Решение по делу № 2А-370/2025 от 05.06.2025 | Марксовский городской суд (Саратовская область)

Дело № 2а-370/2025

64RS0022-01-2025-000559-68

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 мая 2025 года г. Маркс

Марксовский городской суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Арслановой Г.Д.,

при секретаре судебного заседания Шиховцевой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МРИ ФНС России№ по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МРИ ФНС России № по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год в размере <данные изъяты>;пени за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц за 2021 год, период начисления со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

В обоснование требований административный истец указал, чтов налоговый орган от Филиала «Саратовский» Публичного акционерного общества «Т Плюс» поступила справка о доходах № от ДД.ММ.ГГГГ, из которой следует, что сумма исчисленного налога составляет <данные изъяты>., указанная сумма налога при выплате дохода не удержана.

В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.

За несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц в срок, установленный законодательством, плательщику были начислены пени.

Период действия недоимки за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ соДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма начислений пени составила - <данные изъяты>.

Период действия недоимки со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки -<данные изъяты>.* 1/300 ставки ЦБ РФ 7,5%* 10,сумма начислений пени составила - <данные изъяты>.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме <данные изъяты>, в том числе пени <данные изъяты>, в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ № 2а-1693/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, пени.

На основании поступивших возражений от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с вышеизложенным, истец вынужден обратиться с административным иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещен.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен.

Исследовав письменные доказательства и, дав им оценку по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах. Неисполнение или не надлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно п.1 ст.226 НК РФ российские организации, индивидуальныепредприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в

результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

В соответствии с п.2 ст.226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227,1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Пунктом 4 ст.226 НК РФ определено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 ст.226 НК РФ).

Из справки о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Филиалом «Саратовский» Публичного акционерного общества «Т Плюс», следует, что общая сумма дохода ФИО1 составляет <данные изъяты>; сумма налога исчисленная составляет <данные изъяты> (<адрес>).

Обращаясь в административным иском, истец указывает, что в налоговый орган от Филиала «Саратовский» Публичного акционерного общества «Т Плюс» поступила справка о доходах № от ДД.ММ.ГГГГ работника ФИО1, из которой следует, что сумма исчисленного налога составляет <данные изъяты>, указанная сумма налога при выплате дохода не удержана.

Судом установлено, что Волжским районным судом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ постановлено: взыскать с публичного акционерного общества «Т Плюс» в пользу ФИО1 заработную плату за время вынужденного прогула за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, компенсацию морального вреда в размере <данные изъяты>.

Также судом установлено, что решение суда исполнено путем перечисления платежным поручением взысканного по решению суда суммы, по решению суда ФИО1 выплачена заработная плата в сумме <данные изъяты>, подоходный налог не удержан.

При таких обстоятельствах, учитывая, что сумма подоходного налога не была удержана работодателем, заработная плата была исполнена по решению суда, требования административного истца подлежат удовлетворению.

Согласно п, 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Период действия недоимки за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма начислений пени составила - <данные изъяты>.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора,плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательного сальдо ЕНС в сумме <данные изъяты>, в том числе пени <данные изъяты> соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Операция

Наименование налога

Срок

уплаты

Сумма

октмо

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) {в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ)

<данные изъяты>

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ)

<данные изъяты>

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме <данные изъяты>, в том числе пени <данные изъяты>.

Расчет пени для включения в заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа( л.д. 11):

<данные изъяты>(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = <данные изъяты>.

Дата [ Дата начала jокончания ! начисленияначисления) пени пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол.дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка

расчета

пени/

делитель!

Ставка расчета 1 пени/% 1

Итого начислено пени, руб.

<данные изъяты>

С учетом произведенных оплат, задолженность в исковом заявлении составляет: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., по пени в сумме <данные изъяты>.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023года №102892 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у налогоплатенльщика отрицательного сальдо ЕНС.

После 1 января 2023 года, в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено,

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации,

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес Налогоплательщика было направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № по Саратовской области в порядке ст. 48 PIKРФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка №<адрес>.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подано налоговым органом в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, определенный статьей 48 НК РФ, статьей 286 КАС РФ.

При таких обстоятельствах, учитывая, доказательств уплаты задолженности по налогам и пени в общей сумме <данные изъяты> административным ответчиком представлено не было, административным истцом соблюдены порядок и сроки обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований МРИ ФНС России № по Саратовской области овзыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год в размере <данные изъяты>.; пени за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц за 2021 год период начисления со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Поскольку административные исковые требования удовлетворены, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, суд, руководствуясь положениями части 1 статьи 114 КАС РФ, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ, считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Руководствуясь ст. ст. 178-180, 290, 298 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год в размере <данные изъяты>; пени за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц за 2021 год период начисления со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Марксовский городской суд Саратовской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Г.Д. Арсланова.