Решение по делу № 2А-4091/2022 от 27.09.2022 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц.

Административное дело №а-4091/2022

68RS0№-24

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 27 сентября 2022 года

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Храпцовой Е.А.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция федеральной налоговой службы по <адрес> (далее по тексту ИФНС по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016г., 2017 г. 2018 г. в сумме 901 руб., и пени по налогу на имущество в размере 32,43 руб.

В обосновании требований указав, что согласно ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются граждане, обладающие правом собственности на имущество.

ФИО2 принадлежит на праве собственности квартира, с кадастровым номером 68:29:0214010:165, доля в праве собственности 1,5, площадью 62 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, Базарная, <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление: от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 207 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2017г.; от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 300 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от 04.07.2019г. № на уплату налога на имущество физических лиц в размере 394 руб. по сроку уплаты на позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.75 НК РФ при неисполнении обязанности по уплате налога в срок налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что ответчик уклоняется от уплаты налога, в соответствии со ст.69,70 НК РФ ему было направлено требование: от 21.06.2018г. № по сроку уплаты до 31.07.2018г.; от 01.07.2019г. № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; от 30.06.2020г. № по сроку уплаты до 26.11.2020г. с предложением погасить имеющуюся задолженность.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям: согласно требованию от 21.06.2018г. № по сроку уплаты до 31.07.2018г. за ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 207 рублей; согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 300 руб., пени по налогу на имущество физических лиц (на недоимку в размере 300 руб. за 2017год) в размере 16,13 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; согласно требованию от 30.06.2020г. № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 394 руб., пени по налогу на имущество физических лиц (на недоимку в размере 394 руб. за 2018 год) в размере 16,30 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка №(2) <адрес> с заявлением о взыскании задолженности и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-1044/2021. Однако на основании ст.123.5 КАС РФ от должника поступили возражения в суд относительно исполнения приказа. Руководствуясь ст.95, 123.7 КАС РФ, судья ДД.ММ.ГГГГ вынес определение об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, ИФНС России по <адрес> просила взыскать с ФИО2 в местный бюджет налог на имущество физических лиц в сумме 901 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 32,43 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по <адрес> не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о времени и месте его проведения, не явился.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО4 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в силу наличия у него в собственности объекта налогообложения: квартиры, с кадастровым номером 68:29:0214010:165, доля в праве собственности 1,5, площадью 62 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, Базарная, <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО2 было направлено налоговое уведомление N3769662 от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2016 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Данных о направлении налогового уведомления стороной административного истца не представлено, представлен акт о выделении к уничтожению объектов, не подлежащих хранению в количестве 919566 штук за 2016-2017 годы.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО2 было направлено налоговое уведомление N 2891833 от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2017 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление об уплате налога налоговым органом направлено административному ответчику в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ срок, а именно ДД.ММ.ГГГГ, т.е. более чем за 30 дней до срока уплаты налога, что подтверждается представленным реестром почтовой корреспонденции АО "Почта России" от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО2 было направлено налоговое уведомление N 13087921 от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за 2018 по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление N об уплате налога налоговым органом направлено административному ответчику в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ срок, а именно ДД.ММ.ГГГГ, т.е. более чем за 30 дней до срока уплаты налога, что подтверждается представленным реестром почтовой корреспонденции АО "Почта России" от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку обязанность налога на имущество физических лиц за 2016-2018 годы своевременно и в полном объеме исполнена не была, административному ответчику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени:

по налогу на имущество физических лиц за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 300 руб. (налог за 2017 год) в сумме 16 руб. 13 коп.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 394 руб. (налог за 2018 год) в размере 16,30 руб.

На основании ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ ФИО2 были выставлены и направлены требования:

- от 21.06.2018гю № по сроку уплаты до 31.07.2018г. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 207 рублей; факт направления требования подтверждается реестром почтовой корреспонденции АО "Почта России";

- от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 300 руб., пени по налогу на имущество физических лиц (на недоимку в размере 300 руб. за 2017год) в размере 16,13 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; факт направления требования подтверждается реестром почтовой корреспонденции АО "Почта России";

-от 30.06.2020г. № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 394 руб., пени по налогу на имущество физических лиц (на недоимку в размере 394 руб. за 2018 год) в размере 16,30 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; факт направления требования подтверждается реестром почтовой корреспонденции АО "Почта России".

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности по налогу на имущество физических лиц, по пени по налогу на имущество физических лиц, в отношении ФИО2, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налогам и пени суду не представлено.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из абзаца 2 части 3 указанной статьи следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В рассматриваемом административном деле мировым судьей судебного участка N1 (2) <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ Nа-667/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени, при этом мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, предусмотренных статьей 123.4 КАС РФ.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка N <адрес>, временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № того же района ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся ДД.ММ.ГГГГ. В суд административное исковое заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа, сроки выставления и направления налогоплательщику налогового уведомления и требования подлежат проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поскольку в судебном заседании достоверно установлено, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы, в полном объеме не погашена, суд на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить частично и взыскать с административного ответчика задолженность:

По налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 300 руб., пени по налогу на имущество физических лиц (на недоимку в размере 300 руб. за 2017год) в размере 16,13 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 394 руб., пени по налогу на имущество физических лиц (на недоимку в размере 394 руб. за 2018 год) в размере 16,30 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Оснований для взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 207 руб. суд не находит по следующим причинам.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Пункт 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что после вынесения налоговым органом требования оно должно быть направлено (передано) налогоплательщику.

Исходя из положений ст. ст. 46 - 48 Налогового кодекса РФ процедура принудительного взыскания налога возможна только после выполнения требований ст. ст. 52, 69 Налогового кодекса РФ о направлении налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога.

Административным истцом не представлено суду допустимых и достоверных доказательств того, что в адрес административного ответчика, по адресу места регистрации, в соответствии с требованиями ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации направлялось налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год, подтверждающих соблюдение порядка взыскания задолженности по транспортному налогу за указанный период в принудительном порядке.

По смыслу приведенных правовых норм, при неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, указанного в налоговом уведомлении, налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога.

Такие доказательства в ходе рассмотрения настоящего административного дела не представлены и в материалах дела отсутствуют.

Оценивая представленный административным истцом акт о выделении к уничтожению объектов не подлежащих хранению в количестве 919566 штук за 2016-2017 годы, суд приходит к выводу, что указанный акт не является допустимым доказательством направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления, равно как и доказательством уничтожения в установленном порядке реестра почтовых отправлений в части направления налогового уведомления N 3769662.

Возможность удовлетворения административных исковых требований налогового органа обусловлена его обязанностью выставления налоговых уведомлений и требований, а также обращения о взыскании задолженности в судебном порядке в строго установленные действующим законодательством сроки.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением административного искового заявления и освобождением административного истца от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения), зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц в доход местного бюджета за 2017 год в размере 300 руб., пени по налогу на имущество физических лиц (на недоимку в размере 300 руб. за 2017год) в размере 16,13 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 394 руб., пени по налогу на имущество физических лиц (на недоимку в размере 394 руб. за 2018 год) в размере 16,30 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по <адрес> в оставшейся части - отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А. Храпцова