Дело №2а-357/2023

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

29 марта 2023 г. г. Рассказово

Рассказовский районный суд Тамбовской области в составе судьи Тришина С.К., при секретаре Самсоновой Н.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административно дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 в размере 10 943,56 руб. и пени за период с 02.10.2018 по 01.12.2018 в размере 191,88 руб., пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения за период с 01.06.2018 по 18.06.2018 в размере 0,81 руб.. В обоснование заявленных требований указав, что ответчик ФИО1 в период с 23.05.2017 по 27.12.2018 являлся индивидуальным предпринимателем. В соответствии со ст.207 НК РФ ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. дд.мм.гггг ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 с исчисленной суммой налога в размере 96 788 руб., облагаемой в соответствии с п.1 ст.224 НК РФ по ставке 13%, сумма исчисленного налога составила 12 582 руб. по сроку уплаты 16.07.2018. Налог на доходы физических лиц за 2017 ответчиком уплачен частично, задолженность составляет 10 943,56 руб.. Кроме того, в соответствии с главой 26.5 НК РФ ответчик являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения на период с 23.05.2017 по 27.12.2018, по ставке 6%. Налоговым органом исчислен налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 3740 руб.. В связи с тем, что указанный налог уплачен несвоевременно, ответчику были начислены пени. В связи с не уплатой налога и пеней ответчику на сумму задолженности были выставлены требования, в которых предложено в добровольном порядке уплатить задолженность. Требование налогового органа не исполнено, что послужило основанием для взыскания задолженности в соответствии с положениями ст.48 НК РФ в судебном порядке. Мировым судьей судебного участка №3 Рассказовского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ №2а-817/2019 от 02.04.2019, который был отменен определением мирового судьи от 12.10.2022.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области не явился, заместитель руководителя ФИО2 просит рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 просит в удовлетворении заявленных требований отказать, так как истек срок обращения в суд, представив письменный отзыв.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.227 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются лица, зарегистрированные в установленном действующем законодательстве порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 20.02.2023, ответчик ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 23.05.2017 по 27.12.2018.

На основании п.1 ст.229 НК РФ ответчиком ФИО1 24.08.2018 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 с исчисленной суммой налога в размере 96 788 руб., облагаемой в соответствии с п.1 ст.224 НК РФ по ставке 13%. Сумма исчисленного налога составила 12 582 руб. по сроку уплаты 16.07.2018.

Ответчиком ФИО1 произведена уплата налога на доходы физических лиц за 2017 в размере 1 638,44 руб., остаток неоплаченной суммы налога составил 10 943,56 руб..

В соответствии с главой 26.5 НК РФ ответчик являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения на период с 23.05.2017 по 27.12.2018, в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности.

В соответствии со ст.346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

Согласно п.3 ст.346.49 НК РФ, если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

Налоговым органом исчислен налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 3740 руб..

По состоянию на 01.01.2018 у ответчика имелась переплата в размере 40 руб., 09.06.2018 произведена уплата в размере 333,02 руб., 19.06.2018 - 3366,98 руб..

Указанный налог уплачен ответчиком несвоевременно.

Обеспечением надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и взносов служат пени.

На основании ст.75 Налогового кодекса РФ, в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов, налоговый орган начислил налогоплательщику пени:

- по налогу на доходы физических лиц за период с 02.10.2018 по 01.12.2018 в размере 191,88 руб. (на недоимку по сроку уплаты 16.07.2018 в размере 12 582 руб.);

- по налогу, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения, за период 01.06.2018 по 08.06.2018 в размере 7,15 руб. (на недоимку в размере 3700 руб.), за период с 09.06.2018 по 18.06.2018 в размере 8,14 руб. (на недоимку в размере 3 366,98 руб.).

По требованию об уплате налогов и пени, в отношении физического лица ФИО1 налоговым органом применяется комплекс мер взыскания задолженности в соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции действующей на 30.08.2018).

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с тем, что ответчик ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на доходы физических лиц и пени, а также пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в установленный срок были направлены требования:

- № по состоянию на 30.08.2018, в котором было предложено в добровольном порядке оплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 12 582 руб., в срок до 19.09.2018;

- № по состоянию на 12.12.2018, в котором было предложено в добровольном порядке оплатить пени по налогу на доходы физических лиц за период с 01.06.2018 по 18.06.2018 в размере 191,88 руб., в срок до 09.01.2019;

- № по состоянию на 13.12.2018, в котором было предложено в добровольном порядке оплатить пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за период с 01.06.2018 по 18.06.2018 в размере 0,81 руб., в срок до 10.01.2019.

При направлении требования № сумма задолженности превысила 3000 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 28.03.2019, т.е. по истечению шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования № об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №3 Рассказовского района был вынесен судебный приказ №2а-817/2019 от 02.04.2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения.

Судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа о выдаче судебного приказа по мотивам пропуска срока для обращения в суд, в силу ст.1234 КАС РФ.

Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций не может являться предметом проверки в порядке главы 32 КАС РФ.

Определением мирового судьи судебного участка №2 г.Рассказово и Рассказовского района от 12.10.2022 судебный приказ был отменен, в связи с поступлением возражений от должника.

Административный иск направлен через портал «Электронное правосудие» 20.02.2023, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного абз.2 п.4 ст.48 НК РФ, со дня отмены судебного приказа.

Поскольку направленные налогоплательщику требования не исполнены, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Суммы, предъявленные к взысканию, не превышают суммы налогов и пеней, указанных в требованиях.

Письменные возражения административного ответчика о пропуске срока обращения в суд с административным исковым заявлением, суд находит необоснованными, на основании вышеизложенного.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 445,45 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст.175-180, ст.290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 в размере 10 943,56 руб. и пени за период с 02.10.2018 по 01.12.2018 в размере 191,88 руб., пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения за период с 01.06.2018 по 18.06.2018 в размере 0,81 руб.. Итого 11 136,25 руб..

Реквизиты для уплаты задолженности: Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Туда (Межрегиональная ИФНС России по управлению долгом), ИНН <***>, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная ИФНС России по управлению долгом), счет № 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 445,45 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Рассказовский районный суд течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 30.03.2023.

Судья С.К. Тришин