Решение по делу № 2А-1090/2025 от 17.02.2025

<данные изъяты>

№ 2а-1090/2025

УИД 63RS0045-01-2024-010150-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 февраля 2025 г. г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потапова Ю.В.,

при секретаре судебного заседания, Синичкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1090 /2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пеням по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по пени в размере 15 746 рублей 83 копейки образовавшуюся с ДД.ММ.ГГГГ

Уплату государственной пошлины просил возложить на ответчика.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили. При подаче иска административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания.

Заслушав пояснения представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежною выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей но налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налоговою счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности,

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 « О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом сформировано и направлено должнику требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ (в Реакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 3); административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Установлено, что определением мирового судьи судебного участка № Промышленного судебного района Самарской области ДД.ММ.ГГГГг. судебный приказ №. от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с административного ответчика- отменен.

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом срок на подачу настоящего административного исковою заявления, установленный ст. 48 НК РФ соблюден.

При этом суд приходит к выводу о пропуске срока взыскания налоговой недоимки по пени, за часть налоговых периодов.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого Налогового счета организации иди физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022г. истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных о суммах неисполненных до 01.01.2023 обязанностей налогоплательщика по уплате налогов за исключением тех, по которым истек срок взыскания.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) Требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

В силу статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения укатанного требования. При этом в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей ( редакция от 03.07.2020г.) или 3000 рублей

(редакция от 03.07 2016), за исключением случая предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

Таким образом совокупный срок для принудительного взыскания налоговой недоимки в судебном порядке складывается из срока направления требования об уплате налога, срока по истечении которого оно считается полученным налогоплательщиком, срока для добровольного исполнения этого требования и установленного ст.48 НК РФ срока на обращение в суд.

Разрешая требование о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса. ( в ред. действующей до 01.04.2020г.)

В соответствии со ст.70 НК РФ ( ред.№129 от 23.11.2020г., действ. с 23.12.2020г.) Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность, начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Административный истец просит взыскать пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 702 + рубля, а также пени по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 151,45 +

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ. определением мирового судьи судебного участка № Промышленного судебного района г. Самара Самарской области налоговому органу было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности по земельному налогу и налогу на имущество с ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Промышленного районного суда г.Самара от ДД.ММ.ГГГГ. налоговому органу в удовлетворении административных исковых требований по взысканию задолженности по земельному налогу и налогу на имущество ОКТМО № на сумму 1131 руб. отказано, в связи с пропуском срока.

Таким образом, установив, что на дату обращения ДД.ММ.ГГГГ в суд с настоящим исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы недоимки по земельному налогу и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., в связи с пропуском установленного законом срока в отсутствие доказательств уважительности причин пропуска срока, суд приходит к выводу о том, что данное обстоятельство является основанием к отказу в удовлетворении заявленных требований по взысканию пени в данной части.

Административный истец просит взыскать пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8 646,81 руб., ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3 177,16 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. ОКТМО № в размере 738,72 руб.

Решением Промышленного районного суда г.Самара от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу в удовлетворении административных исковых требований по взысканию задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 24 341,51руб., ДД.ММ.ГГГГ. в размере 150руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. ОКТМО № в размере 1955 рублей было отказано, поскольку налоговый орган не обращался за выдачей судебного приказа к мировому судье.

При указанных обстоятельствах, оснований для взыскания пени по указанной налоговой задолженности у суда не имеется.

Административный истец просит взыскать пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 271,29 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 427,36 руб.

Решением Промышленного районного суда г.Самара от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №. с ФИО1 была взыскана сумма недоимки по обязательным платежам в размере 1 877 руб. 01 коп. в том числе по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 718руб., пени в сумме 10,89руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ., по земельному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 131руб., пени в сумме 17,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, с учетом вынесенного решения, с ФИО1 подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 260,4 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по 29.10.2023г., а также пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 410,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просит взыскать пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 977,67 руб.

17.04.2020г. мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г.Самара Самарской области был вынесен судебный приказ №., согласно которого с административного ответчика была взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 11 254 рубля и пени в размере 50,46 руб.

Согласно представленных суду сведений, исполнительное производство по данному судебному приказу окончено ДД.ММ.ГГГГ., задолженность не погашена.

Срок для предъявления исполнительного листа к исполнению истек ДД.ММ.ГГГГ, сведений о том, что судебный приказ предъявлялся налоговым органом к исполнению повторно, не представлено

Согласно частью 1 статьи 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных обстоятельств дела, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки, и пени на указанную недоимку по судебному приказу №. от ДД.ММ.ГГГГ. в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Административный истец просит взыскать остаток по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. с учетом оплаты налоговой задолженности ДД.ММ.ГГГГ., в размере 07,97 руб., а также пени в размере 3 209 рублей по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ

29.09.2020г. мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г.Самара Самарской области был вынесен судебный приказ №., согласно которого с административного ответчика была взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., и ДД.ММ.ГГГГ г._в размере 29 989 рублей 15 копеек.

Учитывая, что на момент оплаты налоговой задолженности ДД.ММ.ГГГГ. сумма задолженности по пени за ДД.ММ.ГГГГ г. составляла 14 423,79 руб., за 2015 г. сумма пени составила 3 209,48 руб., требований по взысканию пени за ДД.ММ.ГГГГ. в установленный законом срок, в соответствии со ст.70 УК РФ, административному ответчику не направлялось, сведений не представлено.

Учитывая указанные обстоятельства, совокупный срок для принудительного взыскания налоговой недоимки по пени за ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом пропущен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании пени, подлежат частичному удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности по пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. проживающего по адресу <адрес> задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 260,4 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ., а также пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 410,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. проживающего по адресу <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы.

Мотивированное решение суда изготовлено 03 марта 2025 года.

Судья <данные изъяты> Ю.В. Потапова

<данные изъяты>