Решение по делу № 2А-1-164/2025 от 30.05.2025

Дело *************а-1-164/2025

УИД- 73RS0024-01-2025-000204-26

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

21 мая 2025 года р.п. Ишеевка

Ульяновский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Трубачёвой И.Г.,

при секретаре судебного заседания Харисовой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее УФНС России по Ульяновской области) обратился в суд с административными исковыми требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование административного иска указав, что в УФНС России по Ульяновской области состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, имеет задолженность по налогам. С 28.03.2013 г. по 16.12.2020 г. являлся индивидуальным предпринимателем.

ФИО1 начислены налоги: налог на имущество за 2022г. в размере 201,00 руб., транспортный налог за 2021г. в размере 1251,92 руб.; транспортный налог за 2022г. в размере 6240,00 руб.

16.11.2023 г. произведена частичная оплата транспортного налога за 2021 год в размере 4988,08 руб., сумма задолженности транспортного налога за 2021 год составляет 1251,92 руб.

До настоящего времени в нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ задолженность не уплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени.

Транспортный налог за 2016 г., и имущественный налог за 2016 г. просужен судебным приказом № 2а-197/18 от 30.03.2018 г. выданный мировым судьей судебного участка № 1 Ульяновского района Ульяновского судебного района Ульяновской области. (Исполнительное производство *************-ИП от 11.05.2018 г.)

Транспортный налог за 2017 г., и имущественный налог за 2017 г. просужен судебным приказом N° 2а-914/19 от 16.08.2019 г. выданный мировым судьей судебного участка № 1 Ульяновского района Ульяновского судебного района Ульяновской области. (Исполнительное производство *************-ИП от 24.09.2019 г.)

Транспортный налог за 2018 г., и имущественный налог за 2018 г. просужен судебным приказом № 2а-686/2020 от 12.05.2020 г. выданный мировым судьей судебного участка № 1 Ульяновского района Ульяновского судебного района Ульяновской области. (Исполнительное производство *************-ИП 09.07.2020 г.)

Транспортный налог за 2019, 2020 г., и имущественный налог за 2019, 2020 г. просужен судебным приказом №2а-717/22 от 29.03.2022 г. выданный мировым судьей судебного участка № 1 Ульяновского района Ульяновского судебного района Ульяновской области. (Исполнительное производство *************-ИП от 01.06.2022г.)

Страховые взносы по ОМС и ОПС за 2017 год взыскивались в рамках ст. 47 НК РФ, постановлением ************* от 02.03.2018 г. (Исполнительное производство *************-ИИ от 14.03.2018г.)

Страховые взносы по ОМС и ОПС за 2018 год взыскивались в рамках ст. 47 НК РФ, постановлением ************* от 26.03.2019 г. (Исполнительное производство *************-ИП от 02.04.2019 г.)

Страховые взносы по ОМС и ОПС за 2019 год взыскивались в рамках ст. 47 НК РФ, постановлением ************* от 03.03.2020 г. (Исполнительное производство *************-ИИ от 12.03.2020г.)

Страховые взносы по ОМС и ОПС за 2020 год просужены судебным приказом №2а-718/2021 от 29.04.2021 г. выданный мировым судьей судебного участка № 1 Ульяновского района Ульяновского судебного района Ульяновской области (Исполнительное производство *************-ИП от 06.07.2021 г.).

Налоговым органом выставлено требование от 25.05.2023 ************* об уплате налога должнику было направлено по почте, однако задолженность до настоящего времени не уплачена.

Судебные приказы №2а-528/2024 от 28.02.2024 г., №2а-1885/2023 от 31.08.2023 г. были отменены определением мирового судьи судебного участка № 2 Ульяновского судебного района Ульяновской области от 04.03.2025 года

Просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность в сумме 57676,44 руб., в т.ч. налог на имущество 201,00 руб. за 2022 г., транспортный налог в размере 1251,92 руб. за 2021 г., транспортный налог в размере 6240,00 руб. за 2022 г., пени в размере 49983,52 руб.

Административный истец извещен, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Суд на месте определил, рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики сборов обязаны уплачивать законно

установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п.2 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

В соответствии с п. 8 ст.2 Закона 284-ФЗ налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы.

Во исполнение п.8 ст.2 Закона 284-ФЗ ставки по налогу на имущество физических лиц определяются в соответствии с Решением Ульяновской Городской Думы от 12.11.2014г. №143 (с изм. от 31.05.2017 №52 ).

В соответствии с п.8 ст.2 Закона 284-ФЗ, ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.1 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности (ч.3 ст.408 НК РФ), количества месяцев владения (ч.5 ст.408 НК РФ) и налоговых льгот.

Из п. 1 ст. 356 НК РФ следует, что транспортный налог является региональным, устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, а именно, автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 357 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в соответствии с положениями ст. 359 НК РФ.

Налоговые ставки транспортного налога установлены статьей 2 Закона Ульяновской области от 06.09.2007 № 130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области» в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства

Согласно пунктам 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств; не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 4 указанной статьи налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктами 1, 3 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налоговый орган начисляет пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу подп. 3 п. 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В УФНС России по Ульяновской области состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

С 28.03.2013 г. по 16.12.2020 г. ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем.

В адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено налоговое уведомление ************* от 01.09.2022г. об уплате транспортного налога за 2021г. в размере 6240,00 руб., налога на имущество за 2021г. в размере 183,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022г.

Также, в адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено налоговое уведомление ************* от 27.07.2023г. об уплате транспортного налога за 2022г. в размере 6240,00 руб., налога на имущество за 2022г. в размере 201,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023г.

В материалы дела налоговым органом представлено требование от 25.05.2023г. ************* об уплате транспортного налога, страховых взносов, пени с указанием срока до 20.07.2023г.

Требование до настоящего времени административным ответчиком исполнено не в полном объеме.

Доказательств обратного административным ответчиком суду не предоставлено.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Пени в общей сумме составляют 49 983 руб.52 коп., которые должником также не погашены.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате недоимки по налогам инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка Цильнинского района Ульяновского судебного района Ульяновской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Ульяновского района Ульяновского судебного района Ульяновской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций:

- №2а-528/2024 от 28.02.2024 о взыскании налога на имущество в размере 210,00 руб. за 2022г., пени в размере 7 078,53 руб. за период с 12.08.2023г. по 19.01.2024г., транспортного налога в размере 6 240 руб. за 2022г.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ульяновского района Ульяновского судебного района Ульяновской области и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Ульяновского района Ульяновского судебного района Ульяновской области от 04.03.2025г. в связи с поступившими возражениями от должника судебный приказ был отменен.

Мировым судьей судебного участка № 2 Ульяновского района Ульяновского судебного района Ульяновской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Ульяновского района Ульяновского судебного района Ульяновской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций:

- №2а-1885/2023 от 31.08.2023 о взыскании налога на имущество в размере 183,00 руб. за 2021г., пени в размере 42 905,02 руб. за период с 03.12.2018г. по 12.08.2023г., транспортного налога в размере 6 240 руб. за 2021г.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

09.04.2025г. административное исковое заявление УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени поступило в Ульяновский районный суд Ульяновской области, т.е. не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указано в административном иске, Транспортный налог за 2016 г., и имущественный налог за 2016 г. просужен судебным приказом № 2а-197/18 от 30.03.2018 г. выданный мировым судьей судебного участка № 1 Ульяновского района Ульяновского судебного района Ульяновской области. (Исполнительное производство *************-ИП от 11.05.2018 г.)

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Кодекса, которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023. С 01.01.2023 в соответствии со ст. 4 указанного Федерального закона сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей по состоянию на 31.12.2022 (с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Кроме того, были внесены изменения в статью 48 НК РФ. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Требования о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ (КАС РФ).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Оценив установленные выше обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что УФНС России соблюден срок и порядок обращения в суд за взысканием задолженности по налогу на имущество 201,00 руб. за 2022 г., транспортного налога в размере 1251,92 руб. за 2021 г., транспортного налога в размере 6240,00 руб. за 2022 г., а также пени в размере 49983,52 руб.

Поскольку административным ответчиком налоги оплачены не в полном объеме, часть налогов были уплачены с нарушением установленных сроков уплаты, то налоговым органом обоснованно были начислены пени. До настоящего времени задолженность по налогам и пени административным ответчиком не оплачена.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования УФНС по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст.103 КАС РФ, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями с п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 N 259-ФЗ) по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 100 000 рублей - 4000 рублей.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Поскольку административный иск подлежит удовлетворению частично, то с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *************), зарегистрированного по адресу: *************, в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность в сумме 57676,44 руб., в т.ч. налог на имущество 201,00 руб. за 2022 г., транспортный налог в размере 1251,92 руб. за 2021 г., транспортный налог в размере 6240,00 руб. за 2022 г., пени в размере 49983,52 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *************) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ульяновский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.Г. Трубачёва

Срок изготовления решения суда в окончательной форме – 30 мая 2025 года.