Дело № 2а-113/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Куртамышский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Олейниковой Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Кочегиной И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Куртамыше 15 марта 2023 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее УФНС) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за 2015-2019 гг., по страховым взносам и пени за 2019 год, итого в общей сумме 63 511,57руб.. В обоснование требований указывает, что ФИО1 в 2015-2019 годах являлась собственником недвижимого имущества по адресу: <адрес> кадастровый №. Также, административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов, поскольку была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 20.04.2012 по 07.12.2020. Для уплаты задолженности по налогам налоговым органом в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления № 115968579 от 11.09.2017, № 6712172 от 03.08.2020. Также были направлены требования № 24569, № 1014, № 339 об уплате задолженности по налогам и страховым взносам, которые в установленный срок ответчиком не исполнены, в связи с чем у ответчика образовалась задолженность по имущественному налогу за 2015-2019 годы и пени в сумме 216,41руб., из них пени- 5,08руб.. в связи со списанием пени – 0,67руб., сума пени составила 4,41руб., также просит взыскать задолженность по страховым взносам на сумму 63127,16руб. и пени в сумме 167,61руб.

В связи с тем, что задолженность по налогам и взносам ответчиком не уплачена. Истцом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ответчика. 01.09.2021 мировым судьей судебного участка № 13 Куртамышского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2019 годы и страховым взносам, пени. 28.06.2022 судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступлением от должника возражений. Задолженность по имущественным налогам и страховым взносам ответчиком не уплачена до настоящего времени, в связи с чем требование о взыскании задолженности предъявлено налоговым органом в порядке искового производства.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по имущественным налогам в размере 63 511,57руб., из которых: налог на имущество физических лиц за 2015 год – 35руб., 2016 год – 41руб., 2017 год -44руб., 2018 год - 45руб., 2019 год-47руб., пени – 4,41руб.; задолженность по страховым взносам, из которых: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884руб., за 2020 год -7882руб., пени -49,13руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год –29 354руб., за 2020 – 19 007,16руб., пени в размере 118,48руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о чем свидетельствует судебная повестка с почтовым конвертом, возвращенные в адрес суда в связи с истечением срока хранения.

Применительно к правилам ч. 2 ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Указанные выше обстоятельства суд расценивает как надлежащее извещение ответчика о времени и месте заседания суда и полагает возможным с учетом требований ст.150 КАС РФ рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, исследовав представленные доказательства, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года (с 01.01.2015, до 01.01.2015 – 1 октября), следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст.409 НК РФ).

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Налоговые ставки определены Решением Куртамышской городской Думы Курганской области от 27 ноября 2014 г. № 26 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города Куртамыша». Пунктом 3 данного решения исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из объектов), установлены следующие налоговые ставки указанного налога: до 300 000 рублей включительно - 0,1%, свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно - 0,3%, свыше 500 000 рублей - 0,5%.

Суд считает, что расчет налога на имущество с физических лиц за 2015-2019 годы произведен правильно.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи.

Также согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 в период с 20.04.2012 по 07.12.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, поэтому являлась плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

В силу п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в т.ч. индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также индивидуальные предприниматели (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)

В силу п.п. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, за расчетный период 2020 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляют 32 448,00 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 8 426,00 руб.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ определено, что, если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором индивидуальный предприниматель снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах индивидуального предпринимателя включительно.

Частью 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Поскольку ФИО1 прекратила осуществлять предпринимательскую деятельность 07.12.2020, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила за 2019 год в размере 29 354руб., за 2020 год – 19007,16руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884руб., за 2020 год -7882,39руб.

Административный истец в административном исковом заявлении при указании суммы задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7882,39руб., согласно требования № 1014 по состоянию на 05.02.2021 и в расчете пени, включенной в данное требование, исчисленной из суммы задолженности в размере 7882, 39руб. (л.д. 19, 20),указывает на взыскание суммы 7882руб, вместо 7882,39руб.,, поэтому подлежит взысканию сумма 7882,00 руб., которая указана в просительной части административного искового заявления.

Суд считает произведенный налоговым органом расчет страховых взносов верным.

Административный ответчик иного расчета страховых взносов в суд не предоставил.

Оплата спорной задолженности административным ответчиком не произведена, о чем свидетельствуют расшифровка задолженности налога и пени (л.д. 9-10).

В деле имеются адресованные ФИО1 налоговые уведомления № 115968579 от 11.09.2017, № 6712172 от 03.08.2020 об уплате имущественного налога за 2015-2016, 2017-2019 годы, со сроком уплаты до 01.12.2017 (л.д. 12,14).

Из материалов дела также следует, что административным истцом в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога, страховых взносов и пени: № 24569 по состоянию на 21.06.2018 со сроком исполнения – 31.12.2018; № 1014 по состоянию на 05.02.2021 со сроком исполнения – 31.03.2021; № 339 по состоянию на 16.01.2020 со сроком исполнения – 10.02.2020 (л.д.16,19,22). Обстоятельства о направлении ответчику указанных налоговых уведомлений, требований подтверждены представленными истцом списками заказных писем (л.д. 13,1518,21,30).

В связи с тем, что требования не были исполнены, административный истец обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа.

01.09.2021 мировым судьей судебного участка № 13 Куртамышского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени, отмененный в виду поступивших от должника возражений, определением мирового судьи судебного участка № 13 Куртамышского судебного района от 28.06.2022 (л.д.8).

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций (с заявлением о вынесении судебного приказа) составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пеней.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 31 января 2012 года № 479-О-О указано, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В Куртамышский районный суд административный истец направил заявление о взыскании задолженности с должника 23.12.2022, что следует из даты указанной на почтовом конверте (л.д.4,42), т.е. в установленный ст. 48 НК РФ срок.

С учетом вышеизложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 35руб., за 2016 год -41руб., за 2017 год -44руб., за 2018 год-45руб., 2019 год -47руб.., задолженность по страховым взносам, в том числе страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884руб., за 2020 год -7882, 00руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год –29 354руб., за 2020 – 19 007,16руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Оплата спорной задолженности по налогу и страховым взносам административным ответчиком не произведена, в связи с чем образовались пени.

Суд считает, что размер пени по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы, исчисленный за период с 02.12.2017 по 20.06.2018 в размере 3,83руб. (2,06руб. +1,77руб.), пени на недоимку за 2017, 2018, 2019 годы за период с 02.12.2020 по 04.02.2021 в размере 1,25руб. (0,41руб.+0,41руб.+0,43руб.);

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 из суммы недоимки 19007,16руб., исчисленной за период с 23.12.2020 по 04.02.2021 в размере 118,48руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, исчисленной за 2020 год из суммы недоимки 7882,39руб., за период с 23.12.2020 по 04.02.2021 в размере 49,13руб.. административным истцом исчислен правильно.

Представленный административным истцом расчет пени (л.д.17,20,23) судом принимается, заявленные требования о взыскании пени подлежат удовлетворению на основании предоставленного расчета.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 20.06.2018 в размере 3,83руб., пени за период с 02.12.2020 по 04.02.2021 в размере 1,25руб., итого пени по налогу в размере 4,41руб. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование период с 23.12.2020 по 04.02.2021 в размере 118,48руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 23.12.2020 по 04.02.2021 в размере 49,13руб., итого пени по страховым взносам в размере 118.48руб.

Административным ответчиком не представлены доказательства уплаты указанной задолженности по налогу, страховым взносам и пени.

На основании изложенного суд удовлетворяет административные исковые требования в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

С административного ответчика взыскивается госпошлина в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ в размере 2105 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №6 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области задолженность по имущественному налогу, страховым взносам, пени в общей сумме 63 511 (шестьдесят три тысячи пятьсот одиннадцать) рублей 18 копеек, в том числе задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 35руб., за 2016 год -41руб., за 2017год -44руб., за 2018 год -45руб., 2019 год -47руб., пени по налогу за период с 02.12.2017 по 20.06.2018 в размере 3,83руб., пени по налогу за период с 02.12.2020 по 04.02.2021 в размере 1,25руб., итого пени по налогу в размере 4,41руб.;

по страховым взносам в сумме 48 361,16 руб., в том числе страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884руб., за 2020 год - 7882,39 руб., пени за период с 23.12.2020 по 04.02.2021 в размере 49,13 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год –29 354 руб., за 2020 – 19 007,16 руб., пени за период с 23.12.2020 по 04.02.2021 в размере 118,48руб.,

Взыскать с ФИО1, 23.02.1982.р. в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 2105 (две тысячи сто пять) рублей

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия с подачей жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области.

Решение в окончательной форме составлено 20.03.2023.

Судья Е.Н. Олейникова