Решение по делу № 2А-4208/2022 от 16.12.2022 | Заволжский районный суд г. Ульяновска (Ульяновская область)

Дело №2а-4208/2022

73RS0004-01-2022-008135-40

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 декабря 2022 года г.Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе

председательствующего судьи Усовой В.Е.,

при секретаре Шарафутдиновой О.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО1, ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, пени, указав следующее.

На учете в налоговом органе состоит ФИО1 Согласно представленным данным, ответчик имеет (имел) в собственности недвижимое имущество: квартиру, расположенную по адресу: <адрес> является плательщиком налога на имущество физических лиц. Однако, налога на имущество за 2017,2018 и 2019 годы не оплачивает. За неуплату налога начислены пени в размере 27 рублей 80 копеек.

Кроме того, по сведениям, представленным Единым государственным реестром недвижимости, кадастра и картографии Российской Федерации, ФИО1 в 2020 году продана ? доля в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, стоимость – 700 000 руб., срок владения с 18.12.2018 по 07.05.2020. Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год в установленный срок ФИО1 не представил. Кадастровая стоимость проданной ФИО1 квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, по состоянию на 01.01.2020 составила 1700391,91 руб. Общая сумма дохода, полученная ФИО1 от продажи ? доли объекта недвижимого имущества в 2020 году составила 700 000 руб. сумма налога к уплате составляет 26 000 руб. Ответчику направлялось требование об уплате налогов, однако налоги уплачены не были. За неуплату налогов ответчику начислены пени, которые также не уплачены. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ недоимка по налогам и другим обязательным платежам в бюджет взыскивается с граждан в судебном порядке.

Просили взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 25 199,58 руб., пени за период с 09.12.2021 по 24.01.2022 в размере 861,90 руб., штраф в размере 650 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 59 руб., за 2018 год в размере 205,53 руб., за 2019 год в размере 569 руб., пени за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 9,45 руб., пени за период с 26.06.2020 по 26.06.2020 в размере 0,03 руб., пени за период со 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 18,32 руб., штраф в размере 975 руб., а всего 28 5447 рублей 81 копейка.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области ФИО4 в судебное заседание не явилась, в письменном заявлении просит рассмотреть дело в свое отсутствие. От административных исковых требований в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 59 руб., за 2018 год в размере 205,53 руб., за 2019 год в размере 569 руб., пени за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 9,45 руб., пени за период с 26.06.2020 по 26.06.2020 в размере 0,03 руб., пени за период со 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 18,32 руб. отказалась. Определением суда от 16.12.2022 года производство по делу в данной части прекращено. В остальной части исковые требования поддержала в полном объеме.

Определением суда от 31.10.2022 к участию в деле в качестве соответчиков привлечены ФИО2 и ФИО3

Административные ответчики ФИО1, ФИО3, в судебное заседание не явились, о времени и дате судебного заседания извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и дате судебного заседания извещена надлежащим образом. Ранее в судебном заседании исковые требования признала частично и пояснила суду, что ее сын ФИО1 имеет задолженность по налогу на имущество, который она намерена в ходе рассмотрения дела погасить. В части взыскания налога на НДФЛ пояснила, что она является многодетной мамой. В период с 2015 года по 2020 год в собственности их семьи находились комнаты в коммунальной квартире по адресу: <адрес>. В ноябре 2015 года они приватизировали данные комнаты, в собственности ее сына ФИО1 (несовершеннолетнего на тот период времени) находилось 90/560 доли в квартире. В мае 2020 года данную квартиру продали. Таким образом, квартира находилась в собственности сына почти пять лет, поэтому налог на доходы физических лиц он платить не должен. В 2022 году сын достиг совершеннолетия и в настоящее время проходит службу в рядах Российской Армии.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 названного Кодекса.

Подпунктом 1 п. 2 ст. 217.1 поименованного Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в случае если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в в результате приватизации.

Как следует из материалов дела, за административным ответчиком ФИО1 18.12.2018 было зарегистрировано недвижимое имущество: ? доля в квартире, расположенной по адресу: <адрес>; 07.05.2020 года ФИО1 произвел отчуждение ? доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>. Таким образом, срок владения имуществом составил с 18.12.2018 по 07.05.2020, то есть менее трех лет.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доход продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах

Поскольку налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год в установленный законом срок (не позднее 30.04.2021) ФИО1 не представил, расчет налога произведен налоговым органом.

Сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год по данным налогового органа, соответствии с произведенным автоматизированным расчетом НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных п.п. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 500 000 руб., составляет 26 000,00 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в соответствии с п.2 ст. 88 НК РФ, налоговым органом установлен факт непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2020 год в срок, установленный п.п. 2 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ.

Таким образом, ФИО1 нарушил п.п. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, то есть, совершил налоговое правонарушение, за которое предусмотрена ответственность 1 ст. 119 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не каченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В установленный срок - не позднее 15.07.2021 сумма налога на доходы физических лиц в размере 26 000 руб. ФИО1 не уплачена.

Решением заместителя начальника ИФНС России по Заволжскому району города Ульяновска № 4138 от 08.12.2021 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений с назначением штрафа, уменьшенного в соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ в восемь раз, в размере 1625 рублей, также исчислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 26000 рублей и начислены пени в размере 861 рубль 90 копеек.

Указанные выше задолженности должником не уплачены.

В соответствии с п. 2 ст. 57 и ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Н. кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику посредством заказной корреспонденции было направлено требование об уплате налога, штрафа и пени № 2803 от 25.01.2022 со сроком исполнения - до 09.03.2022. Однако, в установленный в требовании срок задолженность не уплачена.

Выданный 29.03.2022 мировым судьей судебного участка № 9 Заволжского судебного района г. Ульяновска судебный приказ о взыскании недоимки по налогам был отменен 24.06.2022.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до 24.12.2022 года.

Административное исковое заявление направлено в суд 29.09.2022 года, то есть установленный законом срок для обращения в суд с иском о взыскании недоимки по налогам и пени не истек.

Поскольку в счет погашения задолженности с ФИО1 было удержано и перечислено в налоговый орган в счет уплаты налога на доходы физических лиц 800 рублей 42 копейки, сумма задолженности административного ответчика ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составляет 25 199 рублей 58 копеек, пени за период с 09.12.2021 по 24.01.2022 - 861 рубль 90 копеек, штраф - 650 рублей.

В судебном заседании установлено, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени ответчиком не оплачена, в связи с чем она подлежит взысканию в судебном порядке.

Данная задолженность подлежит взысканию с ответчика ФИО1, поскольку на день рассмотрения дела он достиг совершеннолетия.

При этом доводы административного ответчика ФИО2 о том, что спорное недвижимое имущество находилось в собственности ФИО1 более трех лет (со 02.11.2015 года), в связи с чем он не должен платить НДФЛ, суд во внимание не принимает, поскольку в судебном заседании установлено обратное.

Так, из Договора № 2868/9 от 04.08.2015 года следует, что 90/140 долей в праве собственности на пятикомнатную коммунальную квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, что соответствует двум комнатам № 10,12 общей площадью 62,8 кв.м., жилой - 45, 3 кв.м. передана в долевую собственность ФИО2 - в размере 90/560 доли, ФИО1 - 90/560 доли, ФИО5 - 90/560 доли, ФИО6 - 90/560 доли.

Право собственности ФИО1 на 90/560 доли в указанной выше квартире зарегистрировано в установленном законом порядке, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права АА 244946 от 02.11.2015 года.

Однако, Распоряжением Департамента Министерства здравоохранения, семьи и социального благополучия Ульяновской области в городе Ульяновске № 1828 от 25.06.2018 года ФИО2 разрешено дать согласие несовершеннолетним ФИО5, ФИО1 ФИО6 и ей самой на заключение соглашения на раздел в натуре и выделении в самостоятельные объекты 180/560 долей коммунальной квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в результате которого выделить в общую долевую собственность жилое помещение № 10, позиция №№ 56,57,58,59,60,61 в равных долях по 1\2 доле несовершеннолетним ФИО5 и ФИО1; выделить в общую долевую собственность жилое помещение № 12, позиция №№ 67,68,69,70 в равных долях по 1\2 доле несовершеннолетней ФИО6 и самой ФИО2

На основании Соглашения на раздел в натуре и выделении в три самостоятельных объекта от 16.07.2018 года Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Самарской области зарегистрировано право общей долевой собственности в размере 1/2 доли квартиры №, расположенной по адресу: <адрес>, коммунальная квартира №, за ФИО1, что подтверждается выпиской из ЕГРН, имеющейся в материалах дела.

Вновь образованному объекту недвижимости присвоен новый кадастровый номер (63:01:0924001:992).

Таким образом, в результате раздела в натуре коммунальной квартиры несовершеннолетний ФИО1 стал собственником нового объекта недвижимости, право на который возникло у него с момента государственной регистрации данного объекта, то есть с 18.12.2018 года.

Поскольку данный объект недвижимости был отчужден ФИО1 07.05.2020 года, то есть находился у него во владении менее трех лет, ФИО1, обязан был предоставить в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год, чего не было сделано его законным представителем ФИО2

Кроме того, ФИО2, как законный представитель несовершеннолетнего собственника ФИО1, имела возможность оспорить решение налогового органа о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в связи с имеющимися у нее возражениями, однако она своим правом не воспользовалась. На день рассмотрения дела Решение заместителя начальника ИФНС России по Заволжскому району города Ульяновска № 4138 от 08.12.2021 никем не оспорено и не отменено, в связи с чем ставить под сомнение выводы, изложенные в нем, у суда оснований не имеется.

Таким образом, административные исковые требования являются законными обоснованными и подлежат удовлетворению в части взыскания задолженности по налогу, пени и штрафа с ФИО1

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в силу ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета надлежит взыскать госпошлину в сумме 1001 рубль 34 копейки.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 25 199 рублей 58 копеек, пени за период с 09.12.2021 по 24.01.2022 в размере 861 рубль 90 копеек, штраф в размере 650 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере сумме 1001 рубль 34 копейки.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО2 (паспорт <данные изъяты>), ФИО3 (паспорт <данные изъяты>) о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 25 199 рублей 58 копеек, пени за период с 09.12.2021 по 24.01.2022 в размере 861 рубль 90 копеек, штрафа в размере 650 рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд г.Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Усова В.Е.

Мотивированное решение изготовлено 23.12.2022.