Дело №2а-628/29-2023

46RS0030-01-2022-011065-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2023 года г.Курск

Ленинский районный суд города Курска в составе:

председательствующего судьи Умеренковой Е.Н.,

при секретаре Черкасовой Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно: недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 3090,00 руб. и начисленной по указанному налогу пени в размере 292,77 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 112,00 руб. (из которых: 36,00 руб. – за 2017 г., 36,00 руб. – за 2018 г., 40,00 руб. – за 2019 г.) и начисленной по указанному налогу пени в размере 3,61 руб., на общую сумму 3498,38 руб., указав, что административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. Налоговым органом ему были исчислены транспортный налог с физических лиц, земельный налог с физических лиц, направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых указаны суммы исчисленных налогов, их расчет, срок уплаты. В установленный законом срок административный ответчик налоги, указанные в налоговых уведомлениях, не уплатил, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые не исполнены в установленные сроки. На момент обращения в суд задолженность не погашена. В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ взыскание налога и пени с физических лиц производится в судебном порядке. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности. Мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, однако, указанный судебный приказ был отменен.

Определением Ленинского районного суда г.Курска произведена замена административного истца ИФНС России по г.Курску на правопреемника УФНС России по Курской области в связи с реорганизацией.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курской области, административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленными о дате, месте, времени рассмотрения дела, не явились, ходатайств об отложении рассмотрения дела не представили.

Изучив представленные материалы в их совокупности, суд приходит к следующему.

Ст. 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

П. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее- НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из ч.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из ст. 14 НК РФ следует, что транспортный налог относится к региональным налогам, в силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Курской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Курской области от 21.10.2002 № 44-ЗКО «О транспортном налоге».

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст. 362 НК РФ).

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из положений ст. 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании и усматривается из представленных материалов, ФИО1 имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. По состоянию на 2017-2019 гг. ему принадлежали, в том числе: транспортное средство ХЕНДЭ МАТРИКС 1,6 GLS, государственный регистрационный знак №; земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>. Налоговым органом ему были исчислены налоги, направлены: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в том числе транспортный налог за 2017 г. в сумме 2266,00 руб., земельный налог за 2017 г. в сумме 36,00 руб.; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в том числе транспортный налог за 2018 г. в сумме 3605,00 руб., земельный налог за 2018 г. в сумме 36,00 руб.; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ перерасчет транспортного налога за 2018 г. в сумме 3090,00 руб.; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах транспортный налог за 2019 г. в сумме 3090,00 руб., земельный налог за 2019 г. в сумме 40,00 руб., которые не исполнены в установленные законом сроки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки по налогам начислены пени. На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику были направлены: требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,00 руб. и начисленной по указанному налогу пени в размере 0,98 руб. (начислена на недоимку 2017 г. в размере 36,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,00 руб. и начисленной по указанному налогу пени в размере 1,46 руб. (начислена на недоимку 2018 г. в размере 36,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 261,25 руб. (из которых: пеня 173,43 руб. начислена на недоимку 2017 г. в размере 2266,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; пеня в размере 87,82 руб. начислена на недоимку за 2018 г. в размере 3090,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу с физических лиц, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3090,00 руб. и начисленной по указанному налогу пени в размере 31,52 руб. (начислена на недоимку 2019 г. в размере 3090,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 40,00 руб. и начисленной по указанному налогу пени в размере 1,17 руб. (начислена на недоимку 2019 г. в размере 40,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неисполнением административным ответчиком данных требований в установленный срок административный истец обратился к мировому судье судебного участка №12 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который был вынесен 07.10.2022.

Определением мирового судьи судебного участка №12 судебного района Центрального округа г. Курска от 25.10.2022 судебный приказ №2а-1435/2022 отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями на него.

После отмены судебного приказа административный истец 14.11.2022 обратился в Ленинский районный суд г.Курска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, что подтверждается штампом входящей корреспонденции, то есть в установленный законом срок для обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогам, пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Административным истцом представлены: налоговые уведомления, доказательство направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (список заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указан ФИО1); требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов; доказательства их направления административному ответчику (скриншот из программы АИС Налог-3 ПРОМ, отчеты об отслеживании отправлений с почтовыми идентификаторами №); расчет сумм пени; копия определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ; сведения об имуществе налогоплательщика; письменное пояснение, что основная сумма транспортного налога за 2018 год взыскана по решению Ленинского районного суда г.Курска от 08.07.2021 №2а-4052/13-2021; а основная сумма по транспортному налогу за 2017 год была уплачена ДД.ММ.ГГГГ.

К возражениям ФИО1, поданным мировому судье на судебный приказ, о несогласии с требованиями ИФНС России по г.Курску о взыскании с него 3498,38 руб., так как он вынесен без учета фактического обстоятельства дела, суд относится критически, поскольку не указано, какие фактические обстоятельства дела не были учтены, не представлен собственный расчет, доказательства уплаты начисленных налогов и пени; не добыты они и в ходе рассмотрения настоящего дела.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административный иск УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Бюджетный кодекс Российской Федерации, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеет приоритетное значение.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в пользу УФНС России по Курской области

недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 3090,00 руб. и начисленную по указанному налогу пени в размере 292,77 руб.; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 112,00 руб. (из которых: 36,00 руб. – за 2017 г., 36,00 руб. – за 2018 г., 40,00 руб. – за 2019 г.) и начисленную по указанному налогу пени в размере 3,61 руб., а всего: 3498 рублей 38 копеек (три тысячи четыреста девяносто восемь рублей тридцать восемь копеек).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Курск» в размере 400 рублей 00 копеек (четыреста рублей).

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 23.01.2023.

Председательствующий судья: Е.Н. Умеренкова