23RS0015-01-2024-003951-02 К делу №2а–297/2025

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

г. Ейск «18» марта 2025 года

Ейский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Тунгел А.Ю.,

при секретаре Попко Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 2 по Краснодарскому краю обратился в суд и просит взыскать с ФИО1 недоимку по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 33606 рублей 16 копеек.

Представитель административного истца, действующий на основании доверенности ФИО2 в судебном заседании на удовлетворении требований настаивал и пояснил, что ФИО1 состоит на налогом учете в МИ ФНС России № 2 по КК. Согласно сведений, имеющихся в МИ ФНС № 2 по КК, полученных из регистрирующих органов, за ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года значилось зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, а так же объекты недвижимости: жилой дом с подвалом, площадью 361 кв.м. и земельный участок, площадью 800 кв.м., расположенные по адресу: <адрес>5; административное здание с пристройками строениями и земельный участок, площадью 9559 кв.м., расположенные по адресу: <адрес>. С 01.01.2023 года вступил в действие Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет. Начальное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 года составило 372844,24 рубля, из которых: 319351 рублей- налог и 7772,73 рублей- пени. Неисполнение обязанностей ФИО1 по состоянию на 31.12.2022 года состояло из: налог на имущество-92825,11 рублей, пеня-3497,91 рублей; земельный налог- 252637,22 рубля, пеня-23808,56 рублей; транспортный налог-пеня-75,44 рублей. Налоговым органом ФИО1 направлено требование № 248 от 16.05.2023 года. Исполнением требования признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения. До настоящего времени требование об уплате задолженности полностью не исполнено. В отношении ФИО1 ранее были приняты меры взыскания по ст. 48 НУ РФ, данные суммы при формировании заявления о вынесении судебного приказа были исключены. С настоящим исковым заявлением инспекция обратилась в суд 15.11.2024 года, после того как отрицательное сальдо ЕНС образованное после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа и не обеспеченное мерами взыскания превысило 10000 рулей и составило 33606,16 рублей, в том числе: пеня за период с 12.12.2023 года по 14.05.2024 года в размере 33606,16 рублей. Расчет пени произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства и налоговыми ставками. Просит административное исковое заявление удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, обеспечила явку своего представителя, действующего на основании доверенности ФИО3, которая в судебном заседании пояснила, что ФИО1 с требованиями налогового органа не согласна, в судебном заседании пояснила, что налоговым органом не представлен надлежащий расчет исковых требований с учетом уже произведенных ФИО1 платежей. Полагает, что в связи с тем, что в производстве Ейского городского суда имеется несколько дел по взысканию с ФИО1 задолженности по налогам, имеет место повторное взыскание пени за один и тот же период.

Выслушав представителя истца, представителя ответчика, изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства, суд считает, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению в полном объеме, по следующим основаниям.

Правоотношения, возникшие между сторонами, регулируются нормами Налогового кодекса РФ.

Так, в силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете в МИ ФНС № 2 по КК.

ФИО1 в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с данными Системы межведомственного электронного взаимодействия за ФИО1 значилось зарегистрированным транспортное средство: <данные изъяты>, VIN № дата регистрации права № года, дата прекращения права № года (л.д. 26-28).

Межрайонной инспекцией ФНС № 2 по Краснодарскому краю был исчислен транспортный налог за 2022 год (по сроку уплаты до 01.12.2023 г.) в размере 3739 рублей и направлено налоговое уведомление от 10.08.2023 года. В установленный срок транспортный налог за 2022 год ФИО1 не оплачен (л.д. 13-14). За неуплату транспортного налога ФИО1 начислены пени.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из выписки ЕГРН следует, что ФИО1. является собственником жилого дома с подвалом, общей площадью 361 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 84); административное здание, №, площадью 73,3 кв.м., здание весовой, №, площадью 38,5 кв.м., здание склада, №, площадью 455,7 кв.м.; здание склада, №, площадью 103,6 кв.м.; здание весовой с навесами, №, площадью 185,6 кв.м.; гараж, №, площадью 113,4 кв.м.; здание душевой с пристройкой, №, площадью 29,9 кв.м.; конюшни, 23:42:0302007:322, площадью 231,4 кв.м, здание склада с навесом, №, площадью 231,4 кв.м., расположенные по адресу: <адрес> ( л.д. 22-23).

МИ ФНС № 2 по КК ФИО1 исчислен налог на имущество за 2022 год (со сроком уплаты до 01.12.2023 года). В установленный срок налог на имущество оплачен не был.

За неуплату (не своевременную уплату) налога на имущество в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в соответствии со ст. 5 гл. 10 Земельного кодекса РФ, главой 31 НК РФ является плательщиком земельного налога и имеет в собственности земельные объекты: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 800 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 9559 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год.(л.д. 21)

В силу п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В случае если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка, превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1 (п. 17 ст. 396 НК РФ).

В соответствии со ст. 5 гл. 10 Земельного кодекса РФ, главой 31 «Земельный налог» Налогового Кодекса РФ и нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований принятых согласно главы 31 Налогового Кодекса РФ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю был исчислен земельный налог за 2022 год (по сроку 01.12.2023 г.) в сумме 244030 рублей (л.д. 13-14).

В установленный законом срок, ФИО1 не исполнила обязанность по уплате земельного налога.

За неуплату (не своевременную уплату) земельного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 года вступил в действие Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет (далее ЕНС). Данный Закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по Тульской области.

Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 год по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023 год, учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 год суммах неисполненных обязанностей.

При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

Из истории ЕНС ФИО1 усматривается, что по состоянию на 01.01.2023 года у нее сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере «-372844,24 рублей», в том числе налог «-345462,33 рублей», пеня –«-27381,91 рублей» (л.д. 24-30).

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Налоговым органом в отношении ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 года № 248 (л.д. 11).

В соответствии с п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Ранее к ФИО1 были применены меры взыскания.

После подачи заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам № 44 от 11.12.2023 года о взыскании задолженности по налоговым платежам на сумму 327123,73 рублей и не обеспеченное мерами взыскания превысило 10000 рублей и составило 131951,94 рублей, в том числе по налогам 98345,78 рублей и по пени 33606,16 рублей. Решением Ейского городского суда от 13.11.2024 года, после отмены судебного приказа по заявлению № 44 от 11.12.2023 год, с ФИО1 взыскана задолженность по налогам 327123,73 рублей (л.д. 53-56). Решение вступило в законную силу. Для взыскания задолженности, не обеспеченной мерами взыскания, в размере 131951,94 рублей, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 22 г. Ейска от 10.06.2024 года, судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 84-98).

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Ейский городской суд иск поступил 25.11.2024 года, до истечения шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Суд считает, что требования административного истца подтверждены документами и основаны на законе.

Доводы административного ответчика о том, что пени за указанный период ранее уже взысканы с ФИО1 решением Ейского городского суда от 13.11.2024 года, основаны на неверном толковании норм налогового законодательства.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Налоговой инспекцией представлена история ЕНС (л.д. 64-71), а так же информация о поступлении денежных средств с депозитного счета ФССП, взысканных с ФИО1 (л.д. 101-102). Оснований сомневаться в правильности распределения денежных средств, поступивших в счет погашения ФИО1 задолженности по налогам, у суда не имеется.

При таких обстоятельствах, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с требованиями ст. ст. 333.19, 333.20 НК РФ, ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 следует взыскать в доход государства - Российской Федерации, государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд –

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) недоимку по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 33606 (тридцать три тысячи шестьсот шесть) рублей 16 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход государства – Российской Федерации государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд путем подачи жалобы через Ейский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в полном объеме, то есть с 27 марта 2025 года.

Председательствующий