копия
УИД: 56RS0018-01-2024-017180-71
Дело № 2а-2/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 апреля 2025 года г. Оренбург
Ленинский районный суд г. Оренбурга
в составе председательствующего судьи Емельяновой С.В.,
при помощнике судьи Беляшовой В.П.,
с участием административного ответчика ФИО1, его представителя ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 в юридически значимый период времени являлся плательщиком налогов, обязанность по уплате которых в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем ему начислены пени. Направленное в адрес налогоплательщика налоговое требование оставлено им без исполнения, судебный приказ мирового судьи о взыскании недоимки отменен. В связи с указанным, Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области просит суд взыскать с ФИО1:
4 436 рублей – налог на имущество за 2019 год;
101 684,70 рублей – пени по налогу на имущество, земельному налогу, НДФЛ, страховым взносам, а также по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в связи с чем суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО2 возражали против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на их необоснованность.
Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Неуплата страховых взносов, налогов в установленный законом срок влечет начисление пени.
В соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Судом установлено и из материалов дела следует, что в юридически значимый период времени ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.
Также ФИО1 31 мая 2006 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, 24 ноября 2020 года в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении деятельности административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя.
За период осуществления ответчиком предпринимательской деятельности Инспекцией произведен расчет:
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 23 400 рублей, за 2018 год в сумме 26 545 рублей, за 2019 год в сумме 29 354 рублей, за 2020 год в сумме 29 203,20 рубля;
страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в сумме 4 590 рублей, за 2018 год в сумме 5 840 рублей, за 2019 год в сумме 6 884 рублей, за 2020 год в сумме 7 583,40 рубля.
29 сентября 2020 года ФИО1 направлено налоговое уведомление №N от 01 сентября 2020 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2020 года земельного налога за 2019 год в сумме 757 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 4 436 рублей.
22 декабря 2020 года ФИО1 выставлено требование №N о необходимости уплаты в срок до 01 февраля 2021 года налога на имущество физического лица за 2019 год в сумме 4 436 рублей, пени по этому налогу 12,57 рублей.
Названное требование доставлено адресату 31 декабря 2020 года.
22 февраля 2021 года ФИО1 направлено требование №N от 08 февраля 2021 года о необходимости уплаты в срок до 19 марта 2021 года земельного налога за 2019 год в сумме 757 рублей, пени по этому налогу 7,29 рублей, страховых взносов за 2020 год в общей сумме 36 786,60 рублей, пени по этим страховым взносам в сумме 312,69 рублей.
28 июля 2021 года ФИО1 направлено требование №N от 03 июля 2021 года о необходимости уплаты в срок до 11 августа 2021 года пени по налогу на доходы физического лица с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, пени по налогу на имущество и земельному налогу, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по страховым взносам в общей сумме 29 998,66 рублей.
24 августа 2021 года ФИО1 направлено требование №N от 02 августа 2021 года о необходимости уплаты в срок до 10 сентября 2021 года пени по налогу на доходы физического лица с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, пени по налогу на имущество и земельному налогу, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по страховым взносам в общей сумме 71 686,04 рублей.
26 октября 2021 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физического лица за 2019 год, пени по налогу на доходы с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогу на имущество, земельному налогу, налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, по страховым взносам в общей сумме 101 684,70 рубля.
02 ноября 2021 года мировым судьей судебного участка №2 Оренбургского района Оренбургской области налоговому органу выдан судебный приказ №N года, который в последующем, а именно 20 июня 2024 года определением того же мирового судьи отменен на основании возражений налогоплательщика.
20 декабря 2024 года налоговый орган обратился в суд.
Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь правовыми нормами, регулирующими спорные правоотношения, учитывая, что недоимка по налогу на имущество физического лица за 2019 год ФИО1 не погашена, пени по этому налогу, не уплачены, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований в указанной части и их удовлетворении, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию:
4 436 рублей - налог на имущество физического лица за 2019 год,
169 рублей 46 копеек – пени по налогу на имущество физического лица за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 01 августа 2021 года.
При этом, суд исходит из соблюдения налоговым органом установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков обращения к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки, а после его отмены в суд.
Также с ФИО1 подлежит взысканию пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 02 июля 2021 года в сумме 17,29 рублей, за период с 03 июля 2021 года по 01 августа 2021 года в сумме 4,34 рубля, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 08 февраля 2021 года по 02 июля 2021 года в сумме 666,81 рублей, за период с 03 июля 2021 года по 01 августа 2021 года в сумме 167,43 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 08 февраля 2021 года по 01 августа 2021 года в сумме 216,63 рублей, исходя из того, что пенеобразующая недоимка по земельному налогу за 2019 год и страховым взносам за 2020 года, включенная в требование №N от 08 февраля 2021 года, взыскана на основании судебного приказа №N, после отмены которого 05 марта 2025 года, право на обращение в суд в порядке административного искового производства налоговым органом не утрачено.
Оснований для взыскания пени по налогу на имущество за 2015 год в сумме 1 656,30 рублей не имеется, поскольку право на взыскание пенеобразующей недоимки налоговым органом утрачено, что подтверждается решением Оренбургского районного суда Оренбургской области от 01 февраля 2023 года по делу №N об отказе в удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2015 год, в связи с пропуском срока на принудительное взыскание недоимки, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Поскольку во взыскании пенеобразующей недоимки по НДФЛ налоговому органу отказано решениями Оренбургского районного суда Оренбургской области от 16 февраля 2023 года (дело №N), от 01 февраля 2023 года (дело №N в связи с утратой права ее требования, постольку не имеется оснований и для взыскания пени по НДФЛ в сумме 68 779,39 рублей за период с 24 июня 2019 года по 01 августа 2021 года, в сумме 12 199,90 рублей за период с 28 января 2019 года по 02 июля 2019 года и в сумме 406,55 рублей за период с 03 июля 2021 года по 01 августа 2021 года.
Отсутствуют основания и для взыскания с ФИО1 пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, за 2014 год в сумме 2 947,93 рублей, так как право на взыскание пенеобразующей недоимки налоговым органом утрачено, в связи с пропуском трехлетнего срока на предъявление исполнительного документа к исполнению - возбужденное 22 июля 2015 года исполнительное производство №N по взысканию указанной недоимки окончено в январе 2017 года с возращением исполнительного документа взыскателю; более исполнительный документ на исполнение не предъявлялся.
По этим же основаниям суд отказывает в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам за 2017-2019 годы, учитывая, что пенеобразующая недоимка взыскивалась в рамках исполнительных производств, оконченных более четырех лет назад, в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание; более исполнительные документы на исполнение не предъявлялись, срок на их предъявление в настоящее время истек.
При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.
Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 5 677,96 рублей, следовательно, в силу статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составит 4 000 рублей, которые подлежат взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области:
4 436 рублей - налог на имущество физического лица за 2019 год,
169 рублей 46 копеек – пени по налогу на имущество физического лица за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 01 августа 2021 года,
17 рублей 29 копеек – пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 02 июля 2021 года,
4 рубля 34 копейки – пени по земельному налогу за 2019 год за период с 03 июля 2021 года по 01 августа 2021 года,
666 рублей 81 копейка – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 08 февраля 2021 года по 02 июля 2021 года,
167 рублей 43 копейки – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 03 июля 2021 года по 01 августа 2021 года,
216 рублей 63 копейки – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 08 февраля 2021 года по 01 августа 2021 года.
В удовлетворении административных исковых требований в остальной части – отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья подпись С.В. Емельянова
Мотивированное решение по делу составлено 16 мая 2025 года.
Судья подпись С.В. Емельянова
Оригинал подшит в дело №2а-2/2025,
находящееся в производстве
Ленинского районного суда г. Оренбурга