УИД 23RS0040-01-2024-005565-43
К делу №2а-4065/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 ноября 2025 года Первомайский районный суд г. Краснодара в составе
Председательствующей Медоевой Е.Н.,
секретаря Одобеско Т.М.,
с участием представителя административного истца ИФНС России №2 по г. Краснодару ФИО1, действующей на основании доверенности от 11.01.2023г. №05-24/00132@, имеющая диплом о высшем юридическом образовании 102312 0011095 от 04.07.2014г.,
представителя административного ответчика ФИО2, действующего на основании доверенности 23АВ3763000 от 13.11.2023 г., имеющего диплом о высшем юридическом образовании № от06.07.2007г.
в отсутствие административного ответчика ФИО3. ДД.ММ.ГГГГ года рождения,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г. Краснодару к ФИО3 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
Первоначально ИФНС России №2 по г. Краснодару обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по пени.
Решением Первомайского районного суда г. Краснодара от 23.10.2024 исковые требования ИФНС России №2 по г. Краснодару по взысканию со ФИО3 ИНН № задолженности по пени в размере 29 471,68 рубль.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Краснодарского краевого суда от 06.02.2025г. решение Первомайского районного суда г. Краснодара от 23.10.2024 года оставлено без изменения, апелляционная жалоба без удовлетворения.
Кассационным определением от 01.07.2025г. судебной коллегии по административным делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции решение Первомайского районного суда г. Краснодара от 23.10.2024г., апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Краснодарского краевого суда от 06.02.2025г. отменены, административное дело направлено на новое рассмотрение в Первомайский районный суд г. Краснодара.
22.07.2025г. дело поступило в Первомайский районный суд г. Краснодара.
В обоснование требований указано, что ФИО3 ИНН № состоит на налоговом учете в ИФНС России № 2 по г. Краснодару. В связи с тем, что налогоплательщик в добровольном порядке не погасил задолженность, ИФНС России № 2 по г. Краснодару должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 374 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени сумма задолженности не оплачена, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.
На основании изложенного, ИФНС России № 2 по г. Краснодару просит взыскать со ФИО3, ИНН № задолженность по пени в размере 29 471,68 руб.
Представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, в судебном заседании доводы административного искового заявления поддержала, просил требования административного искового заявления удовлетворить в полном объеме.
Представитель административного ответчика ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заседании поддержал письменные возражения, дополнение к возражениям, просил отказать в удовлетворении требований по основаниям, указанным в письменных возражениях. Указывая, что заявленная истцом сумма уже была взыскана иными судебными актами. Просит в иске отказать.
Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, пришел к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с п. 14 ч. 1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Частью 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Частью 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Частью 3 ст. 48 НК РФ установлено, что Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы, закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации.
Проверяя соблюдение срока обращения в суд с административным иском, суд учитывает, что судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 59 Центрального внутригородского округа г. Краснодар, о взыскании в пользу ИФНС России № 2 по г. Краснодару со ФИО3 суммы задолженности по налогам и пени, был отменен 25.04.2024. Административное исковое заявление поступило в Первомайский районный суд г. Краснодар 06.08.2024, т.е. в пределах установленного шестимесячного срока.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, ФИО3, ИНН № состоит на налоговом учете в ИФНС России № 2 по г. Краснодару. ФИО3 является пользователем личного кабинета налогоплательщика.
В связи с тем, что налогоплательщик в добровольном порядке не погасил задолженность, ИФНС России № 2 по г. Краснодару должнику, в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, через личный кабинет, направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 374 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В материалах дела имеется подтверждение направления требования от 16.05.2023г. №374 через личный кабинет налогоплательщика.
На основании ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Факт направления требования в адрес ФИО3, в соответствии со ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки, а также протоколом отправки.
В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) этого лица.
Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формирует подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого физического лица.
Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Пунктом 3 ст. 11.3 установлено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии со п. 6 ст. 11.3 Кодекса сумма пеней, рассчитанная соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Согласно пунктов 2, 3, 5 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения так судебного акта.
В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налогов счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.
В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в порядке, предусмотренным статьей 48 НК РФ.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
Также в соответствии с Федеральным закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 02.08.2019 № 269-ФЗ с 01.01.2023 требования об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо), в случае изменения суммы долга дополнительное уточненное требование об уплате задолженности тоже не направляется.
ФИО3 было направлено требование № 374 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023, соответственно в соответствии с действующим законодательством в данное требование перешли все суммы недоимки не погашенные до 01.01.2023.
Во исполнения кассационного определения судебной коллегии по административным делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 01.07.2025г., при повторном рассмотрении дела, судом у налогового органа истребован расчет пеней за период 6 февраля 2024 года по 4 марта 2024 года, который взыскивается налоговым органом по настоящему делу с указанием задолженности по налогам (вид налога и налогового периода) на которые начислены пени, также истребованы сведения о судебных решениях о взыскании задолженности по налогам, на которые начислены пени и когда исполнены указанные решения ФИО3
Во исполнение определения Первомайского районного суда г. Краснодара от 25.07.2025 по делу №2а-4065/2025 административным истцом предоставлено в материалы дела пояснения, расчет сумм пени за период с 05.02.2024 по 04.03.2024 и судебные акты о взыскании задолженности по налогам, на которые начислены пени.
Ввиду неуплаты земельного налога за 2018 год в адрес административного ответчика направлено требование от 10.01.2020 №161 об уплате земельного налога в размере 1 000 361 рубль, со сроком исполнения до 28.01.2020.
Поскольку налогоплательщик в добровольном порядке требование не исполнил Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №59 с заявлением о вынесении судебного приказа.
По результатам рассмотрения представленного Инспекцией заявления, мировым судьей вынесен судебный приказ от 27.03.2020 по делу №2а-1642/2020, который направлен в ФССП для исполнения.
Судебным приставом-исполнителем на основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство ИП№95925/20/23042-40, которое 03.02.2021 окончено фактическим исполнением.
Однако перечисленные в соответствующий бюджет денежные средства зачтены в иные (более ранние) периоды ввиду неверного указания судебным приставом реквизитов, при этом возможность уточнения указанных сумм у налогового органа отсутствовала.
В связи с изложенным по состоянию на 07.11.2024 в Справке о наличии сальдо ЕНС отражена задолженность по земельному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 1 000 361 рубль.
При этом следует отметить, что из общей суммы требований 29 471,68 рубль, сумма пени за 2018 год составила 13 871,87 рубль, что отражено в расчете сумм пени, включенной в требование об уплате от 16.05.2023 №374.
В части пени, взыскиваемой за 2017 год в сумме 8 982,02 рублей, установлено судом, что Решением Первомайского районного суда г. Краснодара от 30.11.2023 по делу №2а-7461/2023, оставленным без изменения апелляционным определением Краснодарского краевого суда от 16.04.2024 и кассационным определением Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 03.07.2024, удовлетворены административные исковые требования ИФНС России №4 по г. Краснодару о взыскании задолженности, в том числе по земельному налогу за 2017 год.
Определением Верховного Суда Российской Федерации от 12.11.2024 по делу №18-КАС24-325-К4 административному ответчику отказано в передаче жалобы для рассмотрения в судебном заседании.
В части пени начисленной на недоимку за 2022 год, по земельному налогу в размере 2 078,81 рублей и пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество в размере 4 539,18 рублей, необходимо отметить следующее.
Решением Первомайского районного суда г. Краснодара от 20.05.2024 по делу №2а-3280/2024 отказано Инспекции в удовлетворении требований в связи с оплатой налога на имущество и земельного налога за налоговый период 2022 года, оплата произведена с пропуском установленного законом срока уплаты имущественных налогов физическими лицами (подтверждено представленными административным ответчиком копиями платежных поручений №3 от 30.01.2024 и №22 от 06.02.2024).
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.
Платежный документ от 30.01.2024 №3 на сумму 400 000,00 руб. зачтен в стартовую задолженность на 01.01.2023 по КБК 18210606042040000110 (Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов) на сумму -1 119 883.77 руб. по сроку уплаты 12.04.2019 за 2017 год
Платежный документ от 06.02.2024 №22 на сумму 77 259,00 руб. зачтен в стартовую задолженность на 01.01.2023 по КБК 18210606042040000110 (Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов) на сумму -1 119 883.77 руб. по сроку уплаты 12.04.2019 за 2017 год).
Вышеизложенное подтверждается справкой о принадлежности денежных сумм перечисленных в качестве единого налогового платежа №2024-368143 от 16.10.2024г.
При этом сумма пени, начисленная на задолженность по земельному налогу за 2017 год за период с 05.02.2024 (с даты предыдущего заявления о вынесении судебного приказа) по 04.03.2024, составляет: (719883,77*1/300*16%*2)+(642624,77*1/300*16%*6)+(641493,97*1/300*16%*19) = 8 982,02 рублей, где 16% - ставка ЦБ в соответствующем периоде; 2, 6, 19 – количество дней просрочки исполнения обязательства; 719 883,77рублей – недоимка для начисления пени.
Сумма пени, начисленная на задолженность по земельному налогу за 2018 год за период с 05.02.2024 (с даты предыдущего заявления о вынесении судебного приказа) по 04.03.2024 составляет: (1000361*1/300*16%*26) = 13 871,67 рублей, где 16% - ставка ЦБ в соответствующем периоде; 26 – количество дней просрочки исполнения обязательства;1 000 361 рублей – недоимка для начисления пени.
Сумма пени, начисленная на задолженность по земельному налогу за 2022 год за период с 06.02.2024 (с даты предыдущего заявления о вынесении судебного приказа) по 04.03.2024 составляет: (149914*1/300*16%*26) = 2 078,81 рублей, где 16% - ставка ЦБ в соответствующем периоде; 26 – количество дней просрочки исполнения обязательства; 149 914 рублей – недоимка для начисления пени.
Сумма пени, начисленная на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 06.02.2024 (с даты предыдущего заявления о вынесении судебного приказа) по 04.03.2024 составляет: (327 345*1/300*16%*26) = 4 539,18 рублей, где 16% - ставка ЦБ в соответствующем периоде; 26 – количество дней просрочки исполнения обязательства; 327 345 рублей – недоимка для начисления пени.
Поскольку в материалы дела сторона административного ответчика не представила доказательства уплаты пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2017,2018,2022 годы и имущественному налогу за 2022 год за период с 05.02.2024г. по 04.03.2024г., при этом срок на обращение с иском в суд не пропущен, взыскиваемая сумма подлежит взысканию.
Итоговая сумма задолженности по пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2017,2018,2022 годы и имущественному налогу за 2022 год за период с 05.02.2024г. по 04.03.2024г. с учетом списаний и выплат согласно представленным расчетам налогового органа составляет 29 471,68,53 руб..
Доводы административного ответчика о том, что пени за 2018 уплачен в полном объеме, в виду чего в иске следует отказать, а также что распределение взысканной судебным приказом суммы в счет погашения недоимки за иные (более ранние платежи), а не за 2018г. не соответствует требованиям НК РФ, основаны на неправильном понимании административным ответчиком налогового законодательства.
В соответствии с приказом Минфина от 12.11.2013г. №107-Н «Об утверждении правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» в случае указания в реквизитах на распоряжение о переводе денежных средств неверных значений, налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж, самостоятельно распределяют поступившие денежные средства, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в часть первую налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа, в соответствии со статьей 11.1 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3 статьи 11.1. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (часть 4 статьи 11.1. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с часть 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
По смыслу части 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.
Согласно части 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.
Частями 9 и 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств. В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
Таким образом, у налогового органа имелись законные основания для включения поступившей суммы в счет уплаты задолженности, возникшей в более ранние периоды.
При таких обстоятельствах, исходя из изложенного, факт задолженности ФИО3 по уплате пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2017, 2018, 2022 годы и имущественному налогу за 2022 год за период с 05.02.2024г. по 04.03.2024г. доказан административным истцом, в связи с чем административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г. Краснодару к ФИО3 о взыскании задолженности по пени подлежат удовлетворению, взыскать со ФИО3 сумму задолженности по пени в размере 29 471,68 рубль, исчисленную на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов.
Согласно ч.2 ст. 176 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.
Суд оценивает доказательства, согласно ст. 84 КАС РФ по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г. Краснодару к ФИО3 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.
Взыскать со ФИО3 сумму задолженности по пени в размере 29 471,68 рубль, исчисленную на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов.
Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.
Судья
Первомайского районного суда г. Краснодар п Е.Н. Медоева
Решение изготовлено 21.11.2025 года