Дело №2а-2-37/2023

УИД:66RS0029-02-2022-000402-20

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

пгт.Пышма 16 февраля 2023 года

Камышловский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Зоновой С.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области(далее МРИ ФНС России №19 по Свердловской области) обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в бюджет Рязанского муниципального округа задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год сумме 4192 руб. 54 коп..

В административном иске указано, что в соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Сумма задолженности ФИО1 по требованию №№ от ДД.ММ.ГГГГ года превысила 3000 руб.. Срок исполнения указанного требования об уплате задолженности истек 22.03.2016 года. Учитывая положения п.2 ст.48 НК РФ срок для подачи в суд заявления о взыскании задолженности не позднее 22.09.2016 года. Срок для подачи заявления о взыскании задолженности пропущен МРИ ФНС России №19 по Свердловской области в связи с высокой загруженностью и ежегодным возрастанием количества должников. В соответствии с абз.4 п.2 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок для подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. В соответствии с пп.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Основные положения, касающиеся налога на имущество физических лиц, закреплены с 01.01.2015 года в главе 32 НК РФ. Согласно п.2 ст.15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований. Налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения. Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ. ФИО1 в 2014 году являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку, согласно сведений, представленных в налоговый орган в порядке электронного документооборота, предусмотренного ст.85 НК РФ, в 2014 году ему принадлежало недвижимое имущество: квартира <адрес>. Налоговым периодом признается календарный год. Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога, исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога на имущество физических лиц за 2014 год составила 4193 руб. 00 коп. В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п.2, п.3, п.4 ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. В добровольном порядке сумма налога ФИО1 не уплачена. В соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ, ФИО1 направлено требование об уплате №№ по состоянию на 12.11.2015 года. требование ФИО1 исполнено частично, уплачена сумма в размере 0,46 руб.. Таким образом, сумма задолженности по налогу составила 4192 руб. 54 коп.. Административный истец просит удовлетворить заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока на взыскание обязательных платежей и восстановить срок на взыскание. В связи с изложенным, административный истец просит о взыскании с ФИО1 в бюджет Рязанского муниципального округа задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 4192 руб. 54 коп..

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему выводу.

Положениями ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусмотрено право налоговой инспекции(как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

На основании ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах(пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах(п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с ч.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое обьектом налогообложении, в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административный ответчик ФИО1 в спорный период являлся собственником недвижимого имущества <адрес>

Административному ответчику ФИО1 был начислен за вышеуказанный обьект недвижимости, налог на имущество физических лиц в сумме 4193 руб. 00 коп., согласно скриншота электронного документооборота(л.д.6 обор.стор.-7).

В добровольном порядке налог ФИО1 не уплачен, что подтверждается карточкой расчетов с бюджетом(л.д.8).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункты 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктов 1,2,5,6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей(п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом, в срок, установленный п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, направлено налогоплательщику ФИО1 требование об уплате налога на имущество №№ по состоянию на 12.11.2015 года со сроком уплаты 22.03.2016 года(л.д.6), согласно скриншота электронного документооборота(л.д.6).

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также п.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз.3 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также п.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Первоначально, в вышеназванные сроки, налоговый орган обращается в суд в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то есть с заявлением о вынесении судебного приказа.

В случае же отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей, налоговый орган вправе обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании недоимки по уплате налога и пеней не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, что предусмотрено п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом определения даты уплаты недоимки в требовании, в соответствии с абз.3 п.2 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения названного требования, налоговый орган обязан был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, такая сумма не превысила 10000 рублей, то есть, в срок не позднее 22.09.2019 года(22.03.2016 года +3 года 6 месяцев).

Налоговый орган первоначально в срок, предусмотренный п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, не обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением в суд 23.12.2022 года, что подтверждается штампом принятия судом данного иска(л.д.2-4), то есть, за пределами срока, предусмотренного абз.3 п.2 ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации и ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, более чем на три года.

В соответствии с ч.8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно ч.5 ст.180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Суд учитывает правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, высказанную в Определении от 22.03.2012 года N479-О-О, согласно которой принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Принудительное взыскание налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Суд приходит к выводу о том, что налоговый орган пропустил срок, установленный абз.4 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. Этот срок пропущен без уважительных причин, поскольку не обусловлен причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию административным истцом права на судебную защиту в срок, установленный законом, поскольку своевременность подачи такого заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца и наличия у него реальной возможности таких действий. По крайней мере, доказательств существования таких уважительных причин не представлено и в материалах дела не содержится.

Пропуск срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявления(ч.8 ст.219 КАС РФ).

При этом положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О, от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Таким образом, пропущенный процессуальный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи налоговым органом соответствующего заявления в установленный срок.

Судом не установлено уважительных причин для восстановления такого пропущенного срока, поскольку никаких уважительных причин такого пропуска, объективно исключающим возможность подачи налоговым органом соответствующего заявления в установленный срок стороной административного истца не приведено и судом не установлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления пропущенного срока на взыскание задолженности и об отказе в удовлетворении административного искового заявления.

В силу п.п.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадёжными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта, а соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счёта налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу(Определение Верховного суда РФ №5-КГ18-319 от 27.02.2019 года).

Поскольку, с учетом установленных судом обстоятельств, срок на взыскание в судебном порядке налоговым органом пропущен без уважительных причин и восстановлению не подлежит, взыскание с ФИО1 в бюджет Рязанского муниципального округа задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год сумме 4192 руб. 54 коп. является невозможным по причине утраты налоговым органом соответствующей возможности к взысканию данной безнадежной задолженности.

В соответствии со ст.333.17 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками государственной пошлины признаются физические лица, которые выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой. В соответствии с п. 19 ст. 333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, удовлетворению административное исковое заявление не подлежит, поэтому государственная пошлина не подлежит взысканию с административного ответчика и с административного истца в местный бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290,293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области к ФИО1 ИНН № о взыскании в бюджет Рязанского муниципального округа задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 4192 руб. 54 коп. - отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи жалобы через Камышловский районный суд Свердловской области.

Разьяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий С.Н.Зонова