Дело № 2а-2023/2025
45RS0<№ обезличен>-46
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 апреля 2025 года г.Химки <адрес>
Химкинский городской суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Поповой Е.В.
при секретаре ФИО3
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС по <адрес> к ФИО1, о взыскании задолженности по страховым взносам,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС по <адрес> обратилось в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени.
В обоснование требований указано, что административный ответчик с <дата> состоит на налоговом учете в качестве адвоката и в соответствии с ч.1 ст. 419 Налогового Кодекса РФ является лицом, обязанным оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Административный ответчик не оплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы за 2017, 2018, 2019, 2020, 2022 года, в связи с чем, образовалась задолженность.
По состоянию на дату направления заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 211839 руб., в том числе налог – 157718,16 руб., пени – 54120,874 руб. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика, определением мирового судьи судебный приказ отменен.
Административным ответчиком произведено частичное погашение задолженности по страховым взносам в ноябре 2023 года на медицинское страхование: за 2017 год в размере 302 руб., за 2019 год в размере 6572 руб., за 2021 год в размере 8426 руб., на обязательное пенсионное страхование: за 2019 год в размере 1610,84 руб., за 2021 год в размере 97344 руб.
Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность (недоимки) в размере 211839 руб., в том числе:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:
- за 2017 год в размере 23 400 руб., за 2018 год в размере 26 545 руб., за 2019 год в размере 13248,16 руб., за 2020 год в размере 32 448 руб., за 2022 год в размере 34 44 руб.;
-пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год с <дата> по <дата> – 622,15 руб., за 2019 год с <дата> по <дата> размере 5150,58 руб., за 2020 год с <дата> по <дата> в размере 8056,40 руб., за 2021 год с <дата> по <дата> в размере 8363,54 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:
- за 2017 год в размере 4288 руб., за 2018 год в размере 5 840 руб., за 2019 год в размере 312 руб., за 2020 год в размере 8 426 руб., за 2022 год в размере 8 766 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год с <дата> по <дата> в размере 129,92 руб., за 2019 год с <дата> по <дата> в размере 1122,38 руб., за 2020 год с <дата> по <дата> в размере 1855,65 руб., за 2021 год с <дата> по <дата> в размере 1979,09 руб.;
пени в сумме 26841,13, начисленные за период с <дата> по <дата> на сумму совокупной обязанности по уплате страховых взносов за 2017-2020 год.
Административный истец о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в суд не явился, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца на основании ч. 2 ст. 150 КАС РФ.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.
Согласно статье 150, статье 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации (п.1 ст.23 НК РФ РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).
Согласно п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года. (ст. 432 Налогового Кодекса РФ.
В силу статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии с нормами статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В соответствии со статьей 48 НК РФ (в редакции на момент правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Из материалов дела следует, что административный ответчик с <дата> по настоящее время состоит на налоговом учете в качестве адвоката и в соответствии с частью 1 ст. 419 Налогового Кодекса РФ является лицом, обязанным оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Административный ответчик не оплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы за 2017, 2018, 2019, 2020, 2022 года, в связи с чем, образовалась задолженность.
С <дата> г. вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.
Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В силу ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 Кодекса).
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от <дата> N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента, пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо равное нулю.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от <дата> <№ обезличен> об уплате задолженности по оплате страховых взносов в срок до <дата>.
По истечении срока, налоговый орган в установленном порядке обратился с заявлениями о вынесении судебных приказов.
Определением мирового судьи судебного участка <№ обезличен> судебного района г. <адрес> от <дата> отменен судебный приказ №2а-8733/2023 от <дата>.
Определением мирового судьи судебного участка <№ обезличен> судебного района г. <адрес> от <дата> отменен судебный приказ №2а-12302/2023 от <дата>.
В ноябре 2023 года произведено частичное погашение задолженности по страховым взносам на медицинское страхование: за 2017 год в размере 302 руб., за 2019 год в размере 6572 руб., за 2021 год в размере 8426 руб., на обязательное пенсионное страхование: за 2019 год в размере 1610,84 руб., за 2021 год в размере 97344 руб.
В суд с настоящим иском истец обратился <дата>, то есть в установленный законом срок.
Доказательств уплаты налогов в надлежащие сроки и порядке в деле не имеется. В связи с просрочкой уплаты истцом начислены пени.
В соответствии с п. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от <дата> N 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Арбитражного суда Российской Федерации N 9 от <дата> г. "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ" сроки для предъявления требований о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает удовлетворении требований налогового органа.
Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований иска, в части взыскания задолженности ответчика по уплате взносов за 2020 и 2022 года, в остальной части - взыскания задолженности ответчика по уплате взносов за 2017, 2018 и 2019 год, на момент направления требования от <дата> <№ обезличен> срок для принудительного взыскания задолженности уже истек, оснований для признания уважительности причин пропуска срока судом не установлено.
В связи с изложенным, подлежит взысканию задолженность по следующим платежам:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: за 2020 год в размере 32 448 руб., за 2022 год в размере 3444 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за 2020 год в размере 8 426 руб., за 2022 год в размере 8 766 руб.;
В связи с изложенным, размер пеней, подлежащих взысканию, исходя из представленного расчета административного истца, с учетом периодов действия моратория, составляет:
на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: за 2020 год в размере 32 448 руб. за период с <дата>-<дата> (368 дн.) – 2327,87 руб.
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
<дата> – <дата>
73
4,25
300
335,57
<дата> – <дата>
35
4,5
300
170,35
<дата> – <дата>
50
5
300
270,40
<дата> – <дата>
41
5,5
300
243,90
<дата> – <дата>
49
6,5
300
344,49
13.09.2021 – <дата>
42
6,75
300
306,63
<дата> – <дата>
56
7,5
300
454,27
<дата> – <дата>
22
8,5
300
202,26
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 32448 руб. с <дата> по <дата> (172 дн.) – 1894,95 руб.
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
<дата> – 13.02.2022
34
8,5
300
312,58
<дата> – <дата>
14
9,5
300
143,85
<дата> – <дата>
32
20
300
692,22
<дата> – <дата> исключаемый период
<дата> – <дата>
92
7,5
300
746,30
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 8426 руб. с <дата> по <дата> (368 дней) – 604,51 руб.
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
<дата> – <дата>
73
4,25
300
87,14
<дата> – <дата>
35
4,5
300
44,24
<дата> – <дата>
50
5
300
70,22
<дата> – <дата>
41
5,5
300
63,34
<дата> – <дата>
49
6,5
300
89,46
13.09.2021 – <дата>
42
6,75
300
79,63
<дата> – <дата>
56
7,5
300
117,96
<дата> – <дата>
22
8,5
300
52,52
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год 8766 руб. с <дата> по <дата> (172 дн.) -492,08 руб.
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
<дата> – 13.02.2022
34
8,5
300
81,17
<дата> – <дата>
14
9,5
300
37,36
<дата> – <дата>
32
20
300
179,75
<дата> – <дата> исключаемый период
<дата> – <дата>
92
7,5
300
193,80
страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование за 2020, 2021 года согласно расчету налогового органа за период с <дата> по <дата> 8426х2+32448х2=81748 руб. - (289 дней) -6817,78 руб.
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
<дата> – <дата>
204
7,5
300
4 169,15
<дата> – <дата>
22
8,5
300
509,56
<дата> – <дата>
34
12
300
1 111,77
<дата> – <дата>
29
13
300
1 027,30
В остальной части заявленных требований необходимо отказать.
Таким образом, административный иск подлежит удовлетворению частично.
В соответствии со статьей 111 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. 175-180,290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления ФНС по <адрес> удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб., за 2022 год в размере 3444 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с <дата> по <дата> в размере 2327,87 руб., за 2021 год за период с <дата> по <дата> в размере 1894,95 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб., за 2022 год в размере 8766 руб., пени начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с <дата> по <дата> в размере 604,51 руб., пени начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период <дата> по <дата> в размере 492,08 руб., пени начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов за 2020-2021 годы за период с <дата> по <дата> в размере 6817,78 руб.
В остальной части иска отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Химкинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 25.04.2025
Судья Е.В. Попова