Решение по делу № 2А-102/2025 от 14.02.2025

УИД 44RS0026-01-2024-002073-66

Дело № 2а-102/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 февраля 2025 года г. Кострома

Димитровский районный суд г. Костромы в составе:

председательствующего судьи Криулиной О.А.,

при секретаре Смирновой Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указало, что ФИО1 состоит в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. По данным ЕГРИП ответчик был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 16.07.2008 по 11.07.2022 за ОГРНИП №. Он же был зарегистрирован Управлением пенсионного фонда РФ по Костромскому району Костромской области 18.07.2008 в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ. В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов. Подпунктами 1,2 п. 1 ст. 430 НК РФ установлены размеры страховых взносов, уплачиваемых ежегодно плательщиками, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ). Налоговым органом ФИО1 начислены следующие взносы: 18 241,03 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год. Задолженность оплачена частично и составляет 14 747,41 руб.; 4 642,21 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2022 год. Задолженность ФИО1 оплачена частично и составляет 3 398,21 руб. В связи с тем, что в установленные сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по формуле: недоимка для пени*(ставка пени) или 1/300* ставка ЦБ РФ81/100*количество дней просрочки в общей сумме 286,80 руб. Всего к уплате 18 432,42 руб., в том числе: взносы – 18 145,62 руб., пени – 286,80 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 12.09.2022 № 71161, в котором административному ответчику сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на недоимку пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства в судебный участок № 14 Димитровского судебного района г. Костромы с заявлением о выдаче судебного приказа. Однако вынесенный судебный приказ № 2а-2651/2022 от 14.12.2022 в связи с поступившими возражениями ответчика был отменен на основании определения об отмене судебного приказа от 21.08.2024. При отмене судебного приказа налоговый орган вправе обратиться за взысканием указанной задолженности в порядке искового производства в районный суд не позднее 6 месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. Поэтому истец, обращаясь в суд с иском 11.11.2024, просит взыскать с административного ответчика ФИО1 в порядке искового производства задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме 18 432 руб. 42 коп., в том числе: взносы-18145, 62 руб. (ОПС- 14747,41 руб., вносы на ОМС-3398,21 руб.), пени-286,80 руб. (пени на задолженность по взносам на ОПС-228,62 руб., пени на задолженность по взносам на ОМС-58, 18 руб.).

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании иск поддержала по приведенным в иске основаниям и в соответствии с письменными дополнительными объяснениями, приобщенными к материалам дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признал по доводам, изложенным в отзыве на административный иск, в котором ответчик указал, что при снятии его с учета в качестве ИП он получил от налогового органа уведомление, в котором отсутствует наличие у него задолженностей. Кроме того, он, зная предположительную дату прекращения деятельности в качестве ИП, досрочно оплатил взносы на ОМС и на ОПС за 2022 год в заведомо большем размере, а также задолженность за 2021 год. Так, его платежи составили: страховые взносы на ОПС в сумме 30000 руб. 05.05.2022, в сумме 12977, 69 руб. 24.06.2022; страховые взносы на ОМС в сумме 5000 руб. 05.05.2022, в сумме 7875,38 руб. 24.06.2022. С выставленными ему требованиями об уплате задолженностей он не знаком, так как по месту регистрации не проживает, однако он несколько раз в год посещал налоговый орган, сдавал налоговые декларации, где указан его номер телефона, поэтому найти бы его труда не составило. Однако ни один инспектор не сообщал ему о наличии задолженности. Доступа в личный кабинет он не имел ввиду компьютерной неграмотности. Считает, что для предъявления налоговым органом иска о взыскании задолженности истек срок для её взыскания. Кроме того, считает, что доверенности на подписание и предъявление иска в суд и на участие в судебном заседании, выданные истцом ФИО3 и ФИО2, являются ничтожными, так как не соответствуют положениям ст. ст. 53 ГПК РФ, 61 КАС РФ, ГОСТу Р 7.08-2013 и ГОСТУ Р 6.30-2003, руководящему письму ФНП от 22.07.2016 № 2668/03-16-3 «О Методических рекомендациях по удостоверению доверенностей».

Исследовав материалы настоящего административного дела, выслушав участников процесса, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели и адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Статьей 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п.1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз.1 п.2).

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно выписке из ЕГРИП административный ответчик с 16.07.2008 по 11.07.2022 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом ФИО1 начислены следующие взносы:

- 18 241,03 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год. Задолженность оплачена частично и составляет 14 747,41 руб.

- 4 642,21 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2022 год. Задолженность оплачена частично в размере 3 398,21 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок взносов на ОПС и ОМС на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 ГК РФ налоговым органом начислены пени за период с 27.07.2022 по 11.09.2022 в общей сумме 286,80 руб., из которых: пени на задолженность по взносам на ОПС-228,62 руб., пени на задолженность по взносам на ОМС- 58, 18 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ (в действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пункта 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные статьей 69 Кодекса, применяются также в отношении требований об уплате страховых взносов, пеней, предусмотренных главой 9 Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам страховых взносов.

В силу подпункта 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Кодексом.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 3 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что правила, установленные статьей 70 Кодекса, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате страховых взносов, пеней, предусмотренных главой 9 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате страховых взносов, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате страховых взносов, пеней с учетом особенностей, установленных статьей 48 Кодекса.

Как указано в пунктах 1, 2 и 4 статьи 75 НК РФ в случае уплаты налогоплательщиком сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки, он должен выплатить определенную денежную сумму, именуемую пенями, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (одной трехсотой действующей в период просрочки ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога.

В соответствии с правовыми позициями, изложенными Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и в определении от 6 декабря 2001 года N 257-О, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 12.09.2022 № 71161, в котором административному ответчику сообщалось о наличии задолженности в размере 18 241,03 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год; о размере задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2022 год в размере 4 642,21 руб., а также о размере начисленной на недоимку пени за период с 27.07.2022 по 11.09.2022 в общей сумме 286,80 руб., из которых: пени на задолженность по взносам на ОПС-228,62 руб., пени на задолженность по взносам на ОМС- 58, 18 руб.

В требовании указано, что, если оно не будет исполнено налогоплательщиком в срок до 31.10.2020, налоговый орган в судебном порядке предпримет меры к ее взысканию, а также взыскании штрафных санкций.

Требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, который был открыт на основании его заявления 31.10.2014, что подтверждается скрин-шотом страниц личного кабинета.

Ответчиком указанное обстоятельство не опровергнуто. Задолженность оплачена частично, остаток задолженности составляет 14 747,41 руб., остаток задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2022 год составляет 3398, 21 руб.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 названного Кодекса требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании пункта 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Срок предъявления указанных требований административным истцом не пропущен, так как он прерывался в связи с обращением налогового органа с заявлением к мировому судье в порядке приказного производства и прерывался со времени предъявления иска до дня вынесения определения об отмене судебного приказа в период с 14.12.2022 по 21.08.2024.

Расчет предъявленной ко взысканию недоимки по страховым взносам и пени судом проверен, признан арифметически правильным.

В этой связи исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика об оплате предъявленной ко взысканию задолженности и пени судом проверены. Так, им в суд были представлены квитанции о внесении платежей УФНС России по КО от 05.05.2022 на 30000 руб. и на 5000 pуб., от 24.06.2022 на 7875,38 pуб. и на 12977,69 pyб.

Платежи по представленным квитанциям распределены в оплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование следующим образом:

- 30000,00 руб. - ОПС: 10529,69 руб. за 2020 год, 19470,31 руб. за 2021 год. Остаток задолженности за 2021 год составил 12977,69 руб., который погашен 24.06.2022.

- 5000,00 pyб. - OMC: 4449,38 pyб. зa 2020 гoд, 550,62 pyб. за 2021 год. Остаток задолженности за 2021 год составил 7875,38 руб., который погашен 24.06.2022.

Указанные факты подтверждаются представленными истцом выписками по лицевому счету налогоплательщика.

Согласно объяснениям представителя административного истца, на момент формирования требования № 71161 от 12.09.2022 по страховым взносам за 2022, задолженность за иные периоды отсутствовала.

Задолженность по страховым взносам за 2020 год, исчисленная в требовании № 4234 от 15.01.2021, взыскана постановлениeм налогового органа № 2315 от 03.03.2021, на основании которого 15.03.2021 OCII по Заволжскому округу г. Костромы возбуждено исполнительное производство №, которое было окончено 17.06.2022 фактическим исполнением.

Задолженность по страховым взносам за 2021 год, исчисленная в требовании № 2711 от 27.01.2022 в принудительном порядке не взыскивалась, так как добровольный срок уплаты был предложен до 04.02.2022, а 11.07.2022 деятельность в качестве индивидуального предпринимателя Кaлининым С.П. прекращена.

В отношении задолженности по страховым взносам за 2021 год необходимость применения мер принудительного взыскания не возникла, так как была погашена плательщиком в добровольном порядке, что подтверждается квитанциями от 05.05.2022 и 24.06.2022.

В обоснование указанных обстоятельств административным истцом представлено дополнительно: требования № 4234 от 15.01.2021, № 2711 от 17.01.2022, постановлениe налогового органа № 2315 от 03.03.2021, постановление от 15.03.2021 OCII по Заволжскому округу г. Костромы о возбуждении исполнительного производства №, постановлением от 17.06.2022 об окончании исполнительного производства, выписками по лицевому счету налогоплательщика.

Поэтому у суда нет оснований полагать, что предъявленная ко взысканию задолженность и пени погашены истцом на дату рассмотрения административного дела.

Необоснованными суд считает и доводы ответчика о ничтожности выданных руководителем налогового органа служащим УФНС России по КО ФИО3 и ФИО2 доверенностей на подписание и предъявление иска в суд и на представление интересов УФНС России по Костромской области в суде. Указанные доверенности сверены судом с подлинниками, которые предъявлялись суду на обозрение, они оформлены в соответствии с положениями ст. ст. 56,57 КАС РФ, поэтому у суда нет оснований признавать их ничтожными.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика.

Согласно ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам и пени, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая в соответствии с порядком расчета, предусмотренным ст. 333.19 НК РФ, составляет 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, (ИНН №) в пользу УФНС России по Костромской области (ИНН № ОГРН №) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 14747 рублей 41 копейку, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 3398 рублей 21 копейку, пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 228 рублей 62 копейки, пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 58 рублей 18 копеек, а всего: 18432 рубля 42 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, (ИНН №) госпошлину в доход муниципального образования городской округ город Кострома в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Димитровский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья О.А. Криулина

Мотивированное решение изготовлено 26 февраля 2025 года