Дело № 2а-1077/2023
УИД 36RS0001-01-2023-000701-63
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
31 марта 2023 года г. Воронеж
Железнодорожный районный суд г. Воронежа в составе председательствующего судьи Кривотулова И.С.
при ведении протокола секретарем Бухтояровой В.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 09.02.2021 года по 02.12.2021 года в размере 4101,23 рублей, за период с 03.12.2021 года по 31.03.2022 года в размере 3317,37 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 16.12.2021 года по 31.03.2022 года в размере 2749,85 рублей, а всего 10168 рублей 45 копеек.
Свои исковые требования мотивирует тем, что ФИО1 на праве собственности в 2019 и 2020 годах принадлежали транспортные средства, которые являются объектом налогообложения: Порше Кайен, с государственным регистрационным знаком <***>, Порше Панамера, с государственным регистрационным знаком <***>, Мерседес Бенц SLK, с государственным регистрационным знаком <***>, Дэу Нексия, с государственным регистрационным знаком <***>. Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога и направил в его адрес налоговое уведомление, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в сроки, указанные в уведомлениях. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, инспекцией на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сума пени в заявленном в иске размере. Направленное в адрес ответчика налоговое требование об уплате сумм пени оставлено налогоплательщиком без удовлетворения, потому налоговый орган обратился в суд с настоящим иском (л.д. 3-4).
В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещались судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. От представителя административного истца поступило заявление о рассмотрении дела без своего участия, ответчик копию определения о принятии иска к производству с судебной повесткой получил, извещен надлежащим образом.
Из содержания статьи 96 КАС РФ следует, что если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Лицо, участвующее в деле, с его согласия может извещаться путем отправки ему СМС-сообщения или направления извещения или вызова по электронной почте. Согласие лица, участвующего в деле, на извещение посредством СМС-сообщения либо по электронной почте должно быть подтверждено распиской, в которой наряду с данными об этом лице и его согласием на уведомление такими способами указывается номер его мобильного телефона или адрес электронной почты, на которые направляется извещение. Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. В случае если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы. Лица, указанные в части 8 настоящей статьи, несут риск наступления неблагоприятных последствий в результате непринятия ими мер по получению информации о движении административного дела, если суд располагает сведениями о том, что данные лица надлежащим образом извещены о начавшемся процессе, за исключением случаев, когда меры по получению информации не могли быть приняты ими в силу чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств.
В соответствии со статьей 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или адресу адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.
Согласно пункту 1 статьи 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 Налогового кодекса РФ).
Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В соответствии с Законом Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 года «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.
Указанным законом установлены налоговые ставки для исчисления подлежащего уплате транспортного налога (статья 2 Закона Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 года), в зависимости от мощности двигателя транспортного средства, а также его вида.
Сведения о наличии у ответчика в собственности транспортных средств в заявленном в иске налоговом периоде (2019 год), а именно: Порше Кайен, с государственным регистрационным знаком <***>, Порше Панамера, с государственным регистрационным знаком <***>, Мерседес Бенц SLK, с государственным регистрационным знаком <***>, Дэу Нексия, с государственным регистрационным знаком <***>, подтверждается доказательствами, представленными истцом и установлены вступившими в законную силу решениями по ранее рассмотренным административным делам № 2а-774/2022 и № 2а-3112/2022, автоматизированные копии которые имеются в настоящем административном деле.
ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 36741318 от 03.08.2020, в котором произведен расчет сумм транспортного налога за 2019 год согласно следующей таблице.
Налоговый период
(год)
Налоговая база
Доля в праве
Налоговая ставка (руб.)
Количество месяцев владения в году/12
Повышающий коэффициент
Размер налоговых льгот
Сумма налога (руб.)
Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: P852ВН136, Марка/Модель: PORSCHE КАЙЕН, VIN:WP1ZZZ9PZ6LA02494, Год выпуска 2005, дата регистрации права 20.10.2015, дата снятия с учета: 30.04.2019.
2019
250,00
1
75,00
4/12
-
-
6 250,00
Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ПОРШЕ PANAMERA GTS, VIN:WP0ZZZ97ZDL071141, Год выпуска 2012, дата регистрации права 24.01.2019.
2019
430,00
1
150,00
11/12
-
-
59 125,00
Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: Х720ВМВ136, Марка/Модель: МЕРСЕДЕС БЕНЦ SLK, VIN: <***>, Год выпуска 2005, дата регистрации права 17.01.2019, дата снятия с учета: 29.03.2019.
2019
272,00
1
150,00
2/12
-
-
6800,00
Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ДЭУ NEXIA, VIN: <***>, Год выпуска 1998, дата регистрации права 14.05.2019, дата снятия с учета: 16.05.2019.
2019
75,10
1
20,00
1/12
-
-
125,00
Общая сумма налога составила 72 300,00 рублей
В установленный законом срок, а именно до 01.12.2020 обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена.
Кроме того ФИО1 направлено налоговое уведомление № 32212500 от 01.09.2021, в котором произведен расчет сумм транспортного налога за 2020 год согласно приведенной таблице.
Налоговый период
(год)
Налоговая база
Доля в праве
Налоговая ставка (руб.)
Количество месяцев владения в году/12
Повышающий коэффициент
Размер налоговых льгот
Сумма налога (руб.)
Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: PORSCHE PANAMERA GTS, Год выпуска 2012, дата регистрации права 24.01.2019
2020
430,00
1
150,00
12/12
-
-
64 500, 00
Общая сумма налога составила 64 500,00 рублей.
В установленный законом срок, а именно до 01.12.2021 обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена.
Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (из содержания подпунктов 3 и 4 статьи 75 НК РФ).
Расчет пени произведен от суммы налога, учитывает период просрочки, а также произведен исходя из ставки Центрального Банка Российской Федерации и будет следующим:
Расчет сумм пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 09.02.2021 по 02.12.2021: (число дней просрочки * сумма недоимки * ставка ЦБ) 41*72 300,00*4,25%:300 = 419,94 руб.
35*72 300,00*4,50%:300 = 379,58 руб.
50*72 300,00*5,00%:300 = 602,50 руб.
41*72 300,00*5,50%:300 = 543,46 руб.
49*72 300,00*6,50%:300 = 767,59 руб.
42*72 300,00*6,75%:300 = 683,24 руб.
39*72 300,00*7,50%:300 = 704,93 руб.
Всего: 4 101,23 руб.
Расчет сумм пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 03.12.2021 по 31.03.2022: (число дней просрочки * сумма недоимки * ставка ЦБ) 17*72 300,00*7,50%:300 = 307,28 руб.
56*72 300,00*8,50%:300 = 1 147,16 руб.
14*72 300,00*9,50%:300 = 320,53 руб.
32*72 300,00*20,00%:300 = 1 542,40 руб.
Всего: 3 317,37 руб.
Расчет сумм пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 16.12.2021 по 31.03.2022: (число дней просрочки * сумма недоимки * ставка ЦБ)
4*64 500,00*7,50%:300 = 64,5 руб.
56*64 500,00*8,50%:300 = 1 023,40 руб.
14*64 500,00*9,50%:300 = 285,95 руб.
32*64 500,00*20,00%:300 = 1376,00 руб.
Всего: 2 749,85 руб.
Общая сумма пени составила 10168,48 рублей (4 101,23 руб + 3 317,37 руб + 2 749,85 руб).
в ходе рассмотрения дела административным ответчиком не оспорены, соответствуют положениям статьи 75 НК РФ, судом проверены и признаны арифметически верными.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога или пени является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога № 93190 по состоянию на 03.12.2021 года, сроком исполнения до 18.01.2022 года и № 50003 по состоянию на 07.07.2022 года, сроком исполнения до 16.08.2022 года. Направление требования подтверждает список почтовых отправлений (л.д. 15, 17-23, 24-25, 26-34).
Исходя из положений п. 4 ст. 52 НК РФ, а также п. 6 ст. 69 НК РФ, нормы действующего налогового законодательства не возлагают на налоговый орган обязанности подтверждения получения налогоплательщиком налогового уведомления и налогового требования, налоговый орган обязан подтвердить направление налогового требования. Направление требований подтверждается распечаткой из программы налогового органа о направлении требования с почтовым идентификатором (л.д. 20, 23)
В соответствии с п.п. 1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.
В пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).
Таким образом, нормами налогового законодательства установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (содержание ст. 69 НК РФ).
В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, инспекция 27.07.2021 года обратилась к мировому судье судебного участка № 3 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу. Мировым судьей 18.11.2022 года вынесен судебный приказ, который в последующем отменен определением того же мирового судьи от 27.12.2022 года (л.д. 36).
Таким образом, мировым судьей не было отказано заявителю в выдаче судебного приказа, который вынесен и в последующем по заявлению должника был отменен.
Из материалов административного дела следует, что с иском к ответчику налоговая инспекция обратилась 02.03.2023 года, то есть в рамках установленного для этого законом шестимесячного срока после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (л.д. 52).
Из материалов дела видно, что ранее, вступившим в законную силу решением Железнодорожного районного суда г. Воронежа от 06.05.2022 года по административному делу № 2а-774/2022 судом разрешен спор по иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налога и пени. Указанным решением постановлено взыскать с ФИО1 в пользу истца задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 72300 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 08.02.2021 года в размере 706,73 рубля, а всего 73006 (семьдесят три тысячи шесть) рублей 73 копейки (л.д. 38-41).
Кроме того, решением того же суда от 27.12.2022 года по делу № 2а-3112/2022 ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области постановлено взыскать задолженность по транспортному налогу за 2020 в размере 64500 рублей, пени по транспортному налогу за 2020, за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 225 рублей 75 копеек, а всего в размере 64725 (шестидесяти четырёх тысяч семисот двадцати пяти) рублей 75 (семидесяти пяти) копеек (л.д. 42-44).
Таким образом, исковые требования по настоящему административному делу и административным делам № 2а-774/2022 и № 2а-3112/2022 не являются тождественными.
В соответствии с ч. ст. 89 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания налогов, обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
При установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований, которые подлежат удовлетворению судом.
Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета Муниципального образования городского округа город Воронеж на основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в размере 406,73 рубля (10 168,45 х 4% = 406,73).
Суд также принимает во внимание то, что иных доказательств суду не предоставлено, и в соответствии с требованиями ст.176 КАС РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.
Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>, адрес регистрации: 394094, <...>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 09.02.2021 года по 02.12.2021 года в размере 4101,23 рублей, за период с 03.12.2021 года по 31.03.2022 года в размере 3317,37 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 16.12.2021 года по 31.03.2022 года в размере 2749,85 рублей, а всего 10168 (десять тысяч сто шестьдесят восемь) рублей 45 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>, адрес регистрации: 394094, <...>) в доход бюджета Муниципального образования городского округа город Воронеж государственную пошлину в размере 406 рублей 73 копейки.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию Воронежского областного суда в месячный срок со дня изготовления решения в окончательной форме через районный суд.
Председательствующий судья И.С. Кривотулов
Решение в окончательной форме изготовлено 14.04.2023 года.