Решение по делу № 2А-364/2024 от 27.02.2025

УИД 52RS0019-01-2024-000809-52

Дело №2а-73/2025(2а-364/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Ардатов ДД.ММ.ГГГГ

Ардатовский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Зрилиной О.В., при секретаре судебного заседания Прасоловой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области

к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

Установил :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области (далее Межрайонная ИФНС) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в общей сумме 10 901 рубль 29 копеек, в том числе:

- налог на профессиональный доход, в том числе: налог в размере 3 780 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в том числе: пени в размере 7121,29 руб.

В обоснование своих требований административный истец указал следующее.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № ДД.ММ.ГГГГ г.р., в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России №18 по Нижегородской области (далее - Взыскатель, Налоговый орган) (ИНН <***>, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: 1205200049383, адрес электронной почты r5277@nalog.ru).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 44 754 руб. 19 коп., которое до настоящего погашено не в полном объеме.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (т.е. на момент формирования Заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10901 руб. 29 коп., в т.ч. налог - 3780 руб. 00 коп., пени - 7121 руб. 29 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ февраль в размере 2385 руб. 0 коп.

- Налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ март в размере 450 руб. 0 коп.

- Налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ апрель в размере 945 руб. 0 коп.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7121 руб. 29 коп.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе:

- в соответствии с ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ;

- Федеральным законом № 422-ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее НПД) определены налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Порядок и сроки уплаты НПД установлены ст. 9 Закона от 27.11.2018 №422-ФЗ.

По данным органов, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов, осуществляющих государственный технический учет, ответчик имеет (имел) в собственности объект недвижимости:

Вид ОН по

СНТС

Кадастровый

номер объекта

Дата

регистрации

владения

Дата

прекращения владения

Адрес объекта по КЛАДРу

№ - Гаражи

№

ДД.ММ.ГГГГ

<адрес>

Ответчик - является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. является собственником земельного (ных) объекта (ов):

Разрешенное использование ЗУ - текст

Кадастровый номер объекта

Дата

регистрации

владения

Дата

прекращения владения

Адрес объекта по КЛАДРу

под зданиями и сооружениями

№

ДД.ММ.ГГГГ

<адрес>

Для индивидуального жилищного строительства

№

ДД.ММ.ГГГГ

<адрес>/8,,

Для ведения личного подсобного хозяйства

№

ДД.ММ.ГГГГ

<адрес>

Для индивидуального жилищного строительства

№

ДД.ММ.ГГГГ

<адрес>/16

Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области, Должник в соответствие с положениями главы 28 НК РФ и Закона Нижегородской области от 28.11.2002 N 71-3 "О транспортном налоге", (принят постановлением ЗС НО от 28.11.2002 N 297-III) является (являлся) плательщиком транспортного налога, т.к. на нем в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства:

Вид ТС поСНТС

ГосРегзнак

Марка ТС

Дата

регистрации владения

Дата

прекращения

владения

Снегоходы

№

STELS ATV 800 GTMAX TFI AS8GTJEFI

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили легковые

№

FORDМОНДЕО

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили грузовые (кроме включенных по код

№

КО510Д

ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по своевременной уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со дня, следующего за установленным для уплаты днем.

В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. Данное требование Ответчик так же не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ №а-881/2024 от ДД.ММ.ГГГГ выдан. Согласно статьи 123.7 ч.1 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от Ответчика в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от 20.08.2024г. был отменён. Согласно ст. 123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от 08.03.2015 N 23-Ф3).

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

На момент подачи заявления отрицательное сальдо ЕНС, взыскиваемое в исковом производстве, Ответчиком в полном (неполном) объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность всего в общей сумме 10 901,29 руб., в том числе:

- налог на профессиональный доход в размере 3 780,00 руб., в том числе: налог в размере 2 385,00 руб. начислен за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г. за февраль по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог в размере 450,00 руб. начислен за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ. за март по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; налог в размере 945,00 руб. начислен за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ. за апрель по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 7 121,29 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Пени в размере 7 121,29 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму образовавшейся совокупной задолженности по налогу.

Данная задолженность сложилась из недоимок по следующим налогам:

- Налог на имущество физических лип, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в том числе налог в размере 1 921,00 руб., расчет взыскиваемой суммы:

-737,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. в размере 568,35 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 168,65 руб.);

-592,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка погашена в полном объеме за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-592,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка обеспечена взысканием по решению Ардатовского районного суда Нижегородской области №а- 364/2024 от ДД.ММ.ГГГГ- иск удовлетворен);

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в том числе налог в размере 24 623,00 руб., расчет взыскиваемой суммы:

-1213,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ);

-1213,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года по сроку ушаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка погашена в полном объеме за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-1318,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года по сроку ушаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ);

-2879,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка обеспечена взысканием по решению Ардатовского районного суда Нижегородской области №а-289/2024 от ДД.ММ.ГГГГ- иск удовлетворен);

-8243,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ. по сроку ушиты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка обеспечена взысканием по решению Ардатовского районного суда Нижегородской области №а-364/2024 от ДД.ММ.ГГГГ- иск удовлетворен);

-5011,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка обеспечена взысканием по решению Ардатовского районного суда Нижегородской области №а-364/2024 от ДД.ММ.ГГГГ- иск удовлетворен);

-4746,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка обеспечена взысканием по решению Ардатовского районного суда Нижегородской области №а-364/2024 от ДД.ММ.ГГГГ- иск удовлетворен);

- Транспортный налог с физических лиц, в том числе налог в размере 43 022,00 руб., расчет взыскиваемой суммы:

-10523,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка оплачена 28.03.2024г.);

-11673,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка погашена в полном объеме за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-10413,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка обеспечена взысканием по решению Ардатовского районного суда Нижегородской области №а-289/2024 от ДД.ММ.ГГГГ- иск удовлетворен);

-10413,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка обеспечена взысканием по решению Ардатовского районного суда Нижегородской области №а-364/2024 от ДД.ММ.ГГГГ- иск удовлетворен);

- Налог на профессиональный доход, в том числе налог в размере 4 230,00 руб.. расчет взыскиваемой суммы:

-105,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г. за июнь по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка обеспечена взысканием по решению Ардатовского районного суда Нижегородской области №а-364/2024 от ДД.ММ.ГГГГ- иск удовлетворен);

-345,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ. за июль по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка обеспечена взысканием по решению Ардатовского районного суда Нижегородской области №а-364/2024 от ДД.ММ.ГГГГ- иск удовлетворен);

-2385,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г. за февраль по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскивается в данном производстве);

-450,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ. за март по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскивается в данном производстве);

-945,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ за апрель по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскивается в данном производстве).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в суд не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился о дате и времени рассмотрения дела извещен по адресу регистрации, почтовый конверт вернулся в суд с отметкой об истечении срока хранения.

Рассмотрев материалы дела, суд пришел к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст.45 ч.1,2 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии со ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.70 НК РФ (в редакции до 08.09.2024), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.12,15 НК РФ, Закона РФ от 09.12.1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», так как является собственником имущества:

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 107,5 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ.

Он также является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. является собственником земельных участков:

- земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 272 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка по адресу: <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №, площадью 1840 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка по адресу: <адрес>, р.<адрес> А/8, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка по адресу: <адрес>, р.<адрес> А/16, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога в соответствии с положениями гл.28 НК РФ, Закона НО «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-З, так как на нем в установленном законом порядке были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль легковой FORDМОНДЕО, гос.рег.знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, с ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой КО510Д, гос.рег.знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, с ДД.ММ.ГГГГ;

- снегоход STELS ATV 800 GTMAX TFI AS8GTJEFI, гос.рег.знак № ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, с ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход в соответствии с положениями Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», так как с ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (л.д.12).

Начиная с ДД.ММ.ГГГГ направляется единое требование об уплате задолженности на всю сумму отрицательного сальдо по ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 44 754 руб. 19 коп.

На основании ст.ст.69-70 Налогового кодекса РФ административному ответчику Межрайонной ИФНС было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ года: недоимки по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах муниципальных округов, в сумме 1329 рубль; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 6623 рублей; недоимки по транспортному налогу с физических лиц в сумме 32609 рублей, в общей сумме 40561 рубль и пени в сумме 6261,77 рублей, через личный кабинет налогоплательщика, которое получено им ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13,14).

Данное требование в установленный срок не исполнено.

Пунктом 2 ст.52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ст.11 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»:

1. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

2. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

3. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

4. Налогоплательщик вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 настоящего Федерального закона, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу в порядке, установленном частью 2 настоящей статьи. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий.

5. Налогоплательщик вправе через мобильное приложение "Мой налог" предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога, исчисленного за соответствующий период, и получение от банка необходимой для реализации указанных полномочий информации. Такая информация представляется банком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех рабочих дней со дня получения запроса налогового органа. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода, не ранее чем за десять дней и не позднее чем за три дня до дня истечения установленного срока уплаты налога.

6. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу ст.12 Закона от 27.11.2018 №422-ФЗ, при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог".

В соответствии с приведенными положениями Закона от 27.11.2018 №422-ФЗ административному ответчику налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход, в том числе:

- Налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ февраль в размере 2385 руб. 0 коп.

- Налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ март в размере 450 руб. 0 коп.

- Налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ апрель в размере 945 руб. 0 коп.

Данные суммы налога на профессиональный доход административным ответчиком в установленный срок не оплачены.

На основании положений статьи 75 НК РФ должнику были начислены пени.

Согласно п.п.1-2 ст.48 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течении шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 48792,81 рублей (л.д.15), которое направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ по почте заказным письмом, и получено им ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16).

В силу п.3 ст.48 НК РФ, Налоговый орган вправе обратиться всуд общей юрисдикциис заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

- Налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ февраль в размере 2385 руб. 0 коп.

- Налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ март в размере 450 руб. 0 коп.

- Налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ апрель в размере 945 руб. 0 коп.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС обратилась в судебный участок №1 Ардатовского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2024 год в размере 10901 рубль 29 копеек, в том числе по налогам 3780 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в том числе: пени в размере 7121,29 руб.

Из материалов дела также следует, что мировым судьей судебного участка №1 Ардатовского судебного района Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ на данную задолженность был вынесен судебный приказ (дело №а-881/2024).

Определением мирового судьи судебного участка №1 Ардатовского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен.

В соответствии с п.4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административный иск направлен в Ардатовский районный суд Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный п.4 ст. 48 НК РФ.

В настоящее время отрицательное сальдо ЕНС ответчиком в полном объеме не погашено, за ним числится задолженность в общей сумме 10 901 рубль 29 копеек, в том числе:

- налог на профессиональный доход, в том числе: налог в размере 3 780 руб.;

Доказательств обратному административным ответчиком суду не представлено, расчет пени им не оспорен.

При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной ИФНС к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в общей сумме 10 901 рубль 29 копеек, в том числе: налог на профессиональный доход, в том числе: налог в размере 3 780 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в том числе: пени в размере 7121,29 руб. - подлежат удовлетворению как основанные на законе, обоснованные материалами дела и административным ответчиком по существу не оспоренные.

В соответствии с положениями статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Принимая во внимание, что Межрайонная ИФНС России N18 по Нижегородской области как государственный орган, выступающий по делу, рассматриваемому в суде общей юрисдикции, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, на основании положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.45, 48, 75 НК РФ, ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, ИНН №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: р.<адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области недоимку по налогам и пени в общей сумме в общей сумме 10 901 рубль 29 копеек, в том числе: налог на профессиональный доход, в том числе: налог в размере 3 780 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в том числе: пени в размере 7121,29 руб.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский облсуд в течение месяца со дня его составления в мотивированной форме через Ардатовский районный суд Нижегородской области.

Судья: О.В. Зрилина

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: О.В. Зрилина