносов не смог дать пояснения.

Суд, выслушав стороны, исследовав представленные по делу письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - еслисумманалоговых баз, указанных впункте 2.1 статьи 210настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующимзаконодательствомпорядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии со п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в частности, адвокаты.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 НК РФ).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленномабзацем вторымнастоящего подпункта, плюс 1,0 процентасуммы доходаплательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что ответчик с 12.07.2013 является арбитражным управляющим, с 18.03.2015 по 09.08.2018 имел статус индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом было выставлено требование по состоянию на 02.11.2021 № 53017 об уплате НДФЛ, в том числе, аванса за первый квартал 2020 года в размере 26933,00 руб., аванс за девять месяцев 2020 года 37843,00 руб., которое направлено административному ответчику посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети Интернет (л.д. 12-13, 15).

Из представленных в суд чеков по операциям от 21.06.2021 следует, что ФИО3 оплатил взыскиваемую сумму НДФЛ в общей сумме 64776,00 руб. (л.д. 38а). Факт оплаты указанных платежей представителем истца не опровергнут. Доводы представителя истца о том, что уплата указанной недоимки пошла на погашение задолженности за предыдущие периоды, суд считает несостоятельными, поскольку настоящий административный иск предъявлен по конкретному периоду оплаты – 2020 год, ответчиком, в свою очередь, представлено подтверждение оплаты НДФЛ за 2020 год.

Таким образом, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных исковых требований в данной части.

В удовлетворении исковых требований о взыскании пени, начисленных за более ранние периоды, по НДФЛ в размере в размере 2733,56 руб., 88,60 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 883,42 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 181,88 руб. суд отказывает в силу следующего.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Из административного иска и представленных материалов дела, не следует за неуплату за какой налоговый период начислены вышеуказанные пени по НДФЛ, страховым взносам. При этом требование о взыскании самых налогов административным истцом не заявлено, так же как административным истцом не представлено доказательств, что налоговый орган когда-либо обращался за взысканием с ФИО3 данных налогов, и что налог, в связи с неуплатой которого начислены пени, взыскан, т.е. налоговой инспекцией не представлено доказательств наличия у административного ответчика задолженности по налогам, на которую начислены пени, а соответственно не исполнена обязанность по доказыванию наличия обстоятельств, послуживших основанием для взыскания пени.

Право на взыскание штрафа в сумме 592,00 руб. у налогового органа не возникло в связи с отсутствием подтверждений направления требования об уплате истребуемой суммы.

Вместе с тем, судом установлено, что налоговым органом административному ответчику было выставлено требование № 43704 по состоянию на 16.08.2021 об уплате по страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, от суммы дохода, превышающего, 300000 рублей, за 2020 год в сумме 1982,74 руб. (1%), пени за период с 02.07.2021 по 15.08.2021 в сумме 17,74 руб., которое направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании налога, пеней подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 48 Кодекса).

23.12.2020 вступил в законную силу пункт 9 статьи 1 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, в соответствии с которым указанная в статье 48 Кодекса сумма составляет 10 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. При обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.

Поскольку совокупный размер требований № 43704 от 16.08.2021, № 53017 от 02.11.2021, № 55165 от 06.11.2021 о взыскании налогов, пени превысил сумму 10 000 руб. согласно требованию № 53017 по состоянию на 02.11.2021, указывающему срок уплаты до 09.12.2021 (л.д. 12), а судебный приказ о взыскании вышеуказанной недоимки был вынесен 18.03.2022, налоговым органом соблюден срок на выдачу судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 3 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 05.04.2022 отменен судебный приказ о взыскании с ответчика указанной задолженности (л.д. 7). В Коминтерновский районный суд г. Воронежа с данным административным иском ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась 20.09.2022 (л.д. 3).

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с административным иском о взыскании страховых взносов, пени в рассматриваемом случае, не пропущен.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По требованию № 43704 от 16.08.2021, согласно расчету, представленному ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа в административном иске и расчету пени, включенной в требование, сумма задолженности ФИО3 по страховым взносам составляет: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, от суммы дохода, превышающего, 300000 рублей, за 2020 год в сумме 1982,74 руб. (1%), пени за период с 02.07.2021 по 15.08.2021 в сумме 17,74 руб.

Суд принимает представленный истцом расчет исковых требований по указанному требованию, который произведен в соответствии с положениями закона, проверен судом, является арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В свою очередь административным ответчиком не представлено доказательств уплаты взыскиваемой суммы.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, от суммы дохода, превышающего, 300000 рублей, за 2020 год в сумме 1982,74 руб. (1%), пени за период с 02.07.2021 по 15.08.2021 в сумме 17,74 руб., данные суммы подлежат взысканию с административного ответчика.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации изаконодательствомоб административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию составит 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО3 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца <адрес>, проживающего: <адрес> задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, от суммы дохода, превышающего 300000 рублей, за 2020 год в сумме 1982,74 руб., пени за период со (ДД.ММ.ГГГГ) по (ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 17,74 руб., всего 2000 (две тысячи) руб. 75 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО3 отказать.

Взыскать с ФИО3, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца <адрес>, проживающего: <адрес> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Коминтерновский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: О.В. Оробинская

Решение в окончательной форме изготовлено 23.12.2022.